Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе управления организацией

В заключение можно отметить, что между отечественной учетной системой и международными стандартами существует много различий как принципиальных, так и менее значительных. Поэтому для вхождения в международную учетную систему на этапе реформирования системы бухгалтерского учета очень важно обеспечить последовательное сглаживание существующих различий.

3. Анализ бухгалтерской отчетности организации

3.1. Анализ бухгалтерского баланса организации

3.1.1 Анализ активов организации и источников их формирования

Финансовое состояние организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ отчетности показывает структуру средств организации и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Но следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается.

На практике нередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств организации и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.

На этой стадии анализа формируется представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяются соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем, итоге (валюте) баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Общая сумма изменений валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения в составе внеоборотных и оборотных средств рассматриваются во взаимосвязи с изменением в обязательствах организации.

В таблице 3.5. проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов Слуцкого райпо за 2003/2004 года.

Таблица 3.1

Информация о динамике и структуре имущества Слуцкого райпо за 2003/2004 гг.

Проведя анализ динамики структуры имущества Слуцкого райпо в таблице 3.1.1 видно, что за 2004 г произошли изменения как в разделе внеоборотных так и оборотных активов баланса.

Данные таблицы 3.1.1 свидетельствуют о том, что в Слуцком райпо стоимость активов на 01.01.2005 года составила 8873 млн. р., что выше суммы на 01.01.2004 года на 1873 млн. р.

Наибольший удельный вес в составе активов на конец 2004 года занимают внеоборотные активы, их доля составила 60,27 %. Оборотные активы составляют соответственно 39,73 %. Снижение доли оборотных средств на 2,69 % вызвало увеличение темпа роста внеоборотных активов. Темп роста внеоборотных активов составил 33 %.

Значительную долю активов составляет готовая продукция и товары на 1.01.04 г. составила 41,46 %, но на 1.01.2005 г. доля в общей сумме активов снизилось 0,24 %. Если проанализировать суммовое изменение, то за 2004 г.. произошло увеличение на 222 млн. р. и составило 1453 млн. р., что может свидетельствовать о застое продукции на складах и ее неконкурентоспособности. Соответственно, произошло снижение товаров отгруженных на 15 млн. р. и на 1.01.05 г. отгрузка не производилась.

Повышение остатка денежных средств на 67 млн. р. может рассматриваться на как положительная тенденция в хозяйственной деятельности организации и в тоже время свидетельствует о неэффективном их использовании, так как в условиях инфляции денежные средства обесцениваются.

Дебиторская задолженность за 2004 г. увеличилось на 234 млн. р. и составила 612 млн.р., что приводит к отвлечению средств из оборота.

Из таблицы 3.1.1.2 видно, что за анализируемый период доля внеоборотных активов в общей сумме баланса увеличилась на 2,69 %, в том числе увеличилась и сумма основных средств, однако уменьшилась доля вложений во внеоборотные активы на 0,41 %, что свидетельствует о сокращении инвестиционной деятельности Слуцкого райпо.

Таблица 3.2

Состав и динамика внеоборотных активов Слуцкого райпо за 2003- 2004 гг.

Проведя анализ актива баланса Слуцкого райпо необходимо проанализировать состав и структуры финансовых источников. Анализ пассива баланса начинают с оценки их динамики, оценки их соотношения и внутренней структуры. При этом особое внимание уделяют изучению направлений вложения собственного и заемного капиталов в активы организации.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот организации долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязана за них организация. Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный (рис.3.1).

Рис. 3.1. Схема структуры пассива баланса.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организаций. Он является основой самостоятельности и независимости организации. Однако, необходимо учитывать, что финансирование деятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно для нее, особенно в тех случаях, если производство, носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, она может повысить рентабельность собственного капитала.

В тоже время необходимо учитывать, пропорционально росту удельного веса заемного капитала возрастает риск снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, снижает доходность совокупных активов за счет выплачиваемого ссудного процента.

От того, на сколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

В таблице 3.3 проведем анализ динамики и структуры источников формирования активов на Слуцком райпо 2003-2004 гг.

Таблица 3.3

Анализ динами и структуры источников формирования активов Слуцкого райпо за 2003-2004 гг.

Проведя анализ динамики и структуры источников формирования активов на Слуцком райпо в таблице 3.3 за 2003-2004гг. увеличилась сумма и собственного и заемного капитала. В структуре доля собственных источников средств увеличилась на 1,38 %, что свидетельствует о улучшении финансового состояния райпо.

Далее в анализе источников формирования активов Слуцкого райпо необходимо изучить состав собственного капитала.

В таблице 3.4 проведем анализ собственного капитала.

Таблица 3.4

Анализ динамики и структуры собственного капитала по Слуцкому райпо за 2003-2004 гг.

Данные, приведенные в таблице 3.4 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала. На 1.01.2005 г. значительно увеличилась нераспределенная прибыль на 120 млн. р. и составила 138 млн. р. За данный период на 1.01.2005 г. был устранен непокрытый убыток, что говорить о улучшении финансового состояния предприятия.

Таким образом, анализ активов и источников их формирования является необходимым для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности организации и ее рыночной устойчивости. Этот момент очень важен, во - первых для внешних потребителей информации при изучении степени финансового риска, во - вторых для самого, для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработки финансовой стратегии.

3.1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Для определения способности организации погашать свою задолженность используются показатели ликвидности и платежеспособности. Оценка платежеспособности организации и ликвидности баланса производится через ряд коэффициентов, изучение которых позволяет аналитику получить ответы на интересующие вопросы. При этом, как и большинство аналогичных показателей, эти коэффициенты сравниваются с теми же коэффициентами, которые были рассчитаны по организации в предыдущие годы, и значениями таких же показателей в среднем по отрасли.

Финансовая стабильность организации характеризуется постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банке, отсутствием просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, оптимальными объёмами и структурой оборотных средств, их оборачиваемостью, достаточным размером собственных средств и эффективным их использованием, ритмичным ростом товарооборота, ростом прибыли и рентабельности.

Платёжеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчётов по кредиторской задолженности, требующей погашения. Таким образом, основными признаками платёжеспособности являются:

а) наличие в достаточном объёме средств на расчётном счёте;

б) отсутствие пророченной кредиторской задолженности.

Организация считается платёжеспособной, если сумма текущих активов (денежных средств, ценных бумаг, реальной дебиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей и др.) больше внешней задолженности. Реальную платёжеспособность определяют легкореализуемые активы (денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность, кроме безнадежной и в определенной мере товарные и запасы) [19; с.45].

Анализ платёжеспособности необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности, но для других субъектов экономики. Но к оценке платёжеспособности надо подходить с учётом конкретных условий работы организации. Иногда причина неплатёжеспособности кроется не в бесхозяйственности на самой организации, а в неплатёжеспособности покупателей его продукции.

При анализе платёжеспособности определяют и изучают специальные коэффициенты. Их расчёт основан на определенных соотношениях между отдельными статьями бухгалтерского баланса, других форм отчётности, а так же показателями хозяйственной деятельности. Значения рассчитанных коэффициентов сравнивают с величинами общепринятых стандартов или со среднеотраслевыми нормативами; или же с соответствующими коэффициентами, исчисленными по данным отчётности за прошлые годы.

Сущность ликвидности состоит в том, чтобы для покрытия краткосрочных обязательств имелись или могли быть добыты средства, достаточные для предотвращения задержки в платежах. Платежеспособность ( в узком смысле слова) - это такое состояние организации, когда она располагает в данный момент средствами, достаточными для уплаты по обязательствам, требующих немедленного погашения. Если ликвидность - это состояние средств субъектов хозяйствования, при котором могут быть добыты средства для погашения, то есть, допускается погашение обязательств в течение некоторого промежутка времени, то платежеспособность - это способность погасить свои обязательства немедленно, и в этом случае не допускается наличие промежутка времени.

Таким образом, платежеспособность организации - это способность рассчитаться по своим долгам немедленно, а ликвидность - это возможность рассчитаться по своим обязательствам с отсрочкой платежа.

Одно из условий ликвидности организации - это ликвидность активов, предполагающая их мобильность при необходимости быть преобразованными в денежную наличность. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11