Бухгалтерский учет

Принципы бухгалтерского учета включает два основных блока классификации:

1. Принципы связанные с методами ведения бухгалтерского учета (базовые принципы).

2. Принципы связанные с признанием финансовой отчетности.

Первый блок включает в себя следующие базовые принципы: принцип двусторонности, денежного измерения, автономности, консерватизма, материальности, непрерывности, себестоимости, реализации, соответствия.

Второй блок включает в себя следующие принципы финансовой отчетности: принцип начисления, понятность, уместность, существенность, надежность, правдивое представление, преобладание сущности над формой нейтральность, осмотрительность, полнота, сопоставимость, своевременность, достоверность и объективность. (Раскрытие будут осуществляться в следующих темах).

Вопрос 3. Для бухгалтерского учета является важными 2 аспекта:

Какими средствами располагает субъект

Каковы источники их образования

Эти вопросы способствует классификацию (группировку ) активов в основе которые лежит их экономическое содержания им роль в процессе хоз. деятельности.

Все средства субъекта (активы ) классифицируется :

по составу , размещению и их - роль в процессе хоз деятельности.

По источникам их образования

Хоз. средства (активы) по своей роли в процессе производстве выступают вводы :

Долгосрочные активы (внеоборотные)

Текущие активы (оборотные)

В свою очередь долгосрочные активы подразделяются на группы:

основные средства (земля, здания, машины и оборудование, транспортные средства).

Основные средства - это материальные активы , действующие в течение длительного периода времени (более 1 года) , как в сфере материального производства так и вне производственной сфере (социальный).

Нематериальные активы - это объекты которые не имеют материальные формы, не обладают физическими свойствами , но обеспечивают предприятию возможность получение доходов длительное время. Нематериальные активы - это право пользования природными ресурсами , стоимость патентов , лицензии, программное обеспечение , ноу-хау, гуд вилл -цена фирмы.

Долгосрочные финансовое вложения - инвестиции - это совокупность затрат реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленных , с\х и других, отрасли экономики . Целью инвестиционной деятельности является получение предпринимательского дохода и процента. В свою очередь текущие активы подразделяются на 3 группы товарно-материальные запасы (ТМЗ);

а) сырье- это продукты , добывающие промышленным путем - руда , уголь , нефть, сельхозпродукты .

б) основные материалы , которые входят в состав изготовляемого продукта , образуя его основу (доски, в произ-ве мебели).

в) вспомогательные материалы - которые не составляют вещественные основы продукции, а придает определенные , свойства (гвозди, лак, краска) или потребляются средствами труда (смазочные масло, обтирочные материалы)

г) топливо - это разновидность материалов , которые используется как энергетическое, техническое и на хозяйственные нужды.

д) запасные части - это отдельные детали машин и оборудование предназначенное для осуществление ремонта основных средств.

е) незавершенное производство - это продукция которые полностью необработана на всех стадиях технического процесса, непрошедшего технической приемки , а также незаконченные и непринятые заказчиком работы .

ж) полуфабрикаты - это предметы труда , которые прошли все стадии обработки в данном цехе, принятые отделом технического контроля и предназначены для дальнейшей обработки в других цехах.

з) готовая продукция - продукция которая прошла все стадии обработки и принят ОТК и сдана на склад и покупателю.

Денежные средства , в состав которых входят денежные средства, находящиеся в банках на валютном расчетном , специальных счетах, а также в кассе предприятия. Ценные бумаги , к которому относятся акции, облигации , векселя.

Дебиторская задолженность - это задолженность подотчетных лиц, получивших деньги на командировочные и хозяйственные расходы. Задолженность покупателей за реализованную им продукцию , но еще ими неоплаченную . Задолженность дочерних товариществ и прочих дебиторских задолженностей.

Источник образования хозяйственных средств делятся на 2 вида :

Источник собственных средств

Источник привлеченных средств

К источникам собственных средств относятся - собственный капитал (уставный капитал, резервный капитал , нераспределенный доход)

1.Уставный капитал - это совокупность в денежном выражений вкладов учредителей, собственников при создании предприятия , зафиксированных в учредительных документах, уставах (стоимость ОС, НМА , денежных средств)

2. Резервный капитал - часть собственных средств АО и др. Хоз товариществ , образуемых за счет отчислений от нераспределенного дохода в размере не менее 10% уставного капитала для покрытия незапланированных затрат возникающих в процессе работы субъекта . Порядок формирование и использования резервного капитала определяется уставом субъекта.

Нераспределенный доход (прибыль) - это сумма превышения доходов над расходами , полученная с начало года до отчетного периода , как от основной деятельности (получения от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг), так и от неосновной деятельности (ОС, материалные ценности).

К обязательствам по расчетам (источники привлеченных средств ) относятся:

Кредиты - это кредиты банка, полученные на погашение временных финансовых трудностей (краткосрочные) сроком до 1 года , долгосрочные ссуды банка , полученные на приобретение основных средств сроком свыше 1 года и внебанковские кредиты не более чем на 5 лет.

Кредиторская задолженность - это

суммы задолженности за полученный ТМЗ и оказанные услуги , но еще не оплаченные предприятию ;

расчеты с персоналом по начисленной , но еще не выданной им заработной плате;

расчеты с бюджетом по налогам удержанным но еще не перечисленным в бюджет;

расчеты с пенсионными фондами за удержанные из заработной платы персонала , но еще не перечисленные;

расчеты с разными кредиторами за выполненные ими работы и оказанные услуги, но еще не оплаченные субъектам заказчиком.

План лекции по теме №3. Бухгалтерский баланс

1.Понятие баланса. Значение и функции баланса.

2. Классификация бухгалтерского баланса.

3. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

Вопрос 1. Термин «баланс» (от лат. Bis - дважды и lans - чаща весов) означает двучащие и употребляется как символ равновесия, равенства.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко применяется в планировании, учете и экономическом анализе.

Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить финансово-хозяйственное положения предприятия. Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (ОС, ТМЗ, Денежные средства) - актив, а в другой - по источникам формирования (Уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщиков и т.д.) - пассив баланса.

Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников формирования и называется статьей баланса.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовое затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение баланса основывается на принципе двойственности - основополагающей концепции бухгалтерского учета.

Актив = Капитал + Обязательства

Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство общего итога актива и пассива баланса. Это равенство объясняется тем, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по составу и источникам образования.

Вопрос 2. Существует множество видов балансов, для более полного представления о них необходимо изучить их классификацию. Балансы классифицируется по следующим признакам:

время составления

объем информации

характер деятельности

форма собственности

По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способу очистки.

По объему информации балансы подразделяют на единичные, сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляют собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновное.

По форме собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций.

Вопрос 3. В процессе хоз. деятельности субъекта совершается десятки тысяч хозяйственных операции в течение года, который приводят к изменению средств и источников их формирование. Простейшие изменение в составе средств и их источников называется хозяйственной операцией (получение материалов от поставщиков, отпуск материалов в производство, начисление зарплаты персоналу и т.д.). различают 4 типа хоз. операции вызывающих изменения в балансе:

1. Изменение первого типа происходит в составе актива баланса: если одна или несколько статей увеличиваются, то одна и несколько статей уменьшаются на одну и ту же сумму. Общий итог баланса в результате этих операций не меняется.

Пример: С расчетного счета в кассу поступили денежные средства в размере 150000 тенге для выплаты зарплаты и др. расходы.

Баланс

Обе статьи находится в активе баланса и являются активными. В результате операции произошли перемещение средств с одной статьи актива баланса на другую, что не повляло на изменение общего итога баланса.

К операциям первого типа также относят: поступление на склад готовой продукции; выдача денег из кассы в подотчет; сдача выручки из кассы на расчетный счет и др.

2. Изменение второго типа происходит в составе пассива: если одна или несколько статей пассива увеличивается, то одна и несколько статей уменьшаются на одну и ту же сумму. Общий итог баланса в результате этих операций не меняется.

Пример: За счет краткосрочного кредита оплачен счет поставщика на 200000 тенге.

Баланс

Таким образом, в пассиве баланса произошла перегруппировка источников средств предприятия, но при этом общий итог баланса остался неизменным.

К операциям второго типа относятся также операции по пополнению уставного капитала за счет неиспользованной прибыли; формирования резервного капитала за счет прибыли и т.д.

3. Изменение третьего типа происходит в составе актива и пассива баланса: одна или несколько статей актива увеличивается, одна и несколько статей пассива также увеличивается. Общий итог баланса в результате этих операции увеличиваются.

Пример: Получено материалы от поставщиков на сумму 250000 тенге, расчеты за которые не произведены.

Баланс

К операциям третьего типа относятся такие, как получение активов с отсрочкой платежа, либо безвозмездно; формирование уставного капитала и др.

4. Изменение четвертого типа происходят в составе актива и пассива баланса: если одна или несколько статей актива уменьшается, то одна или несколько статей пассива также уменьшается, итог баланса меняется в сторону уменьшение.

Пример: персоналу из кассы выплачена заработная плата на сумму 120000 тенге.

Баланс

К операциям четвертого типа относят также следующие операции: погашение кредиторской задолженности; списание материальных ценностей и др.

Содержание курса по теме №4. Бухгалтерские счета и отражение хозяйственных операций методом двойной записи

Понятие бухгалтерского счета. Строение и содержание бухгалтерских счетов. Активные и пассивные счета. Система двойной записи. Корреспонденция счетов. Простые и сложные корреспонденции счетов. Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь. Аналитический и синтетический учет.

Пробный баланс (оборотная ведомость), ее значение и порядок составления. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию, по строению и назначению (основные, регулирующие, калькуляционные, финансовых результатов, забалансовые и т.д.).

Типовой план счетов бухгалтерского учета.

План лекции по теме № 4. Бухгалтерские счета и отражение хозяйственных операций методом двойной записи

1. Счета бухгалтерского учета и их назначение, строение, виды

2. Двойная запись, ее сущность и контрольное значение

3. Синтетический и аналитический учет

4. Оборотные ведомости и их виды

5. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной действительности субъекта, его структура

6. Классификация счетов бухгалтерского учета

Вопрос 1. Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными процессами, хозяйственными операциями и за состоянием и изменением хозяйственных средств и источников их образования осуществляются при помощи счетов бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ систематизации и текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств , источников их образования и хозяйственных процессов для получения информации , необходимой для управления и контроля за ними. Систематизация обеспечивается тем, что на каждую группу однородных хозяйственных средств и их источников открываются отдельные счета.

Счет является классификационным признаком , позволяющим идентифицировать объекты бухгалтерского учета.

Для этого счет имеет название соответствующее учитываемому на нем объекту и кодовое обозначение. Счета открываются в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского учета. (счет “ОС” , счет “Касса” , счет “Расчетный счет” и т.д.

Для наглядного отображения изменений (увеличение или уменьшение) в средствах или их источниках счет представляется в виде таблицы, “состоящей “ из двух частей : “Дебет” и “Кредит”.

Дебетом (должен) называется левая часть таблицы , Кредитом (“верю”) - правая.

Счета связаны с бухгалтерским балансом : они открываются на основании статей баланса и соответственно подразделяются на активные и пассивные.

Запись на счетах начинается с указания начального остатка (начало сальдо) хозяйственных средств или их источников. При этой в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет , а в пассивных - в кредит .

Активные счета предназначены для текущего учета за состоянием и движением имущества предприятия (счет “ОС” , счет “касса” , счет “Расчетный счет” ) .

Схема активного счета (см. таблицу)

Активных счетах : Ск = Сн + об Дт - ОБ Кт

Пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и изменений источников средств (оборотов) предприятия

Схема пассивного счета (см. таблицу)

В пассивных счетах : Ск = Сн + Об Кт - Об Дт

Связь счетов с балансом проявляется в том , что начальное состояние хозяйственных средств и их источников записывается на счете из предшествующего баланса , затем на основании хозяйственный операций отражаются изменения. Конечное состояние хозяйственных средств и источников записывается в новый баланс.

Остаток хозяйственных средств и источников называется сальдо.

Изменение хозяйственных средств и источников их образования за анализируемой период называется оборотом.

Открыть счет означает записать в таблицу счета сумму , характеризующую начальное состояние объекта .

В активных счетах сальдо может быть только дебетовым или равно нулю. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым или равным нулю.

Структура любого счета предполагает :

Начальное сальдо (дебетовое и кредитовое)

Показатели отражающие увеличение первоначального значения (на той же стороне счета).

Показатели, приводящие к уменьшению первоначального значения (на противоположной стороне счета)

Итоговый показатель по всем записям на каждой стороне счета (дебетовый и кредитовый обороте)

Конечное сальдо - показатель ,характеризующий состояние предмета бухгалтерского учета на конец отчетного периода (дебетовое или кредитовое сальдо).

Вопрос 2. Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учета - двойная запись .

Необходимость двойной записи объясняется тем, что все явления в учете взаимообусловлены и взаимосвязаны .Существует взаимосвязь между хозяйственных средствами , источниками и хозяйственными операциями.

Самая простая форма связи - связь между двумя объектами учета которая проявляется при совершении хозяйственных операции. Назначение двойной записи - отразить на счетах взаимосвязанные изменения происходящие с объектами бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций.

Перед записью хозяйственных операции на счетах бухгалтерского учета необходимо определить :

Наименование счетов затронутых в данной операции

Отношение этих счетов к балансу (активные и пассивные).

Дебетуемые и кредитуемые счета.

Пример : С расчетного счета в банке получено 500 000 тенге для выплаты заработной платы которые поступили в кассу.

Пример : Выдано заработная плата персоналу в сумме 450 000 тенге .

Отражение хозяйственных операций на двух счетах - в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме - называется двойной записью или корреспонденцией счетов.

Счета участвующие в хозяйственных операции называется корреспондирующими .

Запись операции в счетах называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерской запись бывает простой и сложной.

Простой называется запись , в которой участвуют два счета - один по Дту, другой - по Кту.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8