Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

«Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;

Для выявления случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

«Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег.

Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:

«Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

Для выявления случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

«Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

Некорректное отражение кассовых операций в .регистрах синтетического учета выявляется посредством процедуры:

«Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Типичные ошибки

При проверке кассовых операций основных нарушений -- злоупотребления, хищения, ошибки -- было обнаружено некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

При проведении аудиторской проверки предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» была проведена инвентаризация денежных средств в кассе, которая проводилась в присутствии кассира, главного бухгалтера, бухгалтера по ведению кассовых операций и экономиста. Кассир составил кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывел остаток денег по кассовой книге на день проверки. До начала проверки с кассира была взята расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Недостач или излишек не выявлено. По результатам проверки был составлен акт.

При инвентаризации кассы аудитору были показаны документы: приказ о назначении кассира; приказ о проведении инвентаризации; заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности; подписанный и утвержденный лимит кассы. Замечаний по предъявленным документам нет. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Таким образом, сохранность денежных средств предприятия обеспечена.

Так же проверялись условия, необходимые для сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. На данном предприятии используются услуги собственной охраны, которая сопровождает кассира в банк и обратно.

При аудиторской проверке необходимо проверить полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка проводилась по выпискам банка и приходным кассовым ордерам, приложенным к кассовым отчетам кассира. Замечаний нет.

Была проверена полнота оприходования других поступлений, на данном предприятии, таких как квартплата, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, плата за междугородние разговоры по личным вопросам со служебного телефона. Сверка проводилась по лицевым счетам квартиросъемщиков, выписок из протоколов профсоюзной организации, заявлений работников, телефонных распечаток и приходным кассовым ордерам. Замечаний не выявлено.

При расчетах с предприятиями, организациями и населением через кассу ОАО «ВМП «АВИТЕК» производится с применением контрольно-кассовой машины, которая зарегистрирована в налоговых органах. При работе применяется контрольно-кассовая лента. Проверено правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста. Гашение показателей денежных счетчиков производится комиссией с обязательным присутствием представителя налоговой инспекции. Замечаний и нарушений не выявлено.

Проверяя оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, были сделаны не значительные замечания, такие как несвоевременность регистрации документов и кассовый отчет кассир за день сдает не вечером как предусмотрено Правилами ведения кассовых операций, а на следующий день утром. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Приходные и расходные ордера оформлены правильно, подписи руководителя, главного бухгалтера, получателя и кассира присутствуют.

Было проверено правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков денег на конец дня, а так же соблюдение лимита. По ведению кассовой книги и выведению остатков замечаний нет, но нарушался лимит 12.07.2005 года на незначительную сумм 300 руб. 22 коп.

Формирование ведомости на выдачу заработной платы и аванса автоматизировано, сроки выдачи денежных средств по ведомостям не нарушаются, итоги в платежных ведомостях подсчитаны правильно, подставных лиц не выявлено, подписи на получении денег в ведомостях и расходных кассовых ордерах соответствуют подписям работников. Для этого было выборочно проверено соответствие фамилий в платежных ведомостях и расходных ордерах с приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями, лицевыми счетами по расчету заработной платы, табелями отработанного времени и нарядами.

Депонирование заработной платы и выдача денежных средств по доверенности производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, ведется журнал депонированных сумм, доверенности прикладываются к ведомостям на выдачу заработной платы и аванса, а так же к расходным кассовым ордерам.

Расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями производятся в соответствии с установленным пределом.

Проверено правильность составления бухгалтерских проводок по кассовым операциям, согласно плану счетов. Замечаний нет. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Для проведения аудиторской проверки расчетного счета ОАО «ВМП «АВИТЕК» в банке аудитор проверил наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета).

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках были применены следующие аудиторские процедуры:

«Расчет 1.1.1» -- проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» -- проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

Типичные ошибки при проверке операций по расчётному счёту предприятия

Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Существенных ошибок при проверке операций по расчётному счёту ОАО «ВМП «АВИТЕК» выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка, записям в мемориальном ордере и по сч. 51. Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются, непосредственно на счетах затрат (20, 23, 25, 26), минуя счета расчетов. В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.

При аудиторской проверке операций по расчетному счету аудитор проверил соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах, замечаний нет. Далее проверяется наличие на первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. При проверке был выявлен документ без штампа банка, в результате была проведена встречная проверка в банке (был сделан письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции. Данную операцию банк подтвердил, замечаний нет.

Так же в процессе аудиторской проверке была проверена правильность и полнота зачисления денежных средств, данных в банк. Необходимо было так же проверить обоснованность перечислений денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи - это депонированная заработная плата, алименты, а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. Нарушений не выявлено.

Была проверена правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке и отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание аудитора было направлено на те операции, которые в бухгалтерском учете списаны сразу на затраты производства, т.е. это счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты», а так же 44 «Расходы на продажу». Нарушений не выявлено, но аудитор внес предложение, чтобы такие операции отражались через расчетные счета, т.е. это 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и др..

Аудитор в процессе проверки проверил полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок установил по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете 51 «Расчетный счет». Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету соответствует остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Далее было проверено соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на счете 51 «Расчетный счет» и главной книге. Замечаний нет.

Аудиторская проверка учета денежных средств в ОАО «ВМП «АВИТЕК» была проведена на основании программы аудита, в результате было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

Аудит денежных средств является одним из этапов аудиторской проверки. Круг рассматриваемых вопросов достаточно широк, но все они могут быть сведены к следующему:

- оценка организации синтетического и аналитического учета денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с учётом денежных средств.

Независимо от организационной формы собственности аудит денежных средств необходимо начинать с ознакомления с учетной политикой предприятия в части организации учета денежных средств.

 Результаты проверки учета денежных средств

5 АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

5.1 Задачи автоматизации

Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров. Обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета. Правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во вне бюджетные фонды, но и квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим закона и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально не нарушить закон, избежать штрафных санкций.

Однако, будучи, ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой, крайне сложно. Много времени и сил уходит на обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение утомительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и нестыковок.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Определенную трудность представляет постоянное изменение требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, увеличивающее потребность в гибких, быстро адаптируемых к новым условиям программных комплексах.

Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.

Бухгалтерские системы должны выполнять следующие задачи:

- правильно производить арифметические расчеты;

- обеспечить подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

- осуществлять безошибочно перенос итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

- обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды.

При этом система должна легко изменять действующие расчетные нормативы по запросу пользователя. Важно, чтобы правильность расчетов проверялась с помощью специальных, надежных методов и одновременно результаты заносились во все необходимые документы и таблицы.

Внедрение АСБУ позволяет существенно повысить оперативность и достоверность обработки учетной информации. Создание сопряжено и с немалыми затратами, которые во многом зависят от особенностей используемых компьютерных технологий.

Для внедрения компьютерных форм учета требуются:

- приобретение и установка средств вычислительной техники;

- приобретение и установка системного программного обеспечения;

- приобретение, установка и адаптация специализированного программного обеспечения бухгалтерского и оперативного учета.

5.2 Текущий уровень автоматизации бухгалтерского учета на ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Одна из актуальных проблем на предприятии - это проблема автоматизации бухгалтерского учета (в настоящее время данная проблема стоит перед всеми крупными предприятиями). На крупном предприятии очень сложно организовать сбор и обработку информации. Хотя рабочее место бухгалтера оснащено современным персональным компьютером, обработка учетной информации организована централизованно, то есть через посредника - вычислительный информационный центр (ИВЦ). Таким образом, компьютер используется неэффективно. С помощью существующей программы бухгалтер может формировать только первичные документы, выписывать приходные и расходные кассовые ордера. Накопленные в течение месяца кассовые отчеты обрабатываются в ИВЦ, 5 числа месяца, следующего за отчетным, контролер ИВЦ предоставляет бухгалтеру сводные машинограммы для составления мемориального ордера №1 (регистр синтетического учета). Регистр аналитического учета - оборотная ведомость по счету 5001 «Касса организации» также формируется в ИВЦ. Таким образом, отсутствует возможность автоматизации всех процедур по обработке учетной информации непосредственно на рабочем месте бухгалтера. Данный факт способствует снижению эффективности ведения бухгалтерского учета.

В обособленных подразделениях ОАО «ВМП «АВИТЕК» (Комбинат общественного питания, отдел 43 (транспортный), Культурно-спортивный центр, детский сад профилакторного типа) бухгалтерский учет в целом и учет денежных средств, в частности, ведется в программе «1С: Предприятие 7.7». Данная программа позволяет:

- вести контроль за остатками денежных средств на расчетном счете;

- формирование ПКО, РКО, авансовых отчетов;

- формирование кассовой книги;

- формирование оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счета.

Понятие «бухгалтерские счета» в «1С: Бухгалтерии 7.7» соответствует общепринятому пониманию счетов бухгалтерского учета. В отличие от предыдущих версий в «1С: Бухгалтерии 7.7» при описании счета необходимо указывать признак контроля остатка (активный, пассивный, активно-пассивный).

Операции и проводки - используются для отражения данных о хозяйственной деятельности предприятия в системе бухгалтерского учета. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих соответствующие факты хозяйственной деятельности, ситуации.

Документы - используются для отражения в информационной базе различных действий, связанных с хозяйственной деятельностью. Большинство документов «1С: Бухгалтерии» совпадает с набором реально используемых типовых форм первичных документов.

Журналы - используются для ввода, редактирования и просмотра документов, операций и проводок. Каждый журнал представляется в виде списка, внешний вид которого определяется при конфигурировании системы.

Отчеты - предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по различным критериям.

Обработка - эта процедура, предназначенная для внесения изменений в информационную базу системы, с помощью которой осуществляется ведение бухгалтерского учета: ввод документов, операций и проводок, заполнение справочников, формирование отчетов, выполнение регламентных расчетов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18