Бухгалтерский баланс

Все перечисленные показатели прибыли отражаются в «Отчете о прибылях и убытках» (форма № 2).

Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчетной формой № 2, показатели которой отразим в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Анализ прибыли (убытка) от реализации на МУП «ППТС» тыс. руб.

Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (98,49%). Прибыль от продаж в нашем случае формирует только выручка за минусом себестоимость, так как на предприятии коммерческих и управленческих расходов не было. Следует отметить, что при увеличении выручки на 10115 тыс. руб. и увеличении себестоимости на 10114 тыс. руб. прибыль снизилась на 29 тыс. руб. Уровень себестоимости реализации в выручке увеличилась на 0,31% на эту же величину (0,31%) снизилась прибыль от реализации.

Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции.

Влияние фактора “Выручка от реализации” находится по формуле (3.6.):

[ (В1 - В0) - Ви ] х Rр

Пр(в) +

100

(3.6.)

где Пр(в) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора “выручка”;

В1 и В0 - соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

Вц - показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены;

Rр - рентабельность продаж в базисном периоде.

Показатель Вц находится по формуле (3.7.):

В1

Вц = В1-

Jц (3.7.)

где Jц - индекс цен.

Индекс цен в 2003году по сравнению с 2002 годом составил 1,16.

Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка от реализации».

Показатель Вц в отчетном году (в соответствии с расчетами предприятия) составил 9661,1 тыс. руб. Влияние фактора “Выручка” составило - 8,26 тыс. руб. ([(10115- 9661) х1,82] : 100%).

Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 454 тыс. рублей (10115 - 9661) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации продукции на 8,26 тыс. рублей.

Расчет влияния фактора «Цена» находится по следующей формуле (3.8):

(В1 - ) х Rр (3.8.)

Пр(ц) =

100

Из расчетов видно ,что прирост цен по отрасли электроэнергетики в отчетном периоде на 16% привел к увеличению суммы прибыли на 175,83 тыс. рублей ((9661+1,82):100).

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле (3.9.):

В1 х (УС1 - УС0) (3.9.)

Пр(с) =

100

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.

В отчетном году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило +213,09 тыс. рублей ([70043х(+ 0,31)]: 100%).

При анализе фактора «Себестоимость» необходимо отметить, что расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. При увеличении себестоимости в отчетном периоде на 10144 тыс. руб. ее уровень по отношению к выручке увеличился на 0,31 %. Поэтому увеличение себестоимости привело к снижению Суммы прибыли на 213,09 тыс. руб.

В 2003 и 2002 году коммерческих и управленческих расходов на предприятии не было.

Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в табл. 3.7.

Из табл. 3.7. видно, что наибольшее влияние на снижение прибыли от реализации продукции на 29 тыс. рублей оказало увеличение себестоимости продукции, работ, услуг на 10144 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила - 213,09). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост цен 16 % (сила влияния этого фактора -175,83). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 10115 тыс. руб. (сила влияния фактора составила -8,26).

Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от реализации продукции оказали изменения себестоимости реализованной продукции и увеличение цен ( инфляции).

Таблица 3.7.

Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции на МУП «ППТС» тыс. руб.

Проведем анализ прибыли от всей финансово-экономической деятельности МУП «ППТС» за отчетный год в таблице 3.8.

Из расчетов видно, что в отчетном году все показатели в абсолютном отклонении увеличились, что в свою очередь повлияло на уменьшение прибыли от финансово-экономической деятельности на 104 тыс. рублей. Операционные доходы увеличились на 135 тыс. рублей, внереализационные - на 61 тыс. рублей. Расходы (операционные и внереализационные) также увеличились на 117 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. В отчетном году наблюдается сокращение прибыли до налогообложения отчетного года в выручке на 0,57%.

Таблица 3.8.

Анализ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности МУП «ППТС»

Перед тем, как продолжить факторный анализ, следует отметить, что показатели - факторы от прочей деятельности (формулирующие прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности) не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на прибыль тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель - фактор «прямого действия», на какую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы “обратного действия” (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот. Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль (убыток) отчетного года в таблице 3.9.

Таблица 3.9.

Влияние показателей - факторов от прочей финансово-экономической деятельности на прибыль отчетного года МУП «ППТС» за 2003 год тыс. руб.

Из расчетов видно, что на снижение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия отчетного года значительное влияние оказал рост внереализационных и операционных расходов (сила влияния 154 тыс. руб. и 117 тыс. рублей), операционные доходы в свою очередь оказали положительное влияние на прибыль (сила влияния 135 тыс. руб.). Последним этапом анализа различных видов прибыли является анализ нераспределенной прибыли отчетного периода, проведенный в таблице 3.10.

Таблица 3.10.

Анализ чистой прибыли отчетного периода МУП «ППТС»

Анализируя чистую прибыль предприятия, видно, что в отчетном году наблюдается снижение налога на прибыль (на 375 тыс. руб.), его доля в выручке сокращается на 0,82%. Наблюдается увеличения показателя «Платежи в бюджет» на 317 тыс. руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0,38%. Эти факторы повлияли на снижение чистой прибыли на 46 тыс. руб. Ее доля в выручке сократилась в отчетном году на 0,13% и составила 0,34%. Обобщим влияние факторов на различные виды прибыли в табл. 3.11. На основании данных табл. 3.11 можно сделать выводы о том, что на снижение чистой прибыли на 46 тыс. руб. отрицательное влияние оказало увеличение налогов в бюджет (уплачиваемых за счет финансовых результатов) на 317 тыс. руб., за счет увеличение себестоимости продукции прибыль снизилась на 219,09 тыс. руб., также на снижение прибыли сказалось увеличение внереализационных и операционных расходов (154 тыс.руб. и 117 тыс. руб. соответственно). Эти показатели в сумме дали снижение чистой прибыли на 801,09 тыс.рублей. Но в работе предприятия есть и положительно влияющие факторы на сумму чистой прибыли, такие как снижение налога на прибыль на 375 тыс. руб.; увеличение выручки от реализации на 8,26 тыс. руб.; рост цен на 175,83 тыс. руб.; увеличение операционных и внереализационных доходов на 135тыс. и 61тыс. рублей соответственно также положительно сказались на величине чистой прибыли. Положительные факторы увеличили чистую прибыль на 755,09 тыс. рублей.

Таблица 3.11.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода МУП «ППТС» тыс. руб.

Проводя факторный анализ прибыли от реализации уместно было бы отметить, что выручка от реализации на МУП «ППТС» в 2003 году получена за транспортировку тепловой энергии, реализацию тепловой энергии на котельной п. Хапсоль, обслуживание приборов учета тепловой энергии, прочие выполненные работы.

Распределение выручки по каждому виду деятельности представим в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Показатели выручки по каждому виду деятельности на МУП «ППТС» за 2003 год

Из таблицы видно, что в отчетном году наибольший объем выручки получен от транспортировки тепловой энергии 64302 тыс. руб. (91,8%), реализация тепловой энергии составила 850 тыс.руб. (1,2%), обслуживание приборов учета тепловой энергии принесло предприятию выручку в сумме 1606,4 тыс. руб., что составило 2,3 %, выручка от выполнения прочих работ - 3284,6 тыс. руб. (4,7%).

Проанализируем полученную прибыль или убыток от каждого вида деятельности в таблице 3.13.

Таблица 3.13.

Прибыль (убыток)от каждого вида деятельности за 2003 год тыс.руб

Из расчетов видно, что прибыль от реализации продукции в 2003 году составила 1062 тыс. руб. Прибыль от транспортировки тепловой энергии составила 3530,5 тыс.руб., также предприятию принесло прибыль выполненные работы сторонним организациям 341.4 тыс. руб. Но из анализа также видно, что реализация тепловой энергии и обслуживание приборов учета для предприятия является убыточными видами деятельности и принесло предприятию убыток в сумме 2809,6 тыс.руб. И в конечном итоге предприятие получило прибыль в сумме 1062 тыс.руб.

По результатам проведенного анализа руководству предприятия предлагаем следующие мероприятия по улучшению финансового результата.

Перевести котельную п. Хапсоль на природный газ.

Увеличить количество обслуживающих приборов учета тепловой энергии.

Ремонт теплотрасс выполнять собственными силами предприятия.

1) Мероприятие по переводу котельной п.Хапсоль на газ входит с состав целевой программы администрации Хабаровского края по переводу сел и поселков края на газ.

Данная программа была разработана специалистами жилищно-коммунального хозяйства Хабаровского края в 1999 году и к настоящему моменту часть проектов уже реализовалась. Так в нашем городе на газ переведены уже три котельные: котельная п. Хурба, котельная п. Менделеева и котельная «Дземги». Небольшие темпы реализации программы объясняются нехваткой денежных средств в бюджете края.

По данным, предоставленным начальником отдела топлива и энергетики Хабаровского края, балансовая стоимость мероприятия по газификации котельной п. Хапсоль на 1 января 2004 года составляет 3054000 рублей.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9