Бухгалтерский учет

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на р/счет владельца чековой книжки. Лимит ден. средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организаций с целью получения дохода в виде процентов: дебет 55-3, 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных %%: дебет 51, 52, 55 и кредит 91.

На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений, собираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.; дебет 55-5 и кредит 86.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" должен обеспечить получение необходимой информации о напичии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.

Аналитический учет по счету 55 ведется:

по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчету 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-6 "Текущий счет филиала" - по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;

по субсчету 55-7 "Банковские карты" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

42. Раскрыть методику учета кассовых операций

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банк. чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету. Бухучет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет "Валютная касса", на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рубл.эквивалент и указывается сумма инвалюты).

В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду инвалюты.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты при необходимости след. субсчета: 50-1 "Касса организации";50-2 "Операционная касса" - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;50-3 "Денежные документы" - для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.;50-4 "Валютная касса";50-5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление ден. средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -выдача денежных средств и денежных документов.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Записи по дебету счета 50 "Касса" будут следующие:

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

К вопросу учета кассовых операций необходимо добавить следующее.

Работники, получившие иностранную валюту под отчет посредством зачисления ее на карт-счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, а также карт-чеки (слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования иностранной валюты, а неиспользованную сумму иностранной валюты возвратить в кассу.

При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Записи по счетам будут следующие:

43. Изложить порядок учёта расчётов с подотчетными лицами

В процессе хоз. деят-сти у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Подотчетными суммами наз-ся ден. авансы, даваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы. Расчеты наличн. ден. средствами между юрид. лицами на территории РБ допускаются в исключительных случаях с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.

Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:

дебет счета 71 кредит счета 50 "Касса" - при выдаче наличных ден. средств из кассы организации;

дебет счета 71 и кредит субсчета 55/7 "Банковские карты" - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.

Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:

дебет счета 26 "Общехоз. расходы" (15 "Заготовление и приобретение материалов", 20 "Основное производство") и кредит счета 71 - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведённых расходов.

Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью:

дебет счета 10 "Материалы" (08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары", 50/3 "Денежные документы" и др.) и кредит счета 71.

Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бух. записью: дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71.

Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:

дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (20 "Основное производство", 91/2 "Операционные расходы" и др.) и кредит счета 71 - на сумму оплаченных работ без НДС;

дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71 - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.

Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью: дебет счета 50 "Касса" и кредит счета 71.

Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из зарплаты работника, .что в бухгалтерии отражается записью:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 71.

Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из зарплаты, списываются бух. записью:

дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредит счета 71.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет, в журнале-ордере № 7.

При использовании на командировочные расходы валюты, отличной от перечисленной на карт-счет организации, в учете должны быть сделаны следующие записи:

Д-т 55 - К-т 52 - перечислена на карт-счет организации инвалюта;

Д-т 55 (98) - К-т 98 (55) - отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по счету, возникшая от даты зачисления валюты на карт-счет (или от даты предыдущей операции) до даты снятия командированным работником иной валюты со счета;

Д-т 91 - К-т 55 - списаны с карт-счета доллары США по курсу Нац-банка РБ на дату списания;

Д-т 71 - К-т 91 - отражена задолженность подотчетного лица по полученным со счета российским рублям по курсу Нацбанка РБ на дату получения инвалюты.

В связи с тем, что при обмене одной валюты на другую банком используются самостоятельно установленные курсы валют, суммы в бел. руб., отраженные на счетах бухучета, по последним двум приведенным операциям будут разными. В рез. от проведения конверсионной операции будет получен финансовый результат, который отражается записью:

Д-т 91 - К-т 99 - на сумму полученного дохода или Д-т 99 - К-т 91- на сумму полученных расходов.

44. Изложить методику учёт фондов, резервов, кредитов банка

Уставной фонд. У предприятий всех форм собственности создается уставный фонд. Уставный фонд учитывается на пассивном счете 80 "Уставный фонд". Записи по счетам будут следующие:

Аналитич. учет УФ ведется по каждому учредителю и по кажд. операции, изменяющей УФ. Счет 80 также применяется для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества (совм. деят-сть), и тогда он называется "Вклады товарищей". Записи по счету 80 "Вклады товарищей": Д-т 01, 10,41,50,51,52 К-т 80 - вклады товарищей; Д-т 80 К-т 01, 04, 10. 41, 50, 51, 52 - прекращение совмест. деят-сти и возврат имущества товарищам.Аналитич. учет ведется по кажд. договору простого товарищества и по каждому участнику договора.

Учет собств. акций (долей). Счет 81 "Собств. акции (доли)" используется для учета наличия и движения собств. акций, выкупленных акцион. обществом у акционеров для их послед. перепродажи или аннулирования. При выкупе акцион.или иным обществом у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете делается запись: Д-т 81 К-т 50,51, 52, 55. При продаже акцион. или иным обществом (товар-вом) акций (долей), выкупленных у акционеров, разница между фактич. затратами на выкуп и стоимостью, по кот. данные акции (доли) были перепроданы, относится на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12