Бухгалтерский учет

1. Поступили и оприходованы на склад материалы от поставщиков

а) по договорным ценам

Дт 201-206, 208 Кт 671

Б) на сумму НДС

Дт 331 Кт 671

2. Поступление материалов от подотчетных лиц

Дт 201-206, 208 Кт 333/

Дт 331 Кт 333/

3. Оприходованы материалы полученные от ликвидации ОС

Дт 206 Кт 722

4. Оприходованы материалы полученные от брака производства, отходы производства, возврат сэкономленных материалов из производства

Дт 201-206, 208 Кт 901, 921

5. Оприходованы излишки материалов выявленные при инвентаризации

Дт 201-206, 208 Кт 727

6. Оплачены или приняты расходы по транспортировке, погрузке и разгрузке

Дт 201-206, 208 Кт 671, 681, 441, 451

Основанием выше указанных проводок является: счета-фактуры, авансовые отчеты, товарные чеки, приходные ордера склада, акт о приемке материалов.

Бухгалтерские проводки по учету ТМЦ

1. Списаны, израсходованные на строительство объекта материалы

Дт 126 Кт 201-206, 208

2. Списание материалов израсходованных на производство продукции:

а) в основном производстве

Дт 901 Кт 201-206, 208

Б) во вспомогательном производстве

Дт 921 Кт 201-206, 208

В) на общие цеховые цели

Дт 931 Кт 201-206, 208

3. Списаны материалы, израсходованные на ремонт и содержания здания, оборудование, общехозяйственное назначения и управления

Дт 821 Кт 201-206,208

4. Списаны материалы на операцию связанную со сбытом продукции

Дт 811 Кт 201-206, 208

5. Безвозмездная передача материалов другим юридическим и физическим лицам

Дт 845 Кт 201-206, 208

6. Списаны материалы вследствие стихийных бедствий

Дт 861, 862 Кт 201-206, 208

7. При инвентаризации обнаружены недостача сырья и материалов

Дт 334/ Кт 201-206, 208

Дт 333 Кт 334/

Основанием для отражения выше указанных проводок является: Лимитно-заборная карта, требование, акт на списание, накладная на отправку материалов на сторону, акт инвентаризации.

План лекции по теме №4. Учет основных средств

1. СБУ N6 "Учет основных средств", его сущность, значение. Основные средства, задачи учета, классификация, оценка

2. Документальное оформление операций по движению основных средств

3. Учет поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов

4. Учет амортизации основных средств

Вопрос 1. В соответствии с СБУ - 6 основные средства - это материальные активы действующае в течение длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере.

Целью стандарта бухгалтерского учета №6 является определение методики учета основных средств принадлежащих субъекту на праве собственности , хозяйственного ведения или оперативного управления.

Главным вопросом в учете основных средств является определение момента признания первоначальной стоимости, срока полезной службы, порядка начисления амортизации и результатов от их выбытия. Данный стандарт применяется субъектом при учете всех основных средств, в том числе долгосрочно арендуемых.

Задачами учета основных средств является:

1. Правильная постановка учета основных средств по месту использования и контроль за их сохранностью;

2. Документальное оформление и своевременное отражения в учете; поступление, выбытие и внутреннее перемещение основных средств включая ее в затраты или расходы периода.

3. Своевременное начисление и отражение в учете амортизаций основных средств включая ее в затраты или расходы периода.

4. Точное определение результатов от ликвидации основных средств.

5. Правильное определение налога на имущество субъекта.

Необходимым условием единообразной группировки основных средств в учете и отчетности различных министерств, ведомств и в целом отраслям экономики является их научно-обоснованная классификация по следующим признакам:

1. по видам

2. по назначению и характеру использования

3. по отраслям экономики

4. по степени использования

5. по принадлежности

6. по вещественному составу.

Вопрос 2. Аналитический учет ОС ведется в бухгалтерии в инвентарных карточках, которые открываются на каждый инвентарный объект однотипных предметов, инвентаря, инструментов и др. предметов.

Установлена единая типовая форма инвентарных карточек для всех видов ОС ФОС №6. Бухгалтер заполняет эту карточку на основе актов по поступившим ОС-вам, техническим паспортам и др. документам. В карточке указывается наименование объекта, его краткая характеристика, место нахождения, первоначальная стоимость, норма амортизации, количество проведенных ремонтов, отметка о выбытии. Заполненная инвентарная карточка в бухгалтерии регистрируется в описях инвентарных карточек по учету ОС ФОС №10, в которой указывается номер карточки, его инвентарный номер и наименование объекта. При регистрации карточки нумеруют, затем помещают в специальную картотеку, где хранят по классификационным группам. Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе ОС за месяц производят в карточках учета движения ОС ФОС №12, которые составляются по поступлению и выбытию ОС. Данные сверяются с главной книгой по счетам подраздела 12. при компьютеризации учета свод остатков и оборотов производится в аналогической форме ФОС №12 в машинограмме. Все основные фонды закрепленные за материально ответственными лицами в разрезе цехов, отделов субъекта заносят в инвентарные списки ОС ФОС №13. Списки находятся у материально-ответственных лиц, но не используются ими для оперативных целей.

Вопрос 3. Основные средства поступают в результате:

1. Строительства зданий, сооружении.

2. Изготовление своими силами.

3. Приобретения.

4. Безвозмездное поступление от других физических и юридических лиц.

5. Вкладов в уставный капитал.

6. Зачисление декоративных насаждений.

7. Перевода молодняка животных в основное стадо.

Оформляются операции по поступлению ОС «Актом приема-передачи ОС» ФОС №1, который составляется комиссией назначенной приказом руководителя. В акте отражают наименование ОС, их первоначальную стоимость, указывают паспорт, чертеж, дают краткую техническую характеристику и результаты испытания. Подписывают акт председателями и членами комиссий, а также представителем передающей стороны. Таким образом, заполненный акт вместе с паспортом и другими техническими документами передают в бухгалтерию, где на каждый инвентарный объект открывают инвентарные карточки, присваивают объекту инвентарный номер и производят записи по оприходованию ОС. Присвоенный инвентарный номер не должен присваиваться вновь поступившему объекту.

В соответствии с Типовым планом счетов синтетический учет движения ОС ведется на счетах подраздела 12, где имеются следующие счета:

121 - «Земля»

122 - «Здания и сооружения»

123 - «Машины и оборудования»

124 - «Транспортные средства»

125 - «Прочие»

126 - «Незавершенное строительство».

Выше указанные счета по экономическому содержанию - долгосрочные активы;

По назначению - инвентарные, основные: по структуре - активные, т.е. сальдо дебетовое означает наличие основных средств на начало и конец периода. По Дт учитывают поступление, по Кт - выбытие.

Бухгалтерские проводки по учету поступления ОС:

1. Перемещение ОС внутри предприятия

Дт 122-125 Кт 122-125 200000

2. Приобретение ОС у других юридических или физических лиц

а) по покупной стоимости

Дт 122-125 Кт 671 150000

Б) на сумму НДС

Дт 331 Кт 671 30000

В) произведена оплата

Дт 671 Кт 441 180000

Г) в зачет с бюджетом

Дт 633 Кт 331 30000

3. Оприходованы ОС, внесенные учредителями в счет их вклада в установленный капитал на Е - 600000 тенге

Дт 122-125 Кт 511 600000

4. Оприходованы ОС, полученные безвозмездно

а) на балансовую стоимость

Дт 122-125 Кт 727 132000

Б) на сумму накопленного износа

Дт 122-125 Кт 131-134 28000

5. При инвентаризации выявлены не учтенные ОС

а) остаточная стоимость определенная экспертным путем

Дт 122-125 Кт 727 64000

Б) износ определенный экспертным путем

Дт 122-125 Кт 131-134 18000

6. ОС, изготовленные самим предприятием

а) в основном производстве

Дт 122-125 Кт 900

Б) в цехах вспомогательного производства

Дт 122-125 Кт 920

Поступление ОС оформляют следующими документами: Акт приемки-передачи (перемещения) ОС (ФОС - 1) применяется для зачисления в состав ОС отдельных объектов. Акт после его оформления с приложенной технической документацией относящейся к данному объекту передается в бухгалтерию, подписываются гл. бухгалтером и утверждается руководителем субъекта.

При оформлении внутреннего перемещения ОС акт выписывается в 2-х экземплярах (для организации сдающей и принимающей объекты).

При реализации ОС другому субъекту акт составляется в 3-х экземплярах: первые 2 остаются у субъекта сдающего (1 экземпляр прилагается к отчету об остатках и движении ОС, а второй - к расчетно-платежному документам), 3-й экземпляр передаются лицу, принимающему ОС.

Выбытие ОС происходит:

1. При ликвидации по физическому и моральному износу;

2. При реализации;

3. При безвозмездной передаче;

4. При обмене на товары народного потребления;

5. При передаче другому субъекту в виде вкладов в их уставный капитал;

6. При недостаче или порче выявленных при инвентаризации;

7. При уценке ОС.

Выше указанные операции оформляются «Актом на списание ОС» ФОС №3. Акт составляется постоянно действующей комиссией, которая производит осмотр объектов, устанавливает их непригодность к восстановлению и дальнейшему использованию, указывают причину списания, а в необходимых случаях и виновных в преждевременном списании объектов. Акты утверждает руководитель субъекта, и только после этого производится разборка объекта. Поступающий в бухгалтерию акт является основанием для отражения бухгалтерских проводок по выбытию ОС, и для записи инвентарные карточки.

Бухгалтерские проводки по учету выбытия ОС:

I. Ликвидация ОС всех видов.

1. На основании актов списывается производственное оборудование

а) на сумму износа накопленного за время эксплуатации

Дт 132 Кт 123 400000

Б) на остаточную (балансовую) стоимость

Дт 842 Кт 123 50000

2. Начислена зарплата с отчислением за разборку объекта

а) заработная плата

Дт 842 Кт 681 20000

Б) социальный налог

Дт 842 Кт 635 4500

3. Услуги сторонних организаций

Дт 842 Кт 671 2000

4. Оприходованы материалы (металлолом) полученные от разборки оборудования

Дт 206 Кт 722 5000

5. В конце года закрываем счета на счет 571

а) списаны доходы

Дт 722 Кт 571 5000

Б) списаны расходы

Дт 571 Кт 842 76500

Результат ликвидации: Дт 571 - Кт 571

(76500 - 5000 = 71500 - убыток)

II. Реализация ОС

1. Реализован станок первоначальная сумма которого - 250000 т., сумма накопленного износа - 20000 т.

а) на сумму износа

Дт 132 Кт 123 20000

Б) на остаточную сумму

Дт 842 Кт 123 230000

2. Предъявлен к оплате счет покупателя за реализованный станок

а) на продажную стоимость

Дт 301 Кт 722 300000

Б) на сумму НДС

Дт 301 Кт 633 48000

3. В конце года произведено списание

а) расходов от реализации

Дт 571 Кт 842 230000

Б) на сумму дохода

Дт 722 Кт 571 300000

Вопрос 4. ОС, участвуя в течение длительного периода времени в процессе производства, постепенно изнашиваются, т.е. под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они утрачивают свои свойства и приходят в негодность.

Износ - это процесс потери физических и моральных характеристик.

Физический износ ОС при использовании наступает в связи с механическим изнашиванием частей и деталей оборудования, конструктивных элементов зданий и сооружений, а также под влиянием природно-климатических условий, вызывающих коррозию металлов, старение, гниение. В результате происходит утрата части первоначальной стоимости ОС.

Моральный износ ОС связан с техническим прогрессом, совершенствованием и обновлением методов производства. Совершенствование техники и технологии способствуют удешевлению производства аналогичных действующих ОС. В связи с этим ОС, находящиеся в эксплуатации, как бы обесцениваются, теряя часть своей стоимости.

Амортизация - стоимостное выражение износа. Амортизация - объективный процесс перенесения амортизируемой стоимости ОС по мере износа на производимый с их помощью продукт, работы и услуги.

Амортизируемая стоимость представляют собой разницу между первоначальной стоимостью и ликвидационной, которая определяется при поступлении ОС как предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, образующихся в конце срока полезной службы. Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации.

Норма амортизации - отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости ОС.

Начисление амортизации по ОС, вновь введенным в эксплуатацию - начинается, а по выбывшим - прекращается с первого числа месяца, в котором стоимость этих фондов была полностью перенесена на себестоимость продукции (работ, услуг).

Начисление амортизации по арендованным ОС производится арендодателем или арендатором в соответствии с формой договора аренды и условиям договора.

В соответствии с СБУ №6 для начисления амортизации могут применяться следующие методы:

1. Метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости - амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах.

2. Производственный метод - начисление амортизации пропорционально объему выполненных работ.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод) состоит в определении расчетного коэффициента. Знаменатель коэффициента равен сумме лет срока полезной службы, а числитель - количеству лет, остающихся до конца срока службы.

Сумма амортизации в первые годы эксплуатации значительно выше, чем в последующие.

4. Метод уменьшающегося остатка состоит в том, что начисление амортизации производится не от первоначальной стоимости, а от балансовой стоимости. Норма амортизации, применяемая при прямолинейном методе, удваивается. Ликвидационная стоимость при подсчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена величиной, необходимой для уменьшения остаточной стоимости до ликвидационной.

Содержание курса по теме № 5 Учет обязательств

Определение обязательств. Классификация обязательств. Виды расчетов по обязательствам субъекта с различными юридическими и физическими лицами. Начисленные обязательства. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Организация табельного учета. Учет выработки рабочих. Виды заработной платы. Формы и система оплаты труда. Начисление заработной платы при повременной и сдельной оплате труда. Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности. Документальное оформление отклонений от нормальных условий работы и простоев. Удержание из заработной платы: налоги, пенсионные отчисления, удержания по исполнительным листам, вычеты за товары в кредит и другие. Расчетные ведомости на выдачу заработной платы и порядок ее составления ручным и автоматизированным способом. Порядок составления платежных ведомостей. Реестры по учету депонированной заработной платы. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Контроль за использованием средств на оплату труда. Порядок и исчисление уплаты социального налога. Отражение операций по пенсионным отчислениям. Отражения операций по расчетам с бюджетом. Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога и отражения в учете операций по налогу на добавленную стоимость. Порядок и исчисление уплаты налога на имущество, землю, транспортные средства и акцизы. Представление и анализ текущих обязательств. Временная стоимость денег. Учет облигаций по номиналу. Выпуск облигаций со скидкой и с премией. Другие операции с облигациями. Раскрытие в финансовой отчетности.

План лекции по теме № 5 Учет обязательств

1. Учет займов банка

2. Учет доходов будущих периодов

3. Учет расчетов по дивидендам

4. Учет расчетов с бюджетом

5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

6. Учет расчетов по оплате труда

Вопрос 1. Займы в настоящее время являются одним из элементов и средством по поддержанию непрерывности процессов деятельности организаций. Организации пользуются различными видами банковских займов, а также помимо банков и кредитных учреждений и займами от других организаций.

В соответствии с законодательством заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщик) в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей. Такой договор считается заключенным только с момента реальной передачи предмета займа.

Учет полученных займов ведется на пассивных счетах подраздела 60 “Займы”, в которые включены счета 601 “Займы банков”, 602 “Займы от внебанковских учреждений” и 603 “Прочие”. К счету 601 “Займы банков” открывают субсчета “Краткосрочные займы банков” и “Долгосрочные займы банков”.

При получении займов дебетуют счета 441 “Деньги на расчетном счете”, 451 “Наличность в кассе в национальной валюте” - при получении денег на расчетный счет или в кассу; 671 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” - при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков, и кредитуют счет 601 “Займы банков”. При погашении займа дебетуют счет 601 “Займы банков” и кредитуют счет 441 “Деньги на расчетном счете”.

За пользование займом банк начисляет вознаграждение (интерес). Начисление суммы по вознаграждениям организации отражают по дебету счета 831 “Расходы в виде вознаграждения” и кредиту счета 684 “Вознаграждения к оплате”. Оплата вознаграждения отражается по дебету счета 684 “Вознаграждения к оплате” и кредиту счета 441 “Деньги на расчетном счете”.

Организации вправе получать в уполномоченных банках займы в иностранной валюте. Выдача займов юридическим лицам -резидентам производится только в безналичном порядке. Валютные ценности могут приниматься уполномоченными банками в качестве залога для выдачи займов юридическим лицам - резидентам в иностранной валюте и в тенге. При несвоевременном возврате должником полученных займов валютные ценности могут быть реализованы в установленном законом порядке для погашения займа и вознаграждений по нему.

Для учета займов в иностранной валюте к счету 601 “Займы банков” могут открыт субсчет “Займы в иностранной валюте”.

Учет займов ведут в журнале- ордере №4, записи в который производят из выписок банка и приложенных к ним документов общей суммой за день или несколько дней. После сверки кредитовые обороты, учтенные в журнале - ордере, переносятся в Главную книгу. Бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счету 601 “Займы банков”, в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных займы по банкам, их предоставившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.

В Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен пассивный счет 602 “Займы от внебанковских учреждений”, на котором обобщается информация о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них заемным и другим привлеченным средствам в отечественной и иностранной валюте. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аналогичен учету движения банковских займов.

Вопрос 2. Учет доходов будущих периодов

Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Учет доходов будущих периодов ведется в пассивном счете 611 - «Доходы будущих периодов». На счете 611 учитывают уплаченную предприятию вперед арендную или квартирную плату по месячным и квартальным, плата за коммунальные услуги, оплата за автомобильные грузовые и пассажирские перевозки и др.

Бухгалтерские проводки:

1. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Дт 431, 441, 451 Кт 611

2. Признание доходом отчетного периода сумм, числящихся в доходах будущих периодов

Дт 611 Кт 701, 727

3. Недостача ТМЗ, денежных средств, выявленная в отчетном периоде, признанная к взысканию судом

Дт 333 Кт 611

Вопрос 3. Учет расчетов по дивидендам

Под дивидендами понимается часть дохода АО, распределяемая ежегодно между акционерами общества в виде дохода на принадлежащие им акции в соответствии с количеством (суммой) и видам акций, находящихся в их владении.

Для учета расчетов по дивидендам в плане счетов предусмотрен подраздел 62 «расчеты по дивидендам», в который входят два основных пассивных счета:

621 «Расчеты по простым акциям»,

622 «Расчеты по привилегированным акциям».

На счете 621 «Расчеты по простым акциям» учитываются расчеты АО по простым акциям, которые составляют большую часть акций выпускаемых акционерным обществом (75% и выше). Владельцы простых акций имеет право на получение дивидендов, участие в общих собраниях акционеров, управление обществом. При ликвидации АО владельцы простых акций вправе получить средства, вложенные в эти акции по их номинальной цене, но только после удовлетворения прав владельцев привилегированных акций данного общества.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8