Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов организации

Анализ прибыли проводят за каждый квартал и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год.

При анализе используют научно обоснованную методику проведения анализа и практический материал деятельности конкретной организации.

Поскольку финансовый результат во многом определяется организационным построением организации и сложившимися экономическими показателями деятельности, то изучим их.

Глава 2. Составление бухгалтерской отчетности на примере Липецкого райпо

2.1 Организационно-экономическая характеристика Липецкого райпо

Липецкое районное потребительское общество создано в 1953 году и осуществляет свою деятельность согласно Устава, зарегистрированного Постановлением Главы администрации Липецкого района №297 от 07.03.1998 года.

Липецкое районное потребительское общество, именуемое в дальнейшем "Общество" является добровольным объединением граждан и юридических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Граждане и (или) юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос и принятые в общество являются пайщиками. Липецкое районное потребительское общество является не коммерческой организацией, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, однако без прибыли оно не сможет выполнять возложенные социальные функции.

Полное официальное название - Липецкое районное потребительское общество; сокращенное наименование "Липецкое райпо". Общество является юридическим лицом, имеет расчетный и иные счета в банках, самостоятельный баланс, печать, штамп, фирменные бланки и иные реквизиты.

Место нахождение Липецкого райпо: 399110, Липецкая область, Липецкий район, село Боринское, улица Советская, дом 1. Почтовый адрес: 398016, город Липецк, улица Тельмана, дом 164 - приложение 1.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Федеральным Законом от 28.04.2000 г. №54 - ФЗ, другими Законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество для осуществления деятельности имеет структурные подразделения (магазины, хлебозавод, закусочные, кафе, столовые, заготовительные пункты, аптечные пункты, ветеринарные аптеки и т.п.).

На едином балансе Липецкого райпо находится торговля, общественное питание, заготовительная деятельность. На самостоятельном балансе находятся: филиал магазина "Хлеб", находящийся в с. Боринское и филиал магазина "Продукты №1", расположенный на Опытной станции.

Целью Общества является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов. Для выполнения указанной цели Общество осуществляет многоотраслевую деятельность - приложение 2.

Основой экономической деятельности Общества является его имущество, которое принадлежит ему на праве частной собственности как юридическому лицу.

Как общественно - хозяйственная структура Липецкое райпо имеет следующее организационно-структурное построение, представленное на рисунке 3.

Источниками образования имущества Общества являются: паевые взносы пайщиков; доходы от предпринимательской деятельности Общества; доходы от размещения его собственных средств в банках ценных бумаг; имущество, поступившее при создании Общества в его собственность; средства, полученные от иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации, в том числе от кредитных организаций.

Основными принципами ведения Обществом экономической деятельности является: безубыточность ее в целом для Общества; демократичность управления; финансовая и хозяйственная дисциплина, как во внутрихозяйственной деятельности, так и в отношениях с организациями потребительской кооперации Российской Федерации; информирование Советом и Правлением Общества, в т. ч. через средства массовой информации, в том числе газету "Российская кооперация", пайщиков о результатах экономической деятельности Общества; ограничения размеров кооперативных выплат.

Рис.3. Организационная структура управления Липецкого райпо

Общество имеет паевой фонд, который образуется за счет паевых взносов пайщиков и является одним из источников формирования имущества Общества и предназначается для ведения текущих дел. При осуществлении своей деятельности Общество формирует фонды: неделимый; резервный; развития потребительской кооперации; стимулирования пайщиков; накопления и другие фонды, необходимые для деятельности Общества.

Доходы от предпринимательской деятельности Общества после уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации обязательных платежей распределяются по решению общего собрания уполномоченных:

на обеспечение развития деятельности общества (в неделимый, резервный и другие фонды);

оставшаяся часть, но не более 20% доходов, подлежит распределению между пайщиками по итогам работы за год в виде кооперативных выплат.

Экономическую характеристику Общества можно дать на основе данных форм №1 и 2 (табл.2).

Как показывают данные таблицы 2, среднесписочная численность работников, занятых во всех отраслях деятельности, которые осуществляет райпо, составила в отчетном периоде 254 человек.

Таблица 2

Основные показатели деятельности Липецкого райпо за 2005 - 2007 гг.

Основная численность работников занята в торговле, которая является основной отраслью (214 чел) На балансе райпо 95 розничных торговых организаций, 98% из которых находятся в сельской местности. Средняя заработная плата в целом по райпо очень низкая. У работников торговли она гораздо выше, но по сравнению со среднеобластной она все равно очень низкая и поэтому не стимулирует на должном уровне труд работников.

В 2006 г. райпо получена чистая прибыль 1102 тыс. руб., по сравнению с 2005 г. она выше на 770 тыс. руб., в 2007 г. - чистая прибыль 2911 тыс. руб., по сравнению с 2006 г. на 1809 тыс. руб. больше.

Положительное влияние на финансовый результат оказал рост выручки от реализации в 2006 г. на 15515 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 23400 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.

Фонды создаются решением общего собрания уполномоченных и используются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Неделимый фонд - часть имущества, которое не подлежит распределению между пайщиками ни в какой форме как в период деятельности общества, так и в случае его ликвидации. Перечень объектов неделимого фонда утверждается общим собранием уполномоченных.

Резервный фонд создается в размере, определяемом общим собранием уполномоченных Общества. Он предназначен для покрытия убытков общества от чрезвычайных обстоятельств. Управление обществом осуществляется общим собранием уполномоченных, собранием пайщиков кооперативных участков, Советом и правлением Общества. Общее собрание уполномоченных полностью решает все вопросы, являющиеся предметом деятельности.

Росла сумма доходов от прочих видов деятельности, которая незначительно, но способствовала увеличению суммы чистой прибыли. Большая сумма процентов к уплате за пользование заемных средств у населения ухудшает финансовый результат ежегодно. Наблюдается в 2007 году неэффективное использование основных средств в связи со снижением фондоотдачи и ростом фондоемкости. Положительным является, хотя и незначительный, рост рентабельности затрат и продаж в динамике.

Финансовое положение Липецкого райпо на протяжении ряда лет не устойчивое. Оно испытывает острую нехватку собственных средств, зависимо от внешних источников финансирования, - пользуется кредитами банков и заемными средствами у населения.

Динамика основных показателей деятельности Липецкого райпо за 2005-2007 гг. иллюстрирует рисунок 4.

Отрицательное - увеличение себестоимости и коммерческих расходов.

В результате влияния этих двух факторов сумма прибыли от продаж составила:

в 2006 г.5707 тыс. руб., что больше на 1889 тыс. руб. прибыли 2005 г.;

в 2007 г.7774 тыс. руб., что больше на 2067 тыс. руб. прибыли 2006 г.

Имея не достаточную платежеспособность, райпо не всегда способно в полном объеме и в срок рассчитаться по своим денежным обязательствам перед хозяйственными партнерами. Анализ состава и динамики прибыли должен помочь определить возможности Липецкого райпо по увеличению прибыли и рентабельности деятельности.

2.2 Порядок формирования основных форм бухгалтерской отчетности Липецкого райпо

Годовой Бухгалтерский баланс (ф. № 1) Липецкое райпо - приложение 3, сдает не ранее 60 и не позже 90 дней по окончании отчетного года. Для обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности инвентаризации проводятся согласно графика, утвержденного руководителем. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности [14].

На основе бухгалтерских данных составляется бухгалтерская отчетность. Прежде чем заполнять ее выполняют реформацию баланса - таблица 3.

Таблица 3

Реформация баланса

При составлении бухгалтерской отчетности используется оборотносальдовая ведомость - приложение 4.

Структура и содержание раздела I "Внеоборотные активы". Внеоборотные активы включают в себя разнородные по экономическому содержанию средства: материально-вещественные, нематериальные, инвестиции и др. Объединение их обусловлено длительным характером использования в хозяйственной деятельности организации, принадлежностью к наименее ликвидным активам. Основные средства (строка 120): на начало отчетного года 25223 тыс. руб., на конец отчетного года 27985 тыс. руб. Отражаются по остаточной стоимости основные средства, как действующие, так и находящиеся в запасе, на реконструкции, модернизации, восстановлении или консервации [8]. Величина начисленной амортизации по основным средствам на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). В бухгалтерском учете амортизацию начисляют линейным способом.

В бухгалтерском и налоговом учете основные средства стоимостью менее 10000 рублей сразу списывают на расходы. Стоимость их по строке 120 не показывается. Полная расшифровка наличия и движения основных средств в течение отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Основанием для заполнения строки 120 служат данные по счету 01 "Основные средства", счету 02 "Амортизация основных средств" [4].

Незавершенное строительство (строка 130): на начало отчетного года 449 тыс. руб., на конец отчетного периода 574 тыс. руб. Отражаются данные о затратах на материальные объекты длительного пользования, прочие капитальные затраты, запасы оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Оборудование к установке (требующее монтажа) оценивается по фактической стоимости приобретения, включая в себя расходы по доставке на склад организации. Основание для заполнения строки 130 - счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140): на начало и конец отчетного года 6 тыс. руб. Показываются вложения, сделанные сроком более чем на один год.

Отложенные налоговые активы (строка 145): на начало и конец отчетного периода 11 тыс. руб. Отражают отложенные налоговые активы, которые рассчитываются и показываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н. Показатели приводят по данным сальдо счета 09. Итого по разделу I (строка 190): на начало отчетного года 25689 тыс. руб., на конец отчетного периода 28576 тыс. руб. [15].

Показатели раздела II бухгалтерского баланса характеризуют состояние оборотных активов. Они включают в себя материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторскую задолженность), денежные и приравненные к ним средства.

Запасы (строка 210): на начало отчетного года 19259 тыс. руб., на конец отчетного периода 19200 тыс. руб. В группе этих статей отражены материальные оборотные средства, включающие в себя производственные запасы, затраты на производство, готовую продукцию и товары, прочие запасы и затраты.

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211). Отражаются запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы". Они отражаются в балансе по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Оценка производственных запасов на конец отчетного периода определяется по себестоимости каждой единицы. Информационные источники - счет 10 "Материалы" [7].

Затраты в незавершенном производстве (строка 213). Включает затраты по незавершенному основному, вспомогательному и обслуживающему производствам. При заполнении статьи важно реально оценить остатки незавершенного производства, так как от обоснованности распределения затрат между выпущенной готовой продукцией и незавершенным производством зависит достоверность данных о себестоимости продукции и финансовых результатах.

Остаток незавершенного производства учитывается по плановой себестоимости прямых затрат. В торговле и общественном питании, учтенные издержки обращения не признаются в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, по этой статье отражаются суммы издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящиеся на остаток не проданных товаров и сырья.

Для заполнения статьи используют информацию счета 20 "Основное производство", счета 44 "Расходы на продажу" (в части издержек обращения). При подготовке информации по заполнению статьи баланса исходят из требований ПБУ 10/99, отраслевых инструкций, регулирующих состав затрат.

Готовая продукция и товары для перепродажи (строка 214). Отражаются складские остатки, законченных производством изделий, прошедших испытание и приемку, полностью укомплектованных согласно условиям договора и соответствующих техническим условиям и стандартам. В торговле и общественном питании показывают по статье остатки товаров. Организации общественного питания включают также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. Товары показываются в балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с ПБУ 5/01 и ПБУ 10/99. В организациях розничной торговли при ведении учета товаров по продажным ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (торговые наценки и надбавки) отражается в приложении к балансу (ф. № 5). При заполнении статьи используются счет 41 "Товары" за минусом счета 42 "Торговая наценка".

Расходы будущих периодов (строка 216). Показывается сумма расодов, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. При заполнении статьи используется счет 97 "Расходы будущих периодов".

НДС по приобретенным ценностям (строка 220): на начало отчетного года 269 тыс. руб. Сумма налога по приобретенным материально производственным запасам, основным средствам, осуществленным капитальным вложениям, выполненным работам и оказанным услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм НДС для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Информационный источник для статьи - счет 19 "НДС по приобретенным ценностям".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7