Управление материально-техническим снабжением строительной организации

по элементам затрат.

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные

затраты строительной организации на производство строительно-монтажных

работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что

себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением

строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию,

т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого

труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда

считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов

на производство работ.

Затратами живого труда считаются такие затраты, которые произведены

строительной организацией в результате производственно-хозяйственной

деятельности.

Себестоимость строительно-монтажных работ является качественным

показателем, в котором находят отражение как положительные так и

отрицательные стороны деятельности: уровень технической вооруженности,

производительность труда, использование материальных, трудовых и других

ресурсов, организация производства и управления.

Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ отражается в

денежной форме. Величина себестоимости устанавливается по данным

бухгалтерского учета и включает в себя все затраты на производство и

непроизводственные расходы: штрафы, пени, неустойки, переделка продукции с

низким качеством.

Предельный уровень затрат находится как частное от деления плановой

себестоимости (без учета компенсируемых затрат) предусмотренного на

планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполненного

собственными силами, на сметную стоимость этих работ.

Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются:

установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ,

определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по

максимальному использованию резервов.

Источниками служат: отчет по форме № 5 - 3.

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные

затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы,

относящиеся к объему строительно-монтажных работ, услугам подсобных

вспомогательных производств и др.

Важнейшими показателями является соотношение материальных затрат на

заработную плату. Работы, в себестоимости которых большой удельный вес

составляют материальные затраты, называют материалоемкими, при большом

удельном весе зарплаты – трудоемкими.

Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность установить их

общую сумму на выполнение объема строительно-монтажных работ в целом и по

каждому из элементов и их удельному весу в общих затратах, а также выявить

снижение себестоимости.

В планировании и учете затрат на производство в строительстве

группируются по следующим экономическим элементам: материальные затраты

(материалы, топливо, энергия), заработная плата, отчисления на социальное

страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы. В затраты на

производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к

объему строительно-монтажных работ, незавершенному производству, услугам

подсобных, вспомогательных производств.

Структура себестоимости по элементам затрат по АО «Казэлектромонтаж»

(тыс. тенге).

Таблица 43

|Элементы затрат |Затраты на | Удельный | |

| |производство |вес в % |Отклонения |

| |1996 |1996 |1996 1997|

| |1997 |1997 |1998 |

| |1998 |1998 | |

| |1996 |1997 |1998 |

|Материалы |29,54 |12,38 |43,63 |

|Основная зарплата |33,89 |33,35 |33,19 |

|Расходы на эксплуатацию машин и |29,28 |47,47 |10,05 |

|механизмов | | | |

|ИТОГО: прямые расходы |92,71 |93,2 |89,87 |

|накладные расходы |7,29 |6,8 |10,13 |

|ИТОГО: |100 |100 |100 |

По статье «Материалы»:

Ув = (4256 ? 100) / 14409 = 29,54 % - в 1996 году

Ув = (1950 ? 100) / 15757 = 12,38 % - в 1997 году

Ув = (13079 ? 100) / 28046 = 46,63 % - в 1998 году

По статье «Основная заработная плата».

Ув = (6325 ? 100) / 14409 = 33,89 % - в 1996 году

Ув = (5255 ? 100) / 15757 = 33,35 % - в 1997 году

Ув = (9308 ? 100) / 28046 = 33,19 % - в 1998 году

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов».

Ув = (4218,96 ? 100) / 14409 = 29,28 % - в 1996 году

Ув = (8429 ? 100) / 15757 = 47,47 % - в 1997 году

Ув = (2818,62 ? 100) / 28046 = 10,05 % - в 1998 году.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что расходы на заработную

плату с каждым годом становятся все меньше, в результате увеличения

производительности труда.

Накладные расходы в 1997 году уменьшилась по сравнению с 1996 годом, а в

1998 году по сравнению с 1997 годом возросли.

В 1997 году произошло уменьшение удельного веса по эксплуатации

строительных машин и механизмов по сравнению с 1996 годом, а в 1998 году

удельный вес повысился по сравнению с 1997 годом. Это свидетельствует о

нерациональном использовании строительной техники.

2.5. Анализ прибыли и рентабельности.

Прибыль строительной организации является обобщающим показателем,

комплексно характеризующим результаты производственно-хозяйственной

деятельности за соответствующий период об отражающей эффективности

использования всех ресурсов.

Под общей суммой прибыли понимается прибыль, полученная в результате

производственно-хозяйственной деятельности всех хозяйств и служб,

находящихся в балансе строительной организации.

Плановая прибыль слагается из суммы плановых накоплений, предусмотренных

сметой, экономии от снижения себестоимости строительно-монтажных работ по

объектам и комплексам работ, заканчиваемых в планируемом году и сданным

заказчикам (товарной, строительной продукции) и прибыли получаемой от

реализации продукции и услуг вспомогательных и подсобных производств.

Основными задачами анализа выполнения плана прибыли и рентабельности

является проверки его реальности и степени выполнения, установленных

факторов, оказывающих влияние на отклонение от плана, выявление резервов и

разработка мероприятий по их использованию и увеличению рентабельности.

Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности осуществляется на

основании данных годовой и периодической отчетности (форма № 2 – финансовые

результаты и использование прибыли), а также баланса строительной

организации, реестров бухгалтерского учета, данных первичного учета и

вышеучетных источников информации.

Рентабельность является одним из важнейших показателей эффективности

производства используемых для оценки работы строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами или возмещение

всех расходов, произведенных строительной организацией по выполнению и

сдаче заказчикам товарной строительной продукции по объектам и комплексам

работ и сверх этого получение запланированной прибыли.

В силу того, что показатель абсолютной суммы прибыли не дает полной

характеристики хозяйственной деятельности используют уровень

рентабельности.

Рентабельность строительной организации характеризуется двумя

показателями: абсолютной суммой прибыли и уровня рентабельности (в

процентах).

Анализ прибыли и рентабельности за 1996 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

1) строительно-монтажных работ – 1416 тыс. тенге

2) реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных

операций.

Прибыль по предприятию за прошедший год составила 215 тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1996 год.

Таблица 45

| |Выручка |Себесто-|Результат |Рентабель|

| | |имость |реализации |-ность |

|1) Строительно-монтажные работы |14161 |14409 |-248 |-1,75 |

|2) Прочая реализация и др. |1266 |803 |+463 |36,6 |

|внереализационные операции | | | | |

|ИТОГО: |15427 |15212 |215 |1,39 |

Данные для анализа – форма 5-3 (отчет о затратах на производство и

реализацию продукции, работ и услуг).

Рентабельность = результат реализации / выручка • 100 %

Результат реализации = выручка – себестоимость.

Анализ использования прибыли за 1996 год.

Данные для анализа – балансы 1996 года (расшифровка к отчету 1996 года).

Балансовая прибыль за 1996 год составила 215 тыс. тенге.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 880 тыс. тенге, в

т.ч:

материальная помощь – 531 тыс. тенге;

натуральная материальная помощь – 72 тыс. тенге;

премия ко дню строителя – 74 тыс. тенге;

премия к юбилеям и праздникам – 102 тыс. тенге;

компенсация за детсады – 24 тыс. тенге;

оплата за путевки в санаторий – 6 тыс. тенге;

дивиденды работникам по оборотам – 70 тыс. тенге.

Анализ прибыли и рентабельности за 1997 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

3) строительно-монтажных работ – 12810 тыс. тенге

4) реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных

операций.

Прибыль по предприятию составила (-793) тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1997 год.

Таблица 46

| |Выручка |Себесто-|Результат |Рентабель|

| | |имость |реализации |-ность |

|1) Строительно-монтажные работы |12810 |15757 |-2947 |-23 |

|2) Прочая реализация и др. |4403 |2249 |2154 |48,9 |

|внереализационные операции | | | | |

|ИТОГО: |17213 |18006 |-793 |-4,6 |

Анализ использования прибыли за 1997 год.

Балансовая прибыль за 1997 год составила (-793) тыс. тенге т.е. убыток.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 889 тыс. тенге, в

т.ч:

премия за особо важное задание – 2 тыс. тенге;

материальная помощь – 20 тыс. тенге;

подарки к 8 марта – 15 тыс. тенге;

путевка в санаторий – 7 тыс. тенге;

размещение командированных – 331 тыс. тенге;

содержание АО исполнительного аппарата – 40 тыс. тенге;

материальная помощь – 14 тыс. тенге;

к юбилею не работающим – 11 тыс. тенге;

материальная помощь пенсионерам – 20 тыс. тенге;

к юбилею пенсионерам – 2 тыс. тенге;

текущий подоходный налог с юридических лиц – 67 тыс. тенге;

подоходный налог с юридических лиц по переходу методов – 33 тыс. тенге;

налоги на имущество, пенсию, автотранспорт – 163 тыс. тенге;

отчисления 01 % от заработной платы – 4 тыс. тенге;

спонсорская помощь – 6 тыс. тенге;

разница в цене по отпущенным товарам с другими предприятиями – 14 тыс.

тенге;

разница в цене по товарам с НДС для своих предприятий – 30 тыс. тенге;

пеня по НДС и инвестиционному фонду – 62 тыс. тенге;

к юбилею работникам – 9 тыс. тенге;

информация по заработной плате – 39 тыс. тенге.

Анализ прибыли и рентабельности за 1998 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

5) строительно-монтажных работ – 27791 тыс. тенге

6) реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных

операций.

Прибыль по предприятию за прошедший год составила (-339) тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1998 год.

Таблица 47

| |Выручка |Себесто-|Результат |Рентабель|

| | |имость |реализации |-ность |

|1) Строительно-монтажные работы |27791 |28046 |-893 |-3,2 |

|2) Прочая реализация и др. |1971 |1417 |+554 |28,1 |

|внереализационные операции | | | | |

|ИТОГО: |29208 |30295 |-339 |-1,16 |

Анализ использования прибыли за 1998 год.

Балансовая прибыль (убыток) за 1998 год составила (-339) тыс. тенге.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 771 тыс. тенге, в

т.ч:

14 тыс. тенге – 0,2 % спонсоры;

30 тыс. тенге – спонсорская помощь;

116 тыс. тенге – пеня, штрафы;

99 тыс. тенге –простои;

91 тыс. тенге – дорожный фонд;

201 тыс. тенге – командировочные;

32 тыс. тенге – НДС;

35 тыс. тенге – 15 % подоходного налога;

129 тыс. тенге – налоги (имущество, автотранспорт, земля)

24 тыс. тенге – страхование с/тр.

Ввиду неплатежей заказчиков, отсутствия в ходе взаиморасчетов денежных

средств, происходит несвоевременная оплата налогов, что приводит к

неизбежному росту пени по налогам, которая погашается только за счет

свободного остатка прибыли.

Анализируя данные по прибыли и рентабельности за 1996 –1998 года по АО

«КЭМОНТ» можно сделать вывод, что в 1996 году организация работала

прибыльно. Прибыль составила 215 тыс. тенге, это говорит о том, что АО

«Казэлектромонтаж» работает рентабельно. В 1997 году АО «КЭМОНТ» имело

убытки в размере 793 тыс. тенге, рентабельность в этом случае не

определяется. В 1998 году предприятие также имело убыток 339 тыс. тенге,

что также свидетельствует о нерентабельности АО «КЭМОНТ».

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет в 1996 году составила

880 тыс. тенге, в 1997 году – 889 тыс. тенге, в 1998 году – 771 тыс. тенге.

2.6. Материально-техническое снабжение.

2.6.1. Обеспеченность материальными ресурсами.

Источниками информации служат план материально-технического снабжения;

наряды; договоры на поставку сырья и материалов; форма № 5-3 о затратах на

производство и реализацию продукции, работ и услуг; сведения аналитического

учета о поступлении, расходе и остатках сырья, материалов.

В процессе анализа производится сопоставление фактического поступления

материальных ресурсов и плановой их потребности для производства

строительно-монтажных работ, устанавливается полнота и правильность расчета

потребности в материальных ресурсах, производится выполнение поставщиками

договоров по количеству и срокам поставок. Анализ обеспеченности

материальными ресурсами следует начинать с расчета величины планового в

днях. Нормы производственного запаса материалов в днях определяется по

формуле:

Зн = Тз + Пз + Гз + Сз,

где Зн – нормативный запас;

Тз – текущий запас;

Пз – подготовительный запас;

Гз – страховой запас;

Сз – сезонный запас.

Составные нормативного запаса.

Таблица 48

|Наименование запаса |1996 год |1997 год |1998 год |

|Текущий запас |905 |1215 |1747 |

|Подготовительный запас |3907 |1374 |7427 |

|Страховой запас |1877 |2409 |3572 |

|Сезонный запас |2015 |2109 |1999 |

|ИТОГО: нормативный запас |8407 |7107 |14745 |

Величина абсолютного нормативного запаса (Аз) в натуральном измерении

исчисляется по формуле:

Аз = Зн • Др,

где Зн – нормативный запас,

Др – однодневный расход материалов.

В 1996 году Зн = 8407, Др = 1230,83;

в 1997 году Зн = 7107, Др = 420,66;

в 1998 году Зн = 14745, Др = 3497,25.

Аз = 8704 ? 1230,83 = 10713144 т. - в 1996 году,

Аз = 7107 ? 412,66 = 2932774,6 т. - в 1997 году,

Аз = 14745 ? 3497,25 = 51566951 т.- в 1998 году.

Фактический запас в днях определяется по их среднесуточному расходу по

формуле:

Здн. = О / Д,

где О – остаток материала по данным отчета (т.е. страховой запас)

Здн. = 1877 / 1230,83 = 1,52 дн. в 1996 году

Здн. = 2409 / 412,66 = 5,84 дн. в 1997 году

Здн. = 3572 / 3497,25 = 1,02 дн. в 1998 году

Одновременно расход материалов в стоимостном измерении определяется по

формуле:

Др = ,

где Ор – объем строительно-монтажных работ по плану, тыс. тенге,

УВ – удельный вес расхода материалов в себестоимости.

В 1996 году Ор = 15000 тыс. тенге; УВ = 29,54 %;

в 1997 году Ор = 12000 тыс. тенге; УВ = 12,38 %;

в 1998 году Ор = 27000 тыс. тенге; УВ = 46,63 %.

В 1996 году Др = = 1230,83 тенге;

в 1997 году Др = = 412,66 тенге;

в 1998 году Др = = 3497,25 тенге.

Обеспеченность материальными ресурсами (В) определяется в днях по

формуле:

В = ,

где П – приход материалов за отчетный период (т.е. внешние поступления).

В 1996 году П = 4183;

в 1997 году П = 2406;

в 1998 году П = 9198.

В 1996 году В = = 4,92

дн.

в 1997 году В = = 11,67

дн.

в 1998 году В = = 3,65

дн.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую

очередь проверяют количество плана материально-технического снабжения.

Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые

положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.

Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства

продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм

расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная

обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Они могут быть внешними и внутренними.

К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от

поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники

– это сокращение отходов сырья, собственное изготовление материалов и

полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений

научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это

разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой

собственных внутренних источников и ее покрытие.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности

в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их

выполнение.

Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое

их выполнение за 1996 год.

Таблица 49

| |Плано-в|Источники |Заклю-ч|Обеспе-|Посту-п|Выпол-не|

| |ая |покрытия |ение |чение |ило от |ние |

|Материал |потреб-|потребности, т. |догово-|потреб-|постав-|догово-р|

| |ность, | |ров, т.|ности |щиков, |ов, % |

| |т. | | |догово-|т. | |

| | | | |рами, %| | |

| | |внутрен|внешние| | | | |

| | |-ние | | | | | |

|Трансформатор |1200 |400 |800 |800 |100 |800 |100 |

|Провод АПВГ |3557 |1250 |2307 |2307 |100 |2307 |100 |

|Светильники |317 |107 |210 |210 |100 |210 |100 |

|Выключатели |109 |42 |67 |67 |100 |67 |100 |

|Лампы ДРЛ |64 |23 |41 |41 |100 |41 |100 |

|Щиток ЩКС |150 |44 |106 |106 |100 |106 |100 |

|Датчики |76 |17 |59 |59 |100 |59 |100 |

|Коробки и др. |642 |49 |593 |593 |100 |593 |100 |

|ИТОГО: |6115 |1932 |4183 |4183 |- |4383 |- |

Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое

их выполнение за 1997 год.

Таблица 50

| |Плано-в|Источники |Заклю-ч|Обеспе-|Посту-п|Выпол-не|

| |ая |покрытия |ение |чение |ило от |ние |

|Материал |потреб-|потребности, т. |догово-|потреб-|постав-|догово-р|

| |ность, | |ров, т.|ности |щиков, |ов, % |

| |т. | | |догово-|т. | |

| | | | |рами, %| | |

| | |внутрен|внешние| | | | |

| | |-ние | | | | | |

|Розетки |15 |15 |- |- |- |- |- |

|Светильники |154 |49 |105 |105 |100 |105 |100 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12