Бухгалтерский учет

Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) базовый актив на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на время заключения такого контракта или на время такого приобретения по решению сторон контракта

5.Учет расчетов с дебиторами

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторы - юридические и физические лица, которые вследствие

минувших событий задолжали предприятию определенные суммы

денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Для учета долгосрочной дебиторской задолженности планом счетов предусмотрен счет 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность”.

Счет 16 имеет следующие субсчета:

161 “Задолженность за имущество, которое передано в финансовую аренду” - отображаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Начисление задолженности по финансовой аренде осуществляется на основании договора, акта приема-передачи основных средств, справок бухгалтерии. Аналитический учет арендных обязательств ведется отдельно по каждому договору финансовой аренды.

Учет дебиторской задолженности по финансовой аренде в арендодателя.

162 “Долгосрочные векселя полученные” - предназначен для учета векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности;

Бухгалтерский учет вексельных операций зависит от вида векселей, порядка заполнения реквизитов векселя и их содержания, порядка выдачи и принятия (акцепта),передачи векселей.

Оценка векселя осуществляется в размере вексельной суммы, указанной на нем прописью и цифрами. Вексельная сумма может включать процент как дополнительную плату за время оборота векселя.

Аналитический учет по вексельным операциям ведется по каждому полученному векселю (по видам векселей): векселя, срок оплаты по которым еще не наступил; векселя, дисконтированные (учтенные)банком; векселя не оплаченные в установленный срок.

Учет векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности.

163 “Прочая дебиторская задолженность” - предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности, которая не отображается на других субсчетах счета 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность” , а именно расчеты с работниками по выданым долгосрочным кредитам, прочие виды расчетов.

Работники предприятий могут получать кредиты и займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и пр. цели.

Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

Сомнительный долг - текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги относительно которой существует неуверенность ее погашения должником.

Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность относительно которой существует уверенность о ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.

В балансе текущая дебиторская задолженность подразделяется на задолженность покупателей и заказчиков и прочую дебиторскую задолженность.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги возникает, если предприятие реализует продукцию (товары, работы, услуги) в кредит (с отсрочкой платежа).

Для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков используется счет 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

По дебету счета 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” отображается стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, сборы (обязательные платежи), которые подлежат перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включены в стоимость реализации; по кредиту - сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и прочие выды расчетов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Синтетический учет по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в журнале 3.

Учет прочей текущей дебиторской задолженности.

Учет расчетов по авансам выданным.

Аванс - это денежная сумма или прочая имущественная ценность, которая передается в счет выполнения договорного обязательства.

Для учета расчетов по выданным авансам под поставку материальных ценностей (выполнения работ, предоставления услуг), а также по оплате продукции и работ принятых заказчиком при частичной готовности предназначен счет 371 «Расчеты по авансам выданным»

Авансовые платежи поставщикам и прочим предприятиям оформляют платежными поручениями, в которых содержится ссылка на заключенный договор. Подтверждением проведенных платежей является выписка банка. Зачисление оформляется расчетом бухгалтерии.

На сумму выданных авансов предприятие-покупатель (заказчик) осуществляет запись по дебету счета 371 в корреспонденции со счетами 30,31. Одновременно отображается сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость записью: Дт 641 «Расчеты по налогам», Кт 644 «Налоговый кредит».

При отгрузке ценностей, приеме работ, услуг покупатель (заказчик) получает от поставщика расчетные документы на полную стоимость ценностей (работ, услуг). По данному факту в бухгалтерском учете покупателя начисляется кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме, указанной в расчетных документах: Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары», 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы» и т. д. Кт счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на стоимость полученных ценностей, работ и услуг за вычетом НДС) и Дт 644 «Налоговый кредит», Кт 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму налогового кредита).

Одновременно зачисленная сумма авансов отображается у покупателя записью по Кт счета 371 в корреспонденции со счетом 63.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежные суммы в подотчет для будущих расходов согласно приказа (распоряжения) руководителя предприятия.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами». По Дт счета в корреспонденции со счетами денежных средств отображается выдача средств подотчетному лицу, а по Кт - списание утвержденных сумм на соответствующие счета. Сальдо может быть как кредитовым так и дебетовым.

Авансовый отчет - документ типовой формы, который предоставляется подотчетными лицами, в котором указываются полученные в подотчет суммы, фактически осуществленные расходы, или перерасход.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашения при полном расчете по данным суммам.

Типовые хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами.

Синтетический учет ведется в журнале 3.

Учет расчетов по начисленным доходам.

Для отображения расчетов предприятия по принадлежащим для получения процентам, дивидендам, роялти и прочим доходам от вложений (инвестиций) в другие предприятия, а также доходов от передачи в аренду имущества предназначен счет 373 «Расчеты по начисленным доходам».

Дебиторской задолженностью по начисленным процентам признается разница между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которая возникла вследствие отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги.

Отображение операций по начисленным доходам.

Учет расчетов по претензиям.

В процессе приобретения товарно-материальных ценностей и взаимодействия с контрагентами предприятие может выявить нарушения договорных обязательств.

Претензия - требование кредитора или должника о добровольной уплате долга, возмещения ущерба, уплату штрафа, устранение недостатков поставленной продукции или выполненной работы.

Учет расчетов по претензиям, которые предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным и прочим организациям, а также за предъявленные им и признанные штрафы, пени, неустойки ведется на счете 374 «Расчеты по претензиям».

По дебету счета 374 учитываются суммы предъявленных предприятием претензий по кредиту на суммы платежей которые поступили.

Учет расчетов по возмещению причиненных убытков

Предприятия ведут расчеты со своими работниками по возмещению материальных убытков, причиненных ими в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, выявленных потерь от порчи имущества и материалов, допущенного брака пр.

Убытки - это выраженный в денежной форме вред, причиненный одним лицом противоправными действиями другому.

Для учета расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и расхищения денежных средств, если виновника выявлено, предназначен счет 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков».Основание записей сумм по дебету счета будут приказ предприятия и решение суда, а их списания с кредита - документы, которые подтверждают погашение задолженности (ПКО, выписка банка, накладная и пр.) или удержание сумм из заработной платы (расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость).

Отображение операций по учету расчетов по возмещению причиненных убытков

Учет расчетов с прочими дебиторами.

Учет расчетов по прочим операциям, которые не отображаются на рассмотренных выше субсчетах счета 37 «Расчеты с разными дебиторами», а именно: расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности, все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), прочие расчеты, ведется на счете 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Аналитический учет на счете 377 ведется по каждому дебитору, видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

На этом счете также учитывается выдача краткосрочных займов работникам предприятия и оформляется проводкой Дт 377 Кт 30.

Лекция 5. Учет инвестиций

1. Понятие финансовых инвестиций

2. Финансовый учет краткосрочных финансовых инвестиций.

3. Расчет амортизации дисконта по инвестициям в облигации и расчет амортизации премии по инвестициям

4. Отображение в учете долгосрочных финансовых инвестиций

5. Синтетический и аналитический учет долгосрочных финансовых инвестиций.

Финансовые инвестиции - это активы, которые содержатся предприятием с целью:

увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.),

роста стоимости капитала или других выгод для инвестора.

Финансовые инвестиции делятся на: долгосрочные финансовые инвестиции, текущие финансовые инвестиции, эквиваленты денежных средств.

Долгосрочные финансовые инвестиции - это инвестиции на период больше одного года.

Краткосрочные (текущие) финансовые инвестиции - это инвестиции на период до одного года.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости.

Инвестиции в ассоциированные предприятия - инвестиции в предприятие, в котором инвестору принадлежит блокировочный (большее 25 %) пакет акций (голосов) и которое не является дочерним или общим предприятием инвестора.

Инвестиции в дочерние предприятия - инвестиции в предприятия, которые находятся под контролем материнского (холдингового) предприятия. Инвестиции в общую деятельность - инвестиции для ведения хозяйственной деятельности, с созданием или без создания юридического лица, которое является объектом общего контроля двух или более сторон согласно письменному соглашению между ними.

Приобретение финансовых инвестиций осуществляется такими путями:

за денежные средства;

путем обмена на ценные бумаги собственной эмиссии;

путем обмена на другие активы.

Финансовые инвестиции первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по себестоимости.

Себестоимость финансовой инвестиции состоит из:

цены приобретения;

затрат, которые непосредственно связаны с приобретением:

1. Финансовый учет краткосрочных финансовых инвестиций.

Текущие финансовые инвестиции - это инвестиции на срок, который не превышает один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10