Бухгалтерский баланс и значение его данных для управления предприятием

Далее необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости, представленные в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО «МПБТ» за 2008-2009 гг.

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает, какая доля в общем объеме хозяйственных средств приходится на собственный капитал. В 2008 и 2009 года очень низкий показатель концентрации собственного капитала, при этом наблюдается тенденция к росту. В 2008 году он составляет (- 0,35), в 2009 году он равен (- 3,84), это говорит о том, что предприятие не имеет собственного капитала.

Очень высок показатель финансовой зависимости, что свидетельствует о полной зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована. Очень низкий коэффициент маневренности капитала свидетельствует об отсутствии маневренной части капитала, в 2008 году данный коэффициент составляет 3,08, в 2009 - 1,15.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений на 2009 год снизился до 0,01. Данный коэффициент отражает долю долгосрочных обязательств в объеме внеоборотных активов предприятия.

Очень высок коэффициент концентрации заемного капитала и данный показатель увеличивается, в 2009 году он составляет 4,84.

Коэффициент отношения заемных и собственных средств подчеркивает зависимость предприятия от заемных средств и ее увеличение.

Показатели финансового состояния, приведенные в таблице, показывают кризисное финансовое состояние, характеризующееся тем, что кредиторские обязательства не обеспечиваются собственными средствами предприятия; недостаток собственного капитала для финансирования текущей деятельности предприятия; зависимость от привлеченного капитала, и как следствие наличие регулярных задолженностей по заработной плате, поставщикам за материалы и услуги, недоимки в бюджет и внебюджетные фонды.

В целом же на основе анализа финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и абсолютно некредитоспособно.

Для более детального анализа финансовых результатов деятельности ОАО «МПБТ» рассмотрим доходы и расходы порта, отраженные в Отчете о прибылях и убытках (Приложение 3,7), представленные в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Анализ расходов и доходов ОАО «МПБТ» за 2008-2009 гг.

В 2008 г. превышение расходов над доходами составило 247 тыс. руб. А в 2009 г. предприятие стало убыточным, превышение расходов над доходами составило 35644 тыс. руб.

Согласно Отчету о прибылях и убытках, выручка предприятия снизилась в 2009 г. на 77172 тыс. руб. или 56,73%. В 2008 году предприятие получило выручку на сумму 136031 тыс. руб., в 2009 - 58859 тысяч рублей. Данное снижение выручки произошло в связи с решением правительства Российской Федерации, в конце 2008 года о введении повышенных пошлин на ввоз подержанных автомобилей на территорию РФ, в результате чего порт потерял большую часть своего грузооборота, так как был ориентирован на погрузку и перегрузку импортных подержанных автомобилей. Как следствие - доходы порта резко сократились. Переориентироваться на другие грузы и нормализовать ситуацию предприятие ОАО «МПБТ» не смогло до сегодняшнего дня, что отразилось на его показателях финансово-хозяйственной деятельности.

При этом себестоимость товаров и услуг снизилась на 43397 тыс. руб. или 36,36%.

Общие расходы снизились на 44824 тыс. руб. иди 31,95%.

Таким образом, из выше представленного анализа можно сделать вывод, что предприятие убыточно, доля краткосрочных обязательств растет. На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как коэффициенты абсолютной (0,00025), быстрой (0,06777) и текущей ликвидности (0,08848) имеют значения ниже нормальных ограничений, что свидетельствует о некредитоспособности предприятия. Тенденция к снижению данных коэффициентов в 2009 году свидетельствует о снижении перспективных платежных возможностей предприятия. На основе анализа финансовой устойчивости предприятия, можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и абсолютно некредитоспособно. В 2008 г. превышение расходов над доходами составило 247 тыс. руб. А в 2009 г. предприятие стало убыточным, превышение расходов над доходами составило 35644 тыс. руб.

3.3 Разработка рекомендаций и предложений по результатам анализа данных бухгалтерского баланса ОАО «МПБТ»

Основными рекомендуемыми мероприятиями по улучшению финансового состояния ОАО «МПБТ» будут являться:

Сдача в аренду двух причалов порта стороннему клиенту.

В частности в настоящее время предприятием ОАО «МПБТ» ведутся переговоры с правительством китайской провинции Цзилинь с целью сдачи двух причалов в аренду (стоимость аренды одного причала в месяц 3 млн. руб.) для того, чтобы они вели погрузо-разгрузочные работы через порт.

2. Концентрация предприятия на нескольких однотипных, высокодоходных типов груза (уголь, кокс, цемент) с целью оптимизации производственных, технологических схем, что позволит предприятию сэкономить людские и материальные ресурсы в процессе погрузо-разгрузочных работ.

3. Инвестирование (за счет акционеров, которые владеют портом) денежных средств на реконструкцию холодильных камер и увеличения объема грузооборота рыбной продукции, которая является выгодным грузом. Камеры были построены в 1990 году и с того момента ни разу не ремонтировались, вследствие чего пришли в полную негодность. В конце 2008 года одна из камер была реконструирована с целью погрузо-разгрузочных работ рыбной продукции. 2009 год показал, что рыбная продукция является доходным финансово-стабильным бизнесом, позволяющим наращивать значительные объемы этого высокодоходного груза при наличии необходимого количества функционирующих холодильных камер. По данным финансовой службы порта известно, что переоборудование одной камеры в среднем стоит 12 млн. руб. На территории порта 7 холодильных камер. Через одну камеру в месяц проходит 8000 тонн (завоз-вывоз груза). С клиента порт получает за одну тонну груза 650 рублей, без учета НДС. Следовательно, без учета НДС, в месяц ОАО «МПБТ» получает 5200000 рублей, в год 62400000 рублей, что позволяет окупить ремонт камеры, а также получить определенный доход.

4. Приобретение новой техники с большой грузоподъемностью для привлечения тяжелых, не габаритных грузов (например, трубы, тяжелая не габаритная техника), а также не стандартных грузов (например, песок, щебень, пиломатериал). Клиентов, желающих осуществлять транспортировку нестандартных грузов на рынке много, однако такие специализированные услуги другие порты не оказывают вследствие того, что у них идет поток однородных грузов в больших количествах, в связи, с чем они не заинтересованы в подобных клиентах.

5. Реализация неиспользуемых портом основных средств, в частности локомотива «Унилок». Данное основное средство было приобретено за 5 млн. рублей, в настоящее время остаточная стоимость локомотива составляет 2,5 млн. рублей. Так как «Унилок» не используется на предприятии можно рассмотреть возможность его реализации. У предприятия ОАО «МПБТ» есть ряд клиентов, которые могли бы приобрести данный локомотив, в частности, соседний порт «Посьет» в настоящее время расширяет свою железнодорожную сеть и увеличивает объем перевозимого груза, в связи, с чем данный порт мог бы выкупить локомотив. Так же на предприятии есть еще ряд неиспользуемых основных средств, которые рекомендуется продать.

Заключение

На основании материала, изложенного в дипломной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности является основной формой, в нем отражается финансовое положение организации по состоянию на определенный период, а также экономический прогноз на будущее. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства: получение прибыли и сохранении вложенного капитала. На предприятии ОАО «МПБТ» управленческие решения, принимаются руководством предприятия на основе анализа бухгалтерской отчетности, центральное место в которой занимает бухгалтерский баланс.

В данной дипломной работе на основе бухгалтерского баланса был произведен анализ финансового состояния предприятия ОАО «МПБТ». Предприятие занимается коммерческой деятельностью по предоставлению услуг по погрузо-разгрузочным работам. Предприятие прошло государственную регистрацию, действует на основании Устава. Целью предприятия является извлечение прибыли.

Проанализировав бухгалтерский баланс предприятия можно сделать вывод, что имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно такому делению и по такому принципу формируется баланс.

Пассив баланса представляет собой:

1) источник информации о ресурсах предприятия:

- представленных предприятию акционерами (учредителями),

- образованных в соответствии с законодательством,

- нераспределенной прибыли;

2) источник информации о величине обязательств предприятия (займах,

кредитах, кредиторской задолженности).

Структура бухгалтерского баланса предприятия определена Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ и нормами положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н. Также можно сказать, что предприятие убыточно, доля краткосрочных обязательств растет. На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как коэффициенты абсолютной (0,00025), быстрой (0,06777) и текущей ликвидности (0,08848) имеют значения ниже нормальных ограничений, что свидетельствует о некредитоспособности предприятия. Тенденция к снижению данных коэффициентов в 2009 году свидетельствует о снижении перспективных платежных возможностей предприятия. На основе анализа финансовой устойчивости предприятия, можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и абсолютно некредитоспособно. Также на основании Отчета о прибылях и убытках можно сказать, что в 2008 г. превышение расходов над доходами составило 247 тыс. руб. А в 2009 г. предприятие стало убыточным, превышение расходов над доходами составило 35644 тыс. руб.

Основными мероприятиями по улучшению финансового состояния предприятия ОАО «МПБТ» будут являться:

Сдача в аренду двух причалов порта стороннему клиенту;

Концентрация предприятия на нескольких однотипных, высокодоходных типов груза;

Инвестирование (за счет акционеров, которые владеют портом) денежных средств на реконструкцию холодильных камер и увеличения объема грузооборота рыбной продукции;

Приобретение новой техники с большой грузоподъемностью для привлечения тяжелых, не габаритных грузов (например, трубы, тяжелая не габаритная техника), а также не стандартных грузов (например, песок, щебень, пиломатериал).

Реализация неиспользуемых портом основных средств.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Принят государственной думой РФ 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Принят государственной думой РФ 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: Принят государственной думой РФ 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.

4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.

5. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н // СПС КонсультантПлюс.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

7. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 106н // СПС КонсультантПлюс.

8. Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // СПС КонсультантПлюс.

9. Учет материально-производственных запасов. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н. // СПС КонсультантПлюс.

10. Учет основных средств. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н // СПС КонсультантПлюс.

11. События после отчетной даты. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 7/98 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н // СПС КонсультантПлюс.

12. Условные факты хозяйственной деятельности. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 8/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н // СПС КонсультантПлюс.

13. Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // СПС КонсультантПлюс.

14. Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // СПС КонсультантПлюс.

15. Информация о связанных сторонах. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 11/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н // СПС КонсультантПлюс.

16. Учет нематериальных активов. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 14/2007 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н // СПС КонсультантПлюс.

17. Учет расходов по займам и кредитам. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 15/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 107н // СПС КонсультантПлюс.

18. Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 19/02 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н // СПС КонсультантПлюс.

19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

20. О формировании отдельного баланса подразделения организации [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 29 марта 2004 г. № 04 - 05 - 06/27 // СПС КонсультантПлюс.

21. Правила составления и ведения баланса производства [Электронный ресурс]: Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 2000 г. № 513 //СПС КонсультантПлюс.

22. Абрюшина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрюшина. - М: ИКП «ДИС», 2006. - 223 с.

23. Аврора, И.А. Баланс / И.А. Аврора. - М.: ИндексМедиа, 2007. - 144 с.

24. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности / В.Г. Артеменко. - М.: Омега-Л, 2008. - 272 с.

25. Аснин, Л.М. Бухгалтерский учет и аудит / Л.М. Аснин. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 555 с.

26. Вахрушева, М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушева. - М.: Финстатинформ, 2008. - 359 с.

27. Веснин, В.Р. Менеджмент организации / В.Р. Веснин. - М.: ТК Велби, 2008. - 504 с.

28. Виткалова, А.П. Как составить бухгалтерский баланс / А.П. Виткалова. - М.: Омега-Л, 2008. - 128 с.

29. Воронина, Э.М. Менеджмент предприятия и организации / Э.М. Воронина. - М.: МЭСИ, 2009. - 256 с.

30. Гейц, И.В. Бухгалтерская отчетность / И.В. Гейц. - М.: Дело, 2008. - 528 с.

31. Гусев, Е.П. Менеджмент / Е.П. Гусев. - М.: ЕАОИ, 2008. - 416 с.

32. Донцова, Л.В. Анализ финансово отчетности / Л.В. Донцова. - М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. - 144 с.

33. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 319 с

34. Журавлев, В.Н. Читаем баланс / В.Н. Журавлев. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 184 с.

35. Камышанов, П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / П.И. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2007. - 214 с.

36. Кислов, Д.В. Как читать баланс? /Д.В. Кислов. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 416 с.

37. Ковалев, А.П. Анализ финансового состояния / А.П. Ковалев. - М.: Центр маркетинга, 2007. - 420с.

38. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2008. - 448 с.

39. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 717 с.

40. Курбангалеева, О.А. Новая квартальная и годовая отчетность / О.А. Курбангалеева. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 336 с.

41. Литвак, Б.Г. Разработка управленческих решений / Б.Г. Литвак. - М.: Дело, 2007. - 392 с.

42. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Макарьева. - М.: Омега, 2007. - 256 с.

43. Медведев, М.Ю. Баланс для начинающих / М.Ю. Медведев. - СПб.: Питер, 2007. - 192 с.

44. Мельник, М.В. Анализ финансовой отчетности / М.В. Мельник. - М.: Омега, 2007. - 403 с.

45. Моляков, Д.С. Теория финансов предприятий / Д.С. Моляков. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 250с.

46. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.Д. Новодворский. - М.: Омега-Л, 2009. - 608 с.

47. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий /Г.В. Савицкая. - М: ИП Экоперспектива, 2006. - 688с.

48. Чернов, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 127 с.

49. Эдвинсон, Л. Корпоративная долгота, навигация в экономике, основанной на знаниях / Л. Эдвинсон. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 257 с.

50. Бойко, Е.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е.А. Бойко, П.Е. Шумилин. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 225 с.

51. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект, 2009. - 352 с.

52. Бороненкова, С.А. Финансовый анализ предприятия / С.А. Бороненкова, Л.И. Маслова, С.И. Крылов. - Екатеринбург: Изд-во Уральского государственного экономического университета, 2006. - 200 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8