Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов организации

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230): на начало отчетного года 3998 тыс. руб., на конец отчетного периода 4195 тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240): на начало отчетного периода 2334 тыс. руб., на конец отчетного периода 3070 тыс. руб. Срок дебиторской задолженности для деления ее на долгосрочную и краткосрочную считается с 1 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором она была принята к бухгалтерскому учету. Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная с раскрытием информации в пояснении к бухгалтерскому балансу. Дебиторской задолженности по видам долгов в балансе не расписывается, кроме задолженности покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 231, если задолженность долгосрочная, и по строке 241, если краткосрочная. По строкам 231 и 241 отражается на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию (работы, услуги) в сумме предъявленных расчетных документов к оплате по договорам. При отражении расчетов следует учитывать срок исковой давности. При создании в установленном порядке в конце отчетного года резервов по сомнительным долгам за счет финансовых результатов задолженность, по которой создан резерв, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму резерва. Заполняются эти статьи по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" часть. Основанием для заполнения строк 230 и 240 служит информация, учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" часть.

Денежные средства (строка 260): на начало отчетного года 164 тыс. руб., на конец отчетного периода 632 тыс. руб. Наиболее ликвидная часть оборотных активов. Денежная форма имущества отражает начало и конец кругооборота активов организации. В балансе она представлена следующим образом: остатки денежных средств в кассе, на расчетных, прочие денежные средства, в денежных документах и переводах.

Информационная база статьи - счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 55 "Специальные счета в банках" [30, с.211]. В конце 2007 года была проведена инвентаризация кассы - приложение 5. Итого по разделу II (строка 290): на начало отчетного года 26024 тыс. руб., на конец отчетного периода 31000 тыс. руб. Итого по активу баланса (строка 300): на начало отчетного года 51713 тыс. руб., на конец отчетного периода 59576 тыс. руб.

Показатели раздела III баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего в себя различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации (уставный и резервный капитал, прибыль и др.).

Уставный капитал (строка 410): на начало отчетного периода 955 тыс. руб., на конец отчетного периода 962 тыс. руб. Показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал - наиболее устойчивая часть собственного капитала организации. Величина его должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах. В зависимости от организационно-правовой формы организации, соответствующих прав и ответственности ее собственников показывают зафиксированную в учредительных документах величину паевого фонда. При заполнении статьи используется счет 80 "Уставный капитал".

Резервный капитал (строка 430): на начало и конец отчетного периода 16329 тыс. руб. Отражается та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации. Величину фонда и порядок его формирования общество определяет самостоятельно [50].

Нераспределенная прибыль (строка 470): на конец отчетного периода 2911 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и представляющая собой аккумулированную прибыль, не выплаченную в форме дивидендов (доходов), и (или) нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

В годовом бухгалтерском балансе данные раздела III баланса показываются с учетом итогов деятельности организации за отчетный год. Итого по разделу III (строка 490): на начало отчетного периода 19712 тыс. руб., на конец отчетного периода 22630 тыс. руб.

В разделе IV баланса отражаются обязательства по полученным организацией на длительный срок (более года) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения объектов основных средств.

Займы и кредиты (строка 510): на начало и конец отчетного периода 131 тыс. руб. Отражаются непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, суммы, полученные по договорам займа и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Расшифровка состава и движения долгосрочных обязательств приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Информационным источником служит счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Отложенные налоговые обязательства (строка 515): на начало и конец отчетного периода 25 тыс. руб. Как и отложенные налоговые активы, такие обязательства рассчитываются только с 2003 г. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль Информационной основой для заполнения строки 515 служит сальдо счета 77. Итого по разделу IV (строка 590): на начало и конец отчетного периода 156 тыс. руб. [3].

Раздел V баланса отражает информацию о состоянии следующих краткосрочных обязательств: полученные на срок до одного года кредиты и займы, текущую кредиторскую задолженность, прочие краткосрочные обязательства.

Займы и кредиты (строка 610): на начало отчетного периода 16436 тыс. руб., на конец отчетного периода 20732 тыс. руб. Показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Основанием для заполнения этой группы статей служат данные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" [37, с.156].

Кредиторская задолженность (строка 620): на начало отчетного периода 15409 тыс. руб., на конец отчетного периода 16058 тыс. руб. Расшифровка приводится в следующих статьях: строка 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Статья заполняется по данным счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; строка 624 - задолженность перед персоналом организации; строка 625 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами; строка 626 - задолженность по налогам и сборам; строка 627 - прочие кредиторы. Итого по разделу V баланса (строка 690): на начало отчетного периода 31845 тыс. руб., на конец отчетного периода 36790 тыс. руб.

Итого по пассиву баланса (строка 700): на начало отчетного периода 51713 тыс. руб., на конец отчетного периода 59576 тыс. руб. Порядок формирования данных формы №1 "Бухгалтерский баланс" Липецкого райпо - приложение 6.

Величина финансового результата Липецкого райпо отражается в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).

Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности". Для определения результатов от продажи продукции, товаров, работ и услуг в отчете приводятся следующие показатели - приложение 7.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строка 010): за отчетный период 169947 тыс. руб. Формируется по данным, учитываемым по кредиту счета 90 "Продажи" и используемым для определения прибыли или убытка от продажи исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов Липецкого райпо показаны в таблице 4 [45, с.144].

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов Липецкого райпо

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка от продажи продукции, товаров (работ и услуг) представляет собой доход от обычных видов деятельности, а принятая к бухгалтерскому учету выручка должна осуществляться по условиям ее признания. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления денежных средств покрывает только часть выручки, к бухгалтерскому учету принимается выручка в сумме поступления денежных средств и дебиторской задолженности (в части, непокрытой поступлением денег). При продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности. При формировании показателя "Выручка..." включается выручка, полученная от других хозяйственных операций и признанная в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности [11]. Выручка Липецкого райпо состоит: строка 011 - торговля - 125692 тыс. руб.; строка 012 - общественное питание - 9682 тыс. руб.; строка 013 - производство - 32437 тыс. руб.; строка 015 - другие виды деятельности - 2136 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020): за отчетный период - 132361 тыс. руб. В зависимости от вида деятельности организация включает учтенные расходы на производство или приобретение товаров, продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам). Организация, осуществляет торговую деятельность, отражает по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде. Организация использует для учета затрат на производство счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", сумма превышения фактической себестоимости производственной продукции (работ, услуг) над их нормативной (плановой) себестоимостью включается в статью "Себестоимость... ". Если фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) меньше нормативной (плановой), сумма отклонения уменьшает данные, отражаемые по этой статье.

В соответствии с ПБУ 10/99 для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и продажи (перепродажи) товаров. Затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), и издержки обращения в состав этого показателя не включаются. Кроме того, не включаются и управленческие расходы в случае их признания организацией в соответствии с установленным в учетной политике порядком полностью в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности [12].

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, принимаемые к учету расходы определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Если при формировании показателя "Выручка от продажи" обособленно отражены доходы по отдельным видам деятельности, выделяются и соответствующие им расходы в качестве расшифровки к показателю "Себестоимость..." или в специальном приложении к отчету о прибылях и убытках.

Валовая прибыль (строка 029): за отчетный период 37586 тыс. руб. Определяется как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Коммерческие расходы (строка 030): за отчетный период 29812 тыс. руб. Отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) и учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу". Организация включает в эти расходы издержки обращения.

Управленческие расходы (строка 040). Это затраты, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов от продаж на счете 90 "Продажи". В учетной политике организации не принят порядок признания управленческих расходов полностью в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) расходами по обычным видам деятельности, в связи с этим доля общехозяйственных расходов, относящаяся к проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг), отражается в составе показателя "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" [37, с.251].

Прибыль (убыток) от продаж (строка 050): за отчетный период 7774 тыс. руб. Показатель, представляющий собой финансовый результат от реализации. Он определяется как разница между суммой выручки (нетто) от продаж продукции, товаров, работ, услуг и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Раздел "Прочие доходы и расходы".

Проценты к уплате (строка 070): за отчетный период 2991 тыс. руб. Это суммы, причитающиеся в соответствии с договором к уплате в виде процентов за предоставленные организации в пользование денежные средства (кредиты, займы).

Прочие доходы (строка 090): за отчетный период 1995 тыс. руб. Доходы по другим хозяйственным операциям. Прочие расходы (строка 100): за отчетный период 2482 тыс. руб. Расходы, не вошедшие в предыдущие расходные статьи отчета, относящиеся в соответствии с установленным порядком к расходам. По статье "Прочие расходы" показываются расходы, связанные с получением доходов, отраженных по статьям "Проценты к получению". Если размер расходов по оценке организации существенный, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям "Проценты к получению". При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, в результате их продажи расходы, связанные с их продажей, отражаются по статье "Прочие расходы". По этой же статье показывается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов. Формирование показателей доходов и расходов ведется по данным счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Порядок формирования данных формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" Липецкого райпо - таблица 5.

Таблица 5

Порядок формирования данных формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" Липецкого райпо

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7