Бухгалтерский баланс, его составление и значение

По строке 570 «Поправка результатов предыдущих периодов» отражается информация о результатах корректировок, произведенных в отчетном периоде по операциям, относящимся к прошлым периодам.

Так как данных результатов в 2007 году не было выявлено, то по строке 570 ничего не будет записано.

По строке 580 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» отражается остаток на балансовом счете 332.

В графе 5 - на конец предыдущего отчетного года - отражается остаток счета 332 на начало года с учетом реформации баланса предыдущего года. В графе 4 - на конец отчетного периода - отражается остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на конец текущего отчетного года без учета результатов текущего года. В балансе кооператива по строке 580 записана сумма (2 940 174) в графе 4.

По строке 590 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражена величина чистого убытка кооператива, который составил в 2007 году (6 790 683) леев.

Сумма чистой прибыли отражена в учете следующей бухгалтерской записью:

Дебит 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» - (3 850 509) леев.

Кредит 351 «Итоговый финансовый результат» - (3 850 509) леев.

Таким образом, по строке 590 будет записана сумма в (3 850 509) леев.

По строке 600 «Использованная прибыль отчетного года» должна быть отражена сумма использованной отчетного года, отраженные на счете 334 «Использованная прибыль отчетного года» на выплату дивидендов, создания резервов и прочие цели. Так как, предприятие уже второй год получает убыток, то по строке 600 нет никаких сумм.

По строке 610 «Итог по п. 3.3.» указана сумма, которая получена путем суммирования итогов строк (570 + 580 + 590 - 600).

Таким образом, итоговая сумма составит (6 790 683) леев.

Подраздел 3.4. «Неосновной капитал»

В четвертом разделе Отчета о движении собственного капитала находят отражение данные о наличии и движении неосновного капитала.

По строке 620 «Разницы от переоценки долгосрочных активов» показывается информация о разницах, возникших на предприятии в результате переоценки долгосрочных активов. Данная статья является регулирующей: разницы от переоценки числятся в учете на счете 341 «Разницы от переоценки долгосрочных активов» до момента выбытия активов, когда сумма произведенной ранее до оценки относится на доходы от инвестиционной деятельности, а уценки - на расходы инвестиционной деятельности.

По статье 630 «Субсидии» отражается информация о наличии и движении на государственных предприятиях дотаций из государственного бюджета.

Так как учет данных счетов не ведется, то следовательно не будет записано никаких сумм по строкам 620 и 630, соответственно будут отсутствовать и данные 640 «Итого по п.3.4.».

Данные по итогу третьего раздела бухгалтерского баланса указаны по строке 650 «Итого по разделу 3» и определяются сложением показателей строк (520 + 560 +610 + 640) 11 514 290 + 5 678 231- 6 790 683=6 790 683 леев. Рассмотрим порядок составления четвертого раздела бухгалтерского баланса - Долгосрочные обязательства. Данный раздел состоит из 2-х подразделов:

4.1. Долгосрочные финансовые обязательства;

4.2. Долгосрочные начисленные обязательства.

Для более подробного раскрытия информации о долгосрочных финансовых и долгосрочных начисленных обязательствах предприятия предназначен раздел 3 «Состояние и изменение долгосрочных обязательств» Приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 1, стр. 13).

Подраздел 4.1. «Долгосрочные финансовые обязательства»

В данном подразделе отражаются остатки по полученным банковским кредитам, займам и прочим финансовым обязательствам со сроком погашения более 1-го года. Учет затрат по привлекаемым долгосрочным и краткосрочным ресурсам регламентируется НСБУ 23 «Затраты по займам».

По строке 660 «Долгосрочные кредиты банков» приводятся суммы задолженности по полученным кооперативом долгосрочным кредитам в национальной валюте на производственные нужды. Также по данной строке отражаются суммы по процентам за полученные долгосрочные кредиты. Эти суммы учитываются на пассивном балансовом счете 411 «Долгосрочные кредиты банков». На основании выписок из банка определяют конечное сальдо по счету 411. На данном предприятии сальдо по счету 411 равно нулю.

Подраздел 4.2. «Долгосрочные начисленные обязательства»

В этом подразделе должны отражаться остатки по долгосрочным арендным обязательствам, суммы долгосрочных доходов будущих периодов, целевые финансирования и поступления, полученные авансы, отсроченные обязательства по подоходному налогу и прочие долгосрочные начисленные обязательства.

По строке 750 «Прочие долгосрочные начисленные обязательства» отражается сумма прочих долгосрочных начисленных обязательств кооператива на конец 2007 года, которая составила 672 568 леев. Сумма по счету 426 - это сумма счета 221 по кредиту, где обязательства боле 1-го года.

По строке 760 «Итого по п. 4.2.» приводится сумма показателей строк (700 + 710 + 720 + 730 + 740 + 750).

Эта сумма составила 672 568 леев.

Итоговая сумма долгосрочных обязательств кооператива отражается по строке 770 «Итого по разделу 4» и определяется путем суммирования показателей по строкам (690 + 760). По строке 770 записана сумма 678 568, (см. Приложение 1, стр.3).

Рассмотрим порядок составления 5-го раздела бухгалтерского баланса - Краткосрочные обязательства. Данный раздел состоит из 3-х подразделов:

5.1. «Краткосрочные финансовые обязательства»;

5.2. «Краткосрочные торговые обязательства»;

5.3. «Краткосрочные начисленные обязательства».

Более подробная информация о краткосрочных финансовых, торговых и начисленных обязательствах кооператива представлены в 4 разделе «Состояние краткосрочных обязательств» Приложения к бухгалтерскому балансу (см. приложение 1, стр.14).

Это обязательства перед банком по полученным краткосрочным кредитам, обязательства персоналу и бюджету.

Подраздел 5.1. «Краткосрочные финансовые обязательства»

В данном подразделе должны отражаться остатки по полученным краткосрочным кредитам и займам банков, текущей доле долгосрочных обязательств, прочих финансовых обязательств со сроком погашения не более 1 года.

В отчетном периоде краткосрочные кредиты банков составили 7 787 908 леев и отражаются по 780 строке краткосрочные кредиты банков (см. приложение 1 стр.3).

Так как других видов краткосрочных кредитов анализируемое предприятие не имеет, то эта же сумма 7 787 908 регистрируется по строке 820 «итого по разделу 5.1».

Подраздел 5.2. «Краткосрочные торговые обязательства»

В данном подразделе отражаются остатки непогашенных краткосрочных обязательств по торговым счетам как несвязанным, так и связанным сторонам, а также обязательства по авансам полученным.

По строке 830 «обязательства по торговым счетам» показана общая сумма краткосрочных обязательств несвязанным сторонам за приобретенные активы, а также за полученные услуги. Эти обязательства учитываются на кредите счета 221, а в конце периода записываются по строке 830 по счету 521. Данная сумма на конец 2007 года составила 3 814 562 леев.

Общая сумма краткосрочных торговых обязательств кооператива составила 3 814 562 леев, которая записывается по строке 860 «Итого по п. 5.2.» (830 + 840 + 850).

Подраздел 5.3. «Краткосрочные начисленные обязательства»

В бухгалтерском балансе кооператива «Кортен» данный подраздел включает в себя следующие виды краткосрочных начисленных обязательств:

· обязательства персоналу по оплате труда;

· обязательства по страхованию;

· обязательства по расчету с бюджетом.

По строке 870 «Обязательства по оплате труда» показана общая сумма задолженности кооператива персоналу по оплате труда, которая ведется на счете 531 «Обязательства персоналу по оплате труда».

По данным главной книги по счету 531 остаток на конец 2007 года составил 690 947 леев, который включает начисленную сумму заработной платы административного персонала, работникам основного производства, работникам вспомогательных производств.

По строке 890 «Обязательства по страхованию» отражаются обязательства по платежам индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования (4% от заработной платы), также взносы обязательного государственного социального страхования (%) от начисленной заработной платы. Эти обязательства учитываются на балансовом счете 533. По данным оборотно сальдовой ведомости конечное сальдо по счету 533 на конец 2007 года составило 70 851 леев (см. Приложение 7).

По строке 900 «Обязательства по расчетам с бюджетом» отражается задолженность кооператива по всем налогам и сборам в бюджет, включая НДС, а также по экономическим санкциям, связанным с уплатой налогов, отраженным на счете 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом».

Более полная информация представлена в Приложении к бухгалтерскому балансу, стр.15. Задолженность кооператива по бюджету на конец 2007 года составила 74 091 лей. В состав данной задолженности включены:

· 5% подоходный налог - 111 леев;

· подоходный налог с физических лиц - 25 267 леев;

· налог на благоустройство - 5 039 леев;

· экономические санкции - 43674 леев.

· земельный налог -------

Общая сумма краткосрочных начисленных обязательств составила

906 750 лей, которая показана по строке 960 «Итого по п. 5.3.» и определяется суммированием строк (870 + 880 + 890 +900 + 910 + 920 + 930 + 940 + 950).

Сумма 12 509 220 лей представляет собой итог по 5 разделу бухгалтерского баланса. Данный показатель записывается по строке 970 «Итого по разделу 5», который определяется как: (820 + 860 + 960).

По строке 980 «Итого - Пассив» показан общий итог бухгалтерского баланса. Показатель данной строки определяется суммированием итогов третьего, четвертого и пятого разделов баланса, то есть строки (650 + 770 + 970). Показатель по строке 980 «Всего - Пассив» должен быть равен показателю строке 470 «Всего - Актив».

Итоговая сумма пассива баланса составила 23 583 626 леев.

1.4 Порядок составления Приложения к Бухгалтерскому балансу

Для обеспечения большей понятности, сопоставимости и правильной интерпретации данных Бухгалтерского баланса предприятие представляет дополнительную информацию в приложениях к годовым финансовым отчётам. Приложение к Бухгалтерскому балансу - это составная часть годовой финансовой отчётности, содержащая информацию о движении (изменении) активов и пассивов предприятия за отчётный год.

В целях систематизации раскрываемые в ней сведения сгруппированы в следующие 5 разделов и 2 справки:

· Общие сведения;

· Наличие и движение долгосрочных активов;

· Наличие и движение текущих активов;

· Состояние и изменение долгосрочных обязательств;

· Состояние краткосрочных обязательств;

· Справка о ценностях и обязательствах, учитываемых на забалансовых счетах;

· Справка об авансах и расчетах с зарубежными клиентами в общей сумме к оплате.

Приложения к Бухгалтерскому балансу составляется на основании данных счетов и субсчетов по учёту активов и пассивов предприятия, другой информации.

Раздел «Общие сведения» предусмотрен для раскрытия общих сведений о предприятия.

В первой строке указывается номер регистрации и дата регистрации. Кооператив СПК «Кортен» был зарегистрирован 14 ноября 2000 года под номером 153010665.

Во второй строке раскрывается сумма уставного капитала, которая составила на 2007 год 11 514 290 леев.

Строку три заполняет предприятие, осуществляющее лицензируемые виды деятельности. Кооператив СПК «Кортен» приобрел лицензию на право оптовой реализации семян и посадочного материала, а также на право производства, хранения и оптовой реализации произведенной алкогольной продукции. Эта лицензия была выдана Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности 09.01.03 сроком до 09.01.08 с номером 006671 и серией АММУУ.

Строка четыре предусмотрена для отражения среднесписочной численности персонала предприятия за отчетный год. На предприятии СПК «Кортен» численность персонала составила 368 человек.

В строке пять приводится численность работников списочного состава предприятия по состоянию на 31 декабря отчетного года (включая принятых и исключая выбывших в этот день работников). Численность работников списочного состава предприятия на 31 декабря 2007 года составила 537 человек. Данное число включает численность работающих как фактически, так и временно не работающие работники, но сохранившие формальное прикрепление к работе в кооперативе.

По строке шесть отражаются расходы на содержание персонала в кооперативе за отчетный год, которые составили 4 283 983 леев.

По строке одиннадцать раскрываются сведения о наличии иностранной валюты, имеющейся у предприятия на конец отчетного периода в кассе, на валютных и других счетах в банках (как внутри страны, так и за рубежом), по видам валют.

Таблица 4

В разделе «Наличие и движение долгосрочных активов» отражается состав долгосрочных активов по видам, а также их движение (изменение) за отчетный год (включая корректировки стоимости).Здесь также раскрывается сумма начисленного износа (амортизации), балансовая и чистая стоимость активов на соответствующую отчётную дату, стоимость активов, оформленных в залог, и другая информация.

Раздел состоит из трёх подразделов:

1.1 Нематериальные активы.

1.2 Материальные активы.

1.3 Финансовые и прочие активы.

Во всех трёх подразделах сведения о долгосрочных активах раскрываются практически по одной схеме и предоставляются в виде таблиц по балансовому принципу.

В графе «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года» по каждому подразделу отражается первоначальная стоимость соответствующей группы долгосрочных активов (нематериальных, материальных, финансовых), а также сумма накопленной по ним амортизацией, износа (истощение) и их балансовая стоимость на конец предыдущего отчётного года.

Эти сведения раскрываются как в целом по каждой группе активов, так и по отдельным их видам.

Графа заполняется на основании данных остатков субсчетов к синтетическим счетам 111 «Нематериальные активы», 112 «Незавершённые нематериальные активы», 113 «Амортизация нематериальных активов», 121 «Незавершённые материальные активы», 122 «Земельные участки», 123 «Основные средства», 124 «Износ основных средств», 125 «Природные ресурсы», 126 «Истощение природных ресурсов», 131 «Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны», 132 «Долгосрочные инвестиции в связанные стороны», 133 «Изменение стоимости долгосрочных инвестиций», 134 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 136 «Долгосрочные авансы выданные», 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов», 142 «Другие долгосрочные активы».

Подраздел 1.1 Нематериальные активы

На данном предприятии в графе «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года» нематериальные активы всего (графа 010) составили 79 774 леев, из них сумма лицензии (графа 025) - 56 000 леев, другие нематериальные активы (графа 027) - 23 774 леев.

По графе 030 указана сумма незавершенных нематериальных активов которая составила 36 000 леев.

Балансовая стоимость нематериальных активов составила 43 744 леев, которая указана по строке 050.

В графе «Поступило (начислено)» отражается поступление долгосрочных активов за отчётный год по первоначальной стоимости.

В текущем периоде было поступление незавершённых материальных активов на сумму 20 000 леев.

Графа «Наличие на конец текущего отчётного года» предприятие отражает состав долгосрочных активов на конец отчётного года по первоначальной или переоцененной стоимости, которая рассчитывается:

Графа 3 + графа 4 ± графа 5 - графа 7

Из-за поступления незавершенных нематериальных активов на сумму 20 000 леев по строке 030, сумма в графе Наличие на конец текущего отчётного года» составила 56 000 леев.

По графе «Накопленная сумма амортизации (износ, истощение) на конец отчётного года» сумма амортизации долгосрочных нематериальных активов, накопленные нарастающим итогом за весь период эксплуатации составила 56 000 леев.

Графа «Балансовая стоимость» предусмотрена для отражения состава долгосрочных активов по балансовой стоимости на конец отчётного года. Этот показатель рассчитывается по каждой группе и виду активов путём вычитания их первоначальной стоимости на конец отчётного года сумм амортизации, износа (истощения), накопленных за весь период их использования. Данная сумма составила 23 774 леев.

Подраздел 1.2 Материальные активы

Входящие в баланс материальные активы, которые записаны в графе 080 «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года», составила 39 016 716 леев. В течение года были приобретены материальные активы на сумму 1 839 013 леев, а так же выбыло их на сумму 5 231 174 лея. Так же были переведены в счёт других хозяйствующих субъектов на сумму 210 381 лей. Таким образом «Наличие на конец текущего отчётного года» составило 35 458 445 леев.

Для более полного представления о движении и материальных активов данного предприятия рассмотрим их движение более детально. Незавершённые материальные активы на конец текущего отчётного года составили 797 273 лея. В течение года предприятие увеличило их на 846 267 леев и в то же самое время уменьшило на 1 130 757леев. Сальдо на конец текущего года составило 512 783 лея (графа 090).

На конец текущего отчётного года незавершённое строительство (графа 091) в балансе отсутствовало. В течение года предприятие увеличило его на 799 127 леев и уменьшило его на 379 987 леев. В итоге на конец года оно составило 419 140 леев.

Оборудование к установке (графа 092) в конце прошлого года составляло 797 273 лея. Приобретено в течение года на сумму 47 140 леев, а так же было установлено на сумму 750 770 леев и на конец года составило 93 643 лея.

Балансовая стоимость материальных активов введённых в эксплуатацию (графа 100 = графа 110 + графа 120 + графа 130) составила 38 219 433 лея. В течение года она увеличилась на сумму 992 746 леев и уменьшилась на 4 100 417 леев. Перевод материальных активов в счёт основных средств составил 210 381 лей. На конец года их стоимость составила 34 945 662 лея. Амортизация по ним: 25 722 540 леев. Сальдо на конец года составило 9 223 122 лея.

Застроенные земельные участки (графа 112) остались без изменения. Сумма по ним составила 18 001 лей.

Наличие основных средств (графа 120 = графа 121 + … + графа 128) на конец текущего отчётного периода равно 38 201 432 лея. Прирост в течении года составил 992 746 леев, а выбыло основных средств на сумму 4 100 417 леев. На конец года составили 34 927 661 лей. Начислен износ в размере 25 722 540 леев. В итоге основные средства составили 9 205 121 лей. Из них здания (графа 121) составили 5 103 332 лея, их износ составил 4 248 388 леев; сооружения (графа 122) увеличились на 22 807 и составили 925 208 леев, а начисленный износ по ним составил 711 007 леев. В итоге балансовая стоимость сооружений составила 214 201 лей; машины и оборудования (графа 123) увеличились по сравнению с прошлым периодом на 18 293 лея и составили 8 025 941, начисленный износ составил 7 184 094 лея, таким образом, балансовая стоимость в конце года составила 841 847 леев; транспортные средства (графа 124) на конец текущего отчётного года составили 3 069 982 лея, в течение года они увеличились на 54 000 леев, а так же списаны на сумму 10 000 леев, износ по ним составил 2 828 148 леев, Балансовая стоимость 285 834 лея; рабочий продуктовый скот (графа 125) на начало года составил 408 867 леев, и в течение года увеличился на 45 461 лей, балансовая стоимость рабочего продуктового скота в денежном выражении составила 454 328 леев; многолетние насаждения (графа 126) так же увеличились на 23 932 лея, начисленный износ составил 4 764 796 леев, балансовая стоимость на конец года 4 534 347 леев; прочие основные средства (графа 127) уменьшились на 3 428 264 лея и составили на конец года 8 005 727 леев, Начисленный по ним износ составлял 5 986 107 леев, Балансовая стоимость составила 2 019 620 леев.

Износ основных средств уменьшился на 2 505 588 леев и на конец года составил 25 722 540 леев.

В целом по предприятию валюта баланса уменьшилась с 10 788 578 леев на конец отчётного года до 9 735 905 леев в конце текущего года. Изменения составили -1 052 673 лея.

Подраздел 1.3 Финансовые и прочие активы

В текущем отчётном периоде предприятие инвестировало средства в долгосрочные активы (графа 220) в размере 422 135 леев, а именно долгосрочные инвестиции в дочерние предприятия (графа 241). Их балансовая стоимость равна размеру инвестиций.

Долгосрочная дебиторская задолженность, а именно прочая дебиторская задолженность (графа 274), на конец текущего отчётного периода составляла 1 990 021 лея. За отчётный год она увеличилась на 775 985 и была переведена на счёт краткосрочной дебиторской задолженности в размере 1 586 504 лея. Её балансовая стоимость составила 1 179 502 лея.

Глава II. Оценка и анализ финансово - экономического потенциала СПК «Кортен» и использование информации в его управлении

2.1 Финансовая отчётность - информационная база финансового анализа

Отчётность - это заключительный документ в системе бухгалтерского учёта. Все элементы бухгалтерского отчёта тесно связаны между собой и представляет собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчётный период.

Содержание анализа финансового состояния зависит от поставленной цели, которая может подразумевать комплексный анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия, либо, например, сравнительный простой анализ ее краткосрочной ликвидности. Информационной базой подобных расчетов является его финансовая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении собственного капитала, отчет о движении денежных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7