Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Аналитический учет в «1С: Бухгалтерия 7.7» можно организовать двумя способами:

- первый способ предполагает использование многоуровневой системы субсчетов;

- второй способ состоит в применении аналитических счетов. Для обозначения объектов аналитического учета в программе используется термин «субконто».

Аналитический учет можно вести в разрезе нескольких видов субконто. Например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» можно вести в разрезе видов субконто «Сотрудники» и «Подразделения». За счет этого можно получить несколько независимых резервов предоставления информации при выводе итогов, например для счета «Расчеты с подотчетными лицами» - сведения о движении и остатках конкретных подотчетных сумм в разрезе сотрудников или использование подотчетных сумм в разрезе подразделений. Субконто позволяет детально раскрыть информацию о средствах предприятия, учитываемых на счетах бухгалтерского учета. Использование субконто предоставляет более гибкие возможности по организации аналитического учета, чем многоуровневые субсчета.

Учет кассовых операций на промышленном предприятии обеспечивает контроль за использованием денежных средств. Условиями правильной постановки учета являются: соблюдение установленного порядка документирования; заключение договоров о материальной ответственности; периодическое проведение инвентаризации.

Автоматизация рабочего места бухгалтера - кассира позволит охватить все выполняемые бухгалтером работы, в том числе выписку и обработку первичных документов, ввод с них данных. Автоматизированное рабочее место позволит осуществлять учет движения денежных сумм, выдачу авансовых отчетов и расходных кассовых ордеров в распечатанном виде, автоматическое формирование проводок, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Слияние автоматизации учета в бухгалтерии и в кассе предприятия позволит сэкономить время и деньги предприятия.

5.3 Рекомендации по совершенствованию автоматизации учета денежных средств

Под влиянием новых веяний в сфере управления бизнесом ОАО «ВМП «АВИТЕК» не может оставаться в стороне от общей автоматизации.

Необходимость, возможность и целесообразность использования прикладного программного продукта.

Система должна уметь выполнять все основные операции на предприятии, а также, возможно, некоторые специфические, характерные для конкретных типов предприятий (торговых, страховых, посреднических и т.д.). Большинство предлагаемых на российском рынке бухгалтерских систем имеют приемлемую (по крайне мере для малых и средних предприятий) функциональную полноту. При этом на первый план выходят другие параметры оценки системы.

Важнейший критерий выбора системы - это возможность понимания принципов ее конкретным бухгалтером или другим специалистом. Если автоматизация важнейших участков учета на собственном примере при помощи выбранной системы идет успешно и технология выполнения операции не вызывает трудностей, можно считать, что система в целом понятна пользователю.

Следующий важный момент при выборе системы - удобный интерфейс с пользователем. Сегодня в России на компьютерах работают люди разных специальностей, имеющих различные квалификацию, стаж работы, возраст и т.д. Именно поэтому нельзя говорить о том, что данная система удобна для работы в целом. Конкретный пользователь должен определить степень удобности автоматизированной системы для себя, и эта оценка должна быть решающей.

Система должна быть надежной.

- Во-первых, система должна отслеживать все виды случайных ошибок, нарушающих ведение учета.

- Во-вторых, в ней должны быть предусмотрены средства защиты от случайной или немедленной порчи информации. Система обязана либо проинформировать вас о возможности потери информации, либо отказаться выполнять запрещенную операцию. Кроме того, желательны средства защиты от несанкционированного доступа.

- В-третьих, система должна быть устойчива к сбоям и поломкам оборудования.

Переходная экономика характеризуется обилием изменений в правилах бухгалтерского учета и отчетности. В этих условиях приобретаемая автоматизированная система достаточно быстро может оказаться неадекватной текущему положению дел. Возможны, по крайней мере, два пути решения этой проблемы.

Первый путь: фирма-разработчик готовит новую версию системы, заменяя старую систему. Ключевые моменты такой технологии: стоимость обновления, понятность и надежность новой версии, способ постановки ее пользователю, частота смены версий.

Второй путь предполагает настройку системы в соответствии с текущими требованиями. Это означает, что она изначально разрабатывается как легко адаптируемая, мобильная и гибкая. Позитивным при таком методе внесения изменений в систему является отсутствие частой смены версий, а негативным - усложнение работы бухгалтера ввиду необходимости самостоятельной настройки.

Есть еще одно решение, смысл которого заключается в постоянном или периодическом сопровождении системы со стороны работников фирмы-разработчика. Для этого в структуру поставляющей компании включаются выездные бригады консультантов или создаются филиалы в наиболее важных регионах. Как правило, работа специалистов разработчика на выезде стоит весьма дорого и может значительно превышать стоимость самой компьютерной программы, поэтому перед приобретением системы с сопровождением целесообразно произвести расчет всех будущих затрат.

Разработчик должен быть «солидным»

Критерии оценки солидности фирмы- разработчика:

- стаж работы фирмы на рынке;

- количество проданных копий или внедрения системы (всего и за последний год);

- цена системы (очень низкие и очень высокие цены одинаково опасны);

- наличие или отсутствие поддержки системы, виды поддержки

- наличие или отсутствие учебных центров;

- отзыв пользователей, уже купивших такую систему;

- другая деятельность фирмы.

С целью решения задач автоматизации бухгалтерского учета предприятию рекомендуется приобрести бухгалтерскую программу «1С: Предприятие Управление производственным предприятием 8.0» сетевой вариант, выбор которой осуществляется в соответствии с выше указанными правилами. «1С: 8.0» в различных модификациях является сегодня наиболее распространенной системой автоматизации бухгалтерского учета.

Данная конфигурация является комплексным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Она позволяет организовать единую информационную систему для управления различными аспектами деятельности предприятия, может использоваться во всех службах предприятия.

Подсистема Управление денежными средствамивыполняет две основные функции:

1 - оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и в кассах;

2 - управление намерениями по поступлению или расходованию денежных средств предприятия.

Учет намерения по расходованию денежных средств означает регистрацию в системе прогноза расхода денежных средств в соответствии с платежными поручениями.

Учет фактического движения денежных средств и учет намерений по движению денежных средств ведется раздельно.

Для учета намерений по движений денежных средств в системе используются платежные документы.

Фактическое поступление денежных средств фиксируется после регистрации в системе платежного документа с установленным признаком оплаты.

В системе возможно планирование расхода денежных средств. Для этого предусмотрен учет заявок на расходование денежных средств.

Так же в системе можно планировать поступление денежных средств.

Получение информации о резервах денежных средств и об их доступности можно с помощью соответствующих отчетов:

- резервы денежных средств;

- анализ доступности денежных средств.

Хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете отражается проводками по счетам. Проводки в системе формируются автоматически при регистрации операций с помощью документа. Для получения итоговой и детальной информации в различных разрезах по любым разделам бухгалтерского и налогового учета в системе используются стандартные отчеты:

- оборотно-сальдовая ведомость;

- карточка счета.

В конфигурации предусмотрено формирование регламентированной отчетности: бухгалтерский баланс; формы № 2, 3, 4, 5, 6.

Программа «1С:Предприятие 8.0» обеспечивает эффективнуб работу и надежное хранение информации при наличии десятков и сотен одновременно работающих пользователей, что является первоочередным требованием к внедряемой программе на ОАО «ВМП «АВИТЕК».

В программе возможно ведение не только бухгалтерского и налогого учета, но так же:

- планирование продаж, производства и закупок;

- управление заказами;

- управление отношениями с покупателями и поставщиками;

- управление производством;

- управление складом (запасами);

- управление розничной торговлей;

- управление персоналом;

- расчет заработной платы;

- бюджетирование.

На основании выше изложенного программа «1С: Предприятие Управление производственным предприятием 8.0» в полной мере соответствует требованиям, предъявляемым к программе предприятием ОАО «ВМП «АВИТЕК» и предприятию рекомендовано внедрение именно этой программы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Совершенствование учета и контроля денежных средств является одним из направлений деятельности всего предприятия. Естественно, что это находит свое отражение и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет любого предприятия, как всю производственную деятельность, можно рассматривать как единую взаимосвязь и взаимозависимую систему. Нарушение функционирования одного из звеньев этой системы приводит к сбою во всем организме.

В дипломной работе рассмотрены:

- теоретические и методические основы учёта, анализа и аудита денежных средств;

- организационно-экономическая характеристика ОАО «ВМП «АВИТЕК»;

- изучен порядок учёта кассовых операций и денежных документов на предприятии;

- изучен порядок учёта банковских операций;

- проведена оценка имущества;

- сделан анализ платёжеспособности предприятия и

- анализ денежных средств.

В дипломной работе сделан обзор научно-экономической литературы. На основе которой можно сделать вывод, что данный вопрос в специальной и экономической литературе освещен достаточно подробно. В связи с актуальностью в современных экономических условиях предприятие ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству, нормативным документам и учетной политике предприятия. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения производится по мере отгрузки.

Объектом исследования темы учёта и анализа денежных средств стало предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК». Предприятие занимается выпуском изделий оборонного назначения, авиатехники и гражданской продукции освоены и выпускаются товары народного потребления, а также осуществляется торговая деятельность и оказываются услуги общественного питания.

В ходе работы был рассмотрен учёт денежных средств на примере ОАО «ВМП «АВИТЕК», которые находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке. Их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК». Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Руководству ОАО «ВМП «АВИТЕК» нужно постоянно принимать решения о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Денежные расчеты в ОАО «ВМП «АВИТЕК» в основном производятся безналичными расчетами, которые осуществляются посредством перечисления с расчетного счета в банке.

Если осуществляются расчеты, между предприятиями наличными через кассу предприятия, то они производятся в пределах установленных законодательством.

Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского учета. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности - один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора). На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

Таким образом, организации необходимо проводить экономический и финансовый анализ деятельности, разрабатывать мероприятия улучшающие финансовое положение, а так же контролировать выполнение всех показателей и намеченных мероприятий.

На основе проведённого анализа потока денежных средств и финансовой деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» были сделаны следующие выводы:

За последние три года деятельности предприятия выручка увеличилась более чем в 2 раза, объём производства продукции снизился более чем в 3 раза. Но за весь анализируемый период результатом деятельности была прибыль, что объясняется увеличением реализации и снижением себестоимости производства продукции. Соответственно, в эти годы рентабельность продаж увеличилась, также и рентабельность основных средств.

Анализ имущества ОАО «ВМП «АВИТЕК» и его источников показал, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось с 2004 года на 74 595 тыс. руб. или на 3%. Данное увеличение произошло в основном за счёт увеличения в оборотных активах дебиторской задолженности на 154 879 тыс. руб. и денежных средств, более чем в 3 раза. Доля дебиторской задолженности составляет 30 %, денежных средств около 40% от общей суммы оборотных активов.

В 2005 году наблюдался незначительный рост валюты баланса (чуть
больше 3%);

- это говорит о том, что хозяйственный оборот за данный период
почти совсем не изменился;

- доля денежных средств снизилась за 2005 год более чем на 10%;

- доля запасов и внеоборотных активов составляет 40%.

Оценка платежеспособности показала, что на ОАО «ВМП «АВИТЕК» на данном этапе своей деятельности не соблюдается условие текущей платежеспособности: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) все время превышают наиболее ликвидные активы (денежные средства). На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, быстореализуемых активов недостаточно и для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые.

В 2005 году коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения, сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.

В 2003, 2004 г.г. только коэффициент абсолютной ликвидности находится в допустимых пределах. Значения коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого значения.

За последний год в ОАО «ВМП «АВИТЕК» наблюдался отток денежных средств. Это происходило в результате уменьшения дебиторской и увеличения кредиторской задолженности, превышения сумм расходования денежных средств над их поступлением. Несмотря на все это, есть возможность в перспективе восстановить платежеспособность.

Расчёт рейтинга ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе балльной оценки показателей финансовой устойчивости и платёжеспособности свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии.

Анализ деловой активности показал, что капитал ОАО «ВМП «АВИТЕК» оборачивается медленно, что мало эффективно. Однако стоит отметить, что имеющиеся основные и денежные средства используются рационально. Период хранения запасов не продолжительный, что не вызывает дополнительных затрат по хранению.

В целом на основе проведённого анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ОАО «ВМП «АВИТЕК». Управлению финансами на предприятии отводится слишком малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

Исходя из проведенной оценки финансовой устойчивости и платежеспособности, можно сделать следующие предложения:

- необходимо расширять объемы производства и реализации продукции;

- также необходимо снижать себестоимость производства и прочие расходы, возможно, за счет использования более современного оборудования;

- необходимо создать резервный фонд, а также валютный фонд с целью страхования при неблагоприятных факторах внешней среды.

- сократить период оборачиваемости совокупного капитала, а особенно дебиторской задолженности, для этого необходимо увеличение объема продаж в стоимостном выражении.

- возможно следует пересмотреть круг своих покупателей и заказчиков, прекратить в дальнейшем контакты с неплатежеспособными покупателями.

- необходимо продолжать курс на увеличение оборотных активов по сравнению с текущими обязательствами для повышения платежеспособности, но оборотные активы должны увеличиваться при одновременном снижении дебиторской задолженности, следовательно, увеличение должно произойти в денежных средствах, запасах.

Я предлагаю предприятию ОАО «ВМП «АВИТЕК» применить следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учёта по движению денежных средств:

- рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия;

- систематический учёт движения денежных средств;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

- правильно и эффективно использовать денежные средства и кредиты.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

Официальные законодательные и распорядительные документы:

1. Федеральный закон РФ от 22.05.03 № 22 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением»

2. Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»

3. Положение ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

4. Порядок ведения кассовых операций. Утверждено Центральным банком России от 22.09.93. № 40

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным банком России от 08.09.2000. № 120-П

6. Указание ЦБ РФ № 375-у от 07.10.2000 г «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

8. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1.

9. Налоговый кодекс РФ, часть1: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

10.Налоговый кодекс РФ, часть2: Федеральный закон от 05.08.00 № 115-ФЗ.

11.О введении части второй налогового кодекса и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

12.Гражданский кодекс РФ, часть 1:Федеральный закон от 08.07.99 №138-ФЗ и часть2: Федеральный закон от 17.12.99 №213-ФЗ.

13.Об обеспечении правопорядка при осуществлении по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг): Указ Президента РФ от 20.12.94 № 2204.

14.Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 02.02.01 № 914.

15.О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг): Постановление Правительства РФ от 18.08.95 № 817.

16.О первичных учетных документах: Постановление Правительства РФ от 08.07.97 № 835.

17.Порядок отражения операций с ценными бумагами: Приказ МФ РФ от 15.01.97 № 2.

Ведомственные нормативные акты:

18.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34Н (с изменениями и дополнениями в последней редакции от 24.03. 00).

19.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43Н.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом МФ РФ от06.05.99 №32Н (с дополнениями и изменениями в последней редакции от 30.12.99).

21.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33Н (с дополнениями и изменениями в последней редакции от 30.12 99).

22.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49.

23.Положение о порядке проведения инвентаризации: утверждено приказом МФ РФ, МНС России от 10.03.99 № 20Н, № ГБ-3-04/39.

24.Об утверждении бланков строгой отчетности: Приказ МФ РФ от 10.12.99 № 90Н.

25.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами: Указ ЦБ РФ от 07.10.00 № 375-У.

26.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и по учету инвентаризации: Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

27.О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы: Письмо ГСН РФ от 05.01.96 № ПВ-4-13/3Н.

28.Порядок ведения и формы безналичных расчетов: Постановление ЦБ РФ от 01.04.00 №2-П.

29.Порядок ведения кассовых операций в РФ: Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18.

30.Сведения об использовании денежных средств (форма № 12ф): утверждено постановлением Госкомстата России от 16.08.99 № 73.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18