В организации розничной торговли товары учитываются по фак-тической себестоимости.
а) оплачены и получены товары на сумму 4720-00 руб. (с учетом НДС), оплачены транспортные услуги по доставке 236-00 руб. (включая НДС 18%);
б) выручка от продажи товаров за месяц составила 1770-00 руб. (включая НДС 18%), при этом фактическая стоимость проданных товаров 1000-00 руб.;
в) в конце месяца определяется финансовый результат.
Учетная политика организации предполагает:
товары учитываются по фактической себестоимости;
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары (включая НДС)
4720-00
60
51
Отражается покупная стоимость товаров
4000-00
15
60
НДС по товарам
720-00
19
60
Оплачены транспортные услуги (включая НДС)
236-00
60
51
Отражена стоимость транспортных услуг, включаемая в фактическую себестоимость
200-00
15
60
НДС по транспортным услугам
36-00
19
60
Оприходованы товары по фактической себестоимости
4200-00
41
15
НДС по товарам и транспортным услугам отнесен на расчеты с бюджетом
756-00
68
19
б
Проводки при продаже товаров Проводки делаются при реализации конкретного товара на сумму его стоимости. В примере условно показана общая стоимость реализован-ных товаров за месяц.:
-отражается выручка
1770-00
50
90-1
-списывается стоимость товаров
1000-00
90-2
41
-начислен НДС (1770-00 х 18 / 118)
270-00
90-3
68/НДС
в организации используется натурально - стоимостная схема учета товаров, при этом списание стоимости товаров производится при реализации конкретного товара;
стоимость транспортных услуг по доставке от продавца включа-ется в фактическую себестоимость товаров;
учет поступления товаров ведется с применением счета 15 "За-готовление и приобретение материальных ценностей".
В конце месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1770-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 1270-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 500-00 руб.
в
Заключительная проводка ме-сяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
500-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый ре-зультат за месяц - прибыль 500-00 руб.
Пример 2.
В организации розничной торговли товары учитываются по про-дажным ценам.
Оплачены и получены товары А на сумму 4720-00 руб. и това-ры В на сумму 5900-00 руб. (включая НДС 18%). Сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка по товарам А и В оди-наковая и составляет 50%.
Выручка от продажи товаров за месяц составила 1770-00 руб. (включая НДС 18%).
В конце месяца определяется финансовый результат.
Поскольку по товарам А и В применяется одинаковая торговая наценка, валовой доход и себестоимость реализованных товаров за месяц рассчитываются по общему товарообороту.
Учетная политика организации предполагает:
товары учитываются по продажным ценам, включающим торго-вую наценку и НДС по продажной стоимости товаров;
валовой доход и себестоимость реализованных товаров рассчи-тываются по общему товарообороту в конце месяца.
Стоимость поступивших товаров А и В без НДС - 9000-00 руб., НДС - 1620-00 руб.
Торговая наценка = 9000-00 х 50% = 4500-00 руб.
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (9000-00 + 4500-00) х х18% = 2430-00 руб.
Стоимость товаров по продажным ценам = 9000-00 + 4500-00 + 2430-00 = =15930-00 руб.
Проданы товары на 1770-00 руб.
НДС по проданным товарам = 1770-00 х 18% / 118% = 270-00 руб.
Валовая прибыль (торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам) = (1770-00 - 270-00) х 50% / 150% = 500-00 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары (с учетом НДС)
10620-00
60
50
Получены товары
9000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
1620-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюд-жетом
1620-00
68/НДС
19-3
Начисляется торговая наценка 50%
4500-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
2430-00
41-2
42
б
Отражается выручка по про-данным товарам Выручка от реализации товаров отражается по мере ее поступления в течение месяца. В примере общая выручка за месяц условно показана одной операцией.
1770-00
50
90-1
Начислен НДС
270-00
90-3
68/НДС
В конце месяца:
в
Списывается стоимость товаров по продажным ценам
1770-00
90-2
41-2
Списываются торговая наценка и НДС, относящиеся к продан-ным товарам (270-00 + 500-00) (сторно)
770-00
90-2
42
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1770-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 1270-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 500-00 руб.
Заключительная проводка ме-сяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
500-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансо-вый результат за месяц - прибыль 500-00 руб.
Пример 3.
Условия примера 2, но торговая наценка по товарам А состав-ляет 50%, а по товарам В - 30%.
Поскольку по товарам А и В применяется различная торговая наценка, валовой доход и себестоимость реализованных товаров за месяц определяются расчетным путем по среднему проценту.
Расчет валового дохода и себестоимости реализованных това-ров ведется исходя из того, что на начало месяца остаток товаров (сальдо счета 41 "Товары") - 2500-00 руб., торговая наценка по остатку товаров (сальдо счета 42 "Торговая наценка") - 1000-00 руб.
Учетная политика организации предполагает:
товары учитываются на счете 41 "Товары" по продажным це-нам, включающим торговую наценку и НДС по продажной стоимо-сти товара;
торговая наценка и НДС по продажной стоимости товара учи-тываются на счете 42 "Торговая наценка";
валовой доход и себестоимость реализованных товаров опреде-ляются расчетным путем по среднему проценту в конце месяца.
По товарам А:
стоимость поступивших товаров без НДС - 4000-00 руб., НДС -720-00 руб.;
торговая наценка = 4000-00 х 50% = 2000-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4000-00 + 2000-00х18% =1080-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 4000-00 + 2000-00 + 1080-00 = =7080-00 руб.
По товарам В:
стоимость поступивших товаров без НДС - 5000-00 руб., НДС -900-00 руб.;
торговая наценка = 5000-00 х 30% = 1500-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (5000-00 + 1500-00)х х18% = 1170-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 5000-00 + 1500-00 + 1170-00 = =7670-00 руб.
Остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 41 "Товары" на начало месяца) = 2500-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к остатку товаров на начало ме-сяца ТНн (сальдо счета 42) = 1000-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к поступившим за месяц товарам
ТНп (кредитовый оборот счета 42 за месяц) = 2000-00 + 1080-00 + 1500-00 + 1170-00 = 5750-00 руб.
Остаток товаров на конец месяца ОК (сальдо счета 41 "Товары" на конец месяца) = 2500-00 + 7080-00 + 7670-00 - 1770-00 = 15480-00 руб.
Проданы товары за месяц Т (кредитовый оборот счета 90 за ме-сяц) = 1770-00 руб.
Рассчитывается средний процент (П):
ТНн = 1000-00 руб., ТНп = 5750-00 руб., ТНв = 0, Т = 1770-00 руб., ОК = 15480-00 руб.
Торговая наценка и НДС, относящиеся к реализованным товарам = 1770-00 х 39,13% = 692-60 руб.
Покупная стоимость реализованных товаров = 1770-00 - 692-60 = 1077-40 руб.
НДС по проданным товарам = 1770-00 х 18 / 118 = 270-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам = 692-60 - 270-00 = 422-60 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары А (с учетом НДС)
4720-00
60
50
Получены товары А
4000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
720-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
720-00
68/НДС
19-3
Начисляется торговая наценка 50%
2000-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
1080-00
41-2
42
б
Оплачены товары В (с учетом НДС)
5900-00
60
50
Получены товары В
5000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
900-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
900-00
68/НДС
19-3
Начисляется торговая наценка 30%
1500-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
1170-00
41-2
42
в
Выручка по проданным товарам Выручка от реализации товаров отражается по мере ее поступления в течение месяца. В примере общая выручка за месяц условно показана одной операцией.
1770-00
50
90-1
Начислен НДС
270-00
90-3
68/НДС
В конце месяца:
г
Списывается стоимость товаров по продажным ценам
1770-00
90-2
41-2
Списываются торговая наценка и НДС, относящиеся к продан-ным товарам (сторно)
692-60
90-2
42
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1770-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 1347-40 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 422-60 руб.
Заключительная проводка ме-сяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
422-60
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансо-вый результат за месяц - прибыль 422-60 руб.
4.2. Учет возврата товаров покупателями
Порядок возврата товаров, приобретенных в розничной торгов-ле, регулируется Гражданским кодексом РФ и Законом РФ от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей".
Статьями 475, 480, 482 ГК РФ определено, что если возврат производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упа-ковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара рассматривается как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора куп-ли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар - несостоявшимся.
Прием возвращаемого покупателем товара оформляется товар-ной накладной (форма № ТОРГ-12) в 2-х экземплярах. Один эк-земпляр товарной накладной прикладывается к товарному отчету, а другой - вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар.
Порядок оформления возврата денежных средств за принятые от покупателей товары различается в зависимости от сроков воз-врата денежных средств.
Если деньги возвращаются в день покупки товара, то возврат денежной суммы производится из операционной кассы магазина по выданному в этой кассе чеку ККМ (в соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществ-лении денежных расчетов с населением, утвержденными письмом Министерства финансов РФ от 30.08.93 № 104). На сумму возврата денежных средств составляется акт по форме КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12^1998 № 132. Приня-тые от покупателя и погашенные кассовые чеки наклеивают на лист бумаги и вместе с вышеуказанным актом сдают в бухгалтерию при кассовом отчете.
Если деньги за товар возвращаются не в день покупки или кассовый чек покупателем утерян, то возврат денег осуществляется только из главной кассы по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании письменного заявления покупателя при предъявлении документа, удостоверяющего личность (в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ре-шением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40).
Факт возврата товара покупателем означает, что ранее произ-веденная передача товаров покупателю не может быть признана его продажей, а полученные от покупателя деньги не являются вы-ручкой. В налоговом учете возвращенный покупателем товар также не признается реализованным.
При возврате покупателями товаров в бухгалтерском учете сле-дует откорректировать оборот по продаже и задолженность перед бюджетом по налогам и сборам.
Если товар будет принят от покупателя в том же отчетном пе-риоде (году), в котором он был продан, корректировочные записи должны быть составлены в корреспонденции со счетом 90 "Прода-жи". Если возвращаемый покупателем товар принимается в сле-дующем за годом его продажи отчетном периоде, корректировка по аналогии с отражением прибылей и убытков прошлых лет, вы-явленных в отчетном году, должна проводиться с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплачен-ные в бюджет, в случае возврата товаров продавцу подлежат у него вычету (статья 171 НК РФ). Однако такие вычеты производят-ся в полном объеме только после отражения в учете соответст-вующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (статья 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов по учету возврата товаров
№
Операция
Первичные документы
Дебет
Кредит
1.
Корректировка продаж по возвращенным покупателем товарам:
-выручка по возвращенным товарам (сторно)
акт
76-2, 62
90-1
-себестоимость товаров (сторно)
расчет
90-2
76-2
-возвращенный покупателем товар приходуется по цене его приобретения
акт, расчет
41
76-2
-торговая наценка, относящаяся к возвращенному товару (если учет товаров ведется по продажным ценам)
расчет
41
42
-относится к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенного впоследствии товара
расчет
68/НДС
76-2
-корректируются обороты по счету 90-3 (сторно)
расчет
90-3
76-2
2.
Учет возврата товара в сле-дующем отчетном году:
-отражается сумма, уплачен-ная покупателем за товар
акт
91-2
76-2
-возвращенный покупателем товар приходуется по цене его приобретения
расчет
41
91-1
-торговая наценка, относя-щаяся к возвращенному това-ру (если учет товаров ведется по продажным ценам)
расчет
41
42
-относится к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенного впоследствии товара
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.