Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов организации

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. сумма прибыли от реализации выросла на 1889 тыс. руб. или на 149,5%. В отчетном 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль тоже больше на 2067 тыс. руб. или на 36,2%.

Положительное влияние на рост прибыли в 2006 г. оказала возросшая на 15515 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 23400 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. выручка.

Отрицательное - в 2006 г. рост себестоимости на 11351 тыс. руб. или на 10,8% по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 27032 тыс. руб. или на 13,4% по сравнению с 2006г.

Наблюдается рост коммерческих расходов в динамике. Значительное превышение по сравнению с 2005 годом темпа роста коммерческих расходов над темпом роста выручки свидетельствует о том, что не все затраты были связаны с реализацией товаров.

3.2 Анализ эффективности использование прибыли и факторов, влияющих на финансовый результат

На прибыль от реализации товаров влияет множество различных факторов, основным из них является объем деятельности организации. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Основные факторы, оказывающие влияние на прибыль и рентабельность рассмотрим более подробно:

1. Объем оборота розничной торговли.

При неизменной доле прибыли в цене товаров, рост объема продажи позволяет получать большую сумму прибыли.

Для измерения влияния оборота розничной торговли на прибыль необходимо отклонение от плана или в динамике по его объему умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100:

, (3)

где ПТ - изменение суммы прибыли из-за изменения объема оборота;

Т0, Т1 - оборот базисного и отчетного года;

Р0 - рентабельность от реализации в базисном периоде.

Расчет влияния изменения объема оборота на прибыль от реализации рассчитывают на основе данных таблицы 2.

(169947 - 146547) х 4,86 = +1137 тыс. руб.

100

2. Цены на товары и услуги. Чтобы измерить влияние ценового фактора на прибыль, следует изменение оборота розничной торговли за счет цен умножить на базисную рентабельность от реализации и разделить на 100:

, (4)

где РЦ - прирост прибыли за счет цены;

Т1С - оборот в сопоставимых ценах в отчетном периоде;

Т1 - оборот отчетного периода в действующих ценах.

Расчет влияние изменения цен на прибыль:

(124752,2 - 114185,8) х 4,86 = +513,5 тыс. руб.

100

3. Физический объем реализованных товаров. Его увеличение способствует их росту.

Чтобы измерить влияние данного фактора необходимо отклонение товарооборота в сопоставимых ценах от базисного оборота умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100:

(5)

где

Пфо - изменение прибыли из-за количества реализованных товаров;

Т1С - оборот отчетного периода в сопоставимых ценах;

Т0 - оборот базисного периода;

Р0 - базисный уровень прибыли от реализации.

Влияние изменения количества проданного товара на прибыль рассчитывают:

(114185,8 - 117491,9) х 4,86 = - 160,7 тыс. руб.

100

Совокупность основных факторов, влияющих на финансовый результат торговой организации можно представить в виде схемы, показанной на рисунке 6 [52].

Рис.6. Совокупность факторов, влияющих на финансовый результат торговой организации

4. Структура оборота. Повышение доли высокодоходных и рентабельных товаров способствует улучшению финансового результата в целом. Влияние этого фактора устанавливают при помощи процентных чисел.

5. Размер торговой надбавки.

Влияние изменения средней торговой надбавки можно измерить путем умножения фактического товарооборота отчетного периода на изменение уровня валовых доходов и делением на 100:

(6)

где Пвд - прирост прибыли за счет изменения уровня доходов;

Увд1, Увд0 - фактический уровень валовых доходов соответственно отчетного и базисного года.

Рост уровня валового дохода при увеличении объема реализации, способствует увеличению прибыли и рентабельности организации.

Влияние доходов на прибыль рассчитывают:

Сначала, рассчитаем уровень дохода от реализации в отчетном и базисном году:

уровень дохода от реализации в 2007г = 37586: 124752,2 х 100% = 30,13%

уровень дохода от реализации в 2006г = 29867: 117491,9 х 100% = 25,42% Изменение прибыли от реализации из-за изменения доходов:

(30,13 - 25,42) х 124752,2 = + 587,5 тыс. руб.

100

6. Издержки обращения. Рост издержек обращения приводит к снижению прибыли. Влияние данного фактора можно рассчитать по формуле:

(7)

где: Пи - прирост прибыли из-за изменения издержек;

Уи1 и Уи0 - фактический уровень издержек соответственно отчетного и базисного года.

Изменение прибыли от реализации товаров в связи с изменением уровня издержек:

уровень издержек в 2007 г. = 29812 х 100% = 23,90%

124752,2

уровень издержек в 2006 г. = 24160 х 100% = 20,56%

117491,9

Изменение прибыли из-за изменения издержек:

(23,90 - 20,56) х 124752,2 = - 416,6 тыс. руб.

100

Данные таблицы 8 показали, что положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали следующие факторы:

увеличение объема оборота способствовало росту прибыли от продаж в сумме 1137 тыс. руб.;

в результате роста цен прибыль от продаж увеличилась на 513,5 тыс. руб., т.е.36% увеличения суммы прибыли от продаж связано с ростом цен.

Таблица 8

Классификация факторов, оказавших влияние на прибыль Липецкого райпо в 2007 г.

Рост доходов способствовал увеличению прибыли от реализации на 587,5 тыс. руб. Отрицательное влияние на развитие прибыли от реализации оказало: уменьшение количества проданных товаров в отчетном году по сравнению с прошлым, в результате сумма снижения прибыли от продаж составила 160,7 тыс. руб.; увеличение уровня затрат снизило прибыль от продаж на 416,6 тыс. руб.

С целью выявления резервов роста прибыли необходимо изучить динамику затрат, отрицательно повлиявших на ее развитие. Источником данных является первичная бухгалтерская отчетность и результаты анализа для внутреннего пользования с целью управления затратами организации и прибылью, данные таблицы 9.

Таблица 9

Анализ общего объема издержек по Липецкому райпо за 2005 - 2007 гг.

Уровень издержек (всего) = (табл.2).

Наибольшую долю в издержках 2007года занимают затраты в торговле. Доля затрат общественного питания занимает всего 5,63% (), поэтому затраты торговой деятельности оказали наибольшее отрицательное влияние на прибыль от реализации. Отрицательным в управлении затратами является рост уровня торговых затрат (показывают затраты на 100 руб. оборота). В 2007 году он составил 23,90%.

В 2006 г. по сравнению с 2005 годом он уменьшился на 1%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. он вырос на 3,34%, что и привело к снижению прибыли.

Информацией для анализа затрат по элементам служат данные формы № 5 - приложения 11, 16, 17.

Данные анализа затрат по элементам показаны в таблице 10.

Таблицы 10

Анализ затрат Липецкого райпо по элементам за 2005-2007 гг.

Основная доля затрат падает на оплату труда - 35,60% и на материальные затраты - 30,05%.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. расходы организации возросли на 4918 тыс. руб., или на 10,04%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - возросли на 6827 тыс. руб., или на 12,7%.

Доля материальных затрат и на оплату труда растет, а всех остальных снижается. Отрицательным в управлении затратами является то, что в динамике наблюдается рост затрат как в целом, так и по всем элементам.

Отрицательное влияние на результаты деятельности организации оказывают расходы, не относящиеся на издержки. Это прочие доходы и расходы. Они возмещаются за счет прибыли, и тем самым, ее снижают.

В 2007 году прочие расходы, возмещаемые за счет прибыли организации составили 2482 тыс. руб. По сравнению с 2005 г. сумма возросла на 1479 тыс. руб., а по сравнению с 2006 г. - 921 тыс. руб.

Динамика элементов затрат по Липецкому райпо за 2005-2007 гг. иллюстрирует рисунок 7.

Рост прочих расходов отрицательно характеризует деятельность райпо. Организация является не совсем надежным партнером в хозяйственных отношениях. Липецким райпо за различные нарушения выплачены штрафные санкции, причем суммы штрафов в динамике выросли. Это говорит о неудовлетворительной работе бухгалтерской службы. Сумма выплаченных различных штрафных санкций составила в 2007 г.1128 тыс. руб. Она значительно выросла по сравнению с 2005 г. (+564 тыс. руб) и по сравнению с 2006годом (+751 тыс. руб).

Отсутствие для осуществления экономического развития необходимой суммы собственных средств, вынуждает Липецкое райпо пользоваться заемными средствами.

Так как организация пользовалось заемными средствами, то за период с 2005 - 2007гг. Обществом выплачивались проценты за их пользование. Проценты за кредиты банкам составили в 2007 году 1886 тыс. руб., населению - 1105 тыс. руб.

Для оценки конечного результата деятельности недостаточно проведения анализа по абсолютной сумме прибыли, необходимо знать, какой ценой достигнут полученный результат. Для этого необходим анализ рентабельности.

Анализ рентабельности осуществляют путем сопоставления различных показателей рентабельности отчетного периода с аналогичными показателями базисного периода или плана.

На практике для оценки эффективности деятельности организации в целом и использования отдельных его ресурсов следует использовать систему показателей рентабельности [40, с.822].

Наиболее широкое распространение в аналитической работе получил показатель рентабельности оборота Рт. Он определяется так:

(8)

где БП, ЧП - соответственно балансовая и чистая прибыль;

ВТ - валовой оборот.

Рентабельность продаж:

2005 год = 3818: 101524,5 х 100% = 3,76%

2006 год = 5707: 117491,9 х 100% = 4,86%;

2007 год = 7774: 124752,2 х 100% = 6,23%

Этот показатель характеризует связь между финансовыми результатами и торговой выручкой.

Однако он имеет некоторые недостатки: не характеризует эффективность использования вложенных средств, основных и оборотных фондов.

Сумма прибыли и рентабельность могут быть относительно высоки, но не будут окупать затраченных средств, что приведет впоследствии к невозможности решения хозяйственных задач.

Поэтому показатель рентабельности, исчисленный путем сопоставления прибыли и оборота, можно использовать лишь для оценки в совокупности с другими показателями, ибо как частный показатель он освещает только одну сторону явления.

Рентабельность текущих затрат (Рз) позволяет определить эффективность произведенных расходов и их окупаемость:

(9)

где И - издержки обращения.

Рентабельность затрат:

2005 год = 3818: 21885 х 100% = 17%

2006 год = 5707: 24160 х 100% = 24%;

2007 год = 7774: 29812 х 100% = 26%

Однако этот показатель не отражает эффективность использования основных и оборотных фондов. Поэтому необходимо сопоставить прибыль с основными и оборотными фондами организации.

Отнесение прибыли к стоимости основных фондов, функционирующих на организации, позволяет оценить эффективность их использования при помощи рентабельность основных фондов Роф:

(10)

где ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов.

Рентабельность основных средств:

2005 год = 3818: [ (26349+ 26567): 2] х 100% = 14%

2006 год = 5707: [ (26567+ 25223): 2] х 100% = 22%.

2007 год = 7774: [ (25223+ 27985): 2] х 100% = 29%

При анализе эффективности рассчитывают рентабельность оборотных средств (Рос):

(11)

где ОС - среднегодовая сумма оборотных средств.

Рентабельность оборотных средств:

2005 год = 3818: [ (19717 + 24144): 2] х 100% = 17%

2006 год = 5707: [ (24144 + 26024); 2] х 100% = 22%

2007 год = 7774: [ (26024 + 31000): 2] х 100% = 27%

Необходимо определять рентабельность затрат живого труда как отношение прибыли к фонду заработной платы (рентабельность фонда заработной платы):

(12)

где - рентабельность фонда зарплаты; ФЗП - фонд заработной платы. Рентабельность трудовых ресурсов:

2005 год = 3818: 13704 х 100% = 27,86%

2006 год = 5707: 16755 х 100% = 34,06%

2007 год = 7774: 21614 х 100% = 35,97%

Проведем исследование, позволяющее судить об эффективности хозяйствования Липецкого райпо. С этой целью в процессе анализа будем использовать ресурсный и затратный механизмы - таблица 11.

Таблица 11

Анализ рентабельности экономического потенциала Липецкого райпо за 2005 - 2007 гг. (%)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7