Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 2свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

А

1

2

1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

Да

Высокая - 11 баллов

Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства

2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

Да

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях

Да

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов

Да

5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах

Да

6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта

Да

7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода

Да

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта

Да

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта

Да

10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта

Нет

11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения

Да

12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Нет

13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой

Да

Договорные обязательства

14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству

Да

Высокая - 1 балл

Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК

Контроль в системе компьютерной обработки данных

15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

Да

Высокая - 6 баллов

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов

16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

Да

17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения

Да

18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм

Да

19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных

Да

20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.

Да

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

1. Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Нет, не все положения учётной политики выполняются.

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2. Организован ли документооборот?

Да

Наличие утверждённой схемы документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

3. Адекватна ли структура бухгалтерии и налаженного документооборота производственной и хозяйственной деятельности организации; прозрачна ли система учёта для внутренних и внешних пользователей, контролирующих органов?

Да

При беспрепятственном осуществлении в организации контроля со стороны организации и контролирующих органов, прозрачности учёта, позволяющей проследить всю цепочку операций от финансовой отчётности к первичным документам, снижает вероятность наличия существенных ошибок и искажений.

4. Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учёта на определённом участке.

Да

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта; заполняются ли они правильно, своевременно и в полном объёме?

Да

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6. Налажена ли система компьютерной обработки данных; степень гибкости настроек программного обеспечения?

Нет

Компьютеризация учётного процесса снижает вероятность арифметических ошибок. Однако, если компьютерная система не обладает достаточной гибкостью и не позволяет оформлять некоторые обобщающие документы, то это не исключает наличия арифметических и логических ошибок.

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1кс

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

Контрольная среда

1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием?

Да

Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2.Имеется ли отдел внутреннего аудита?

Нет

Для обеспечения эффективности внутрен

него аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии.

3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

Да

Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля.

4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии?

Да

При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды.

5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников?

Да

Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы?

Нет

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

Средства контроля

1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации?

Да

Должны соблюдаться правила разделения обязанностей:

Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт;

Материальная ответственность и санк-ционирование;

- Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает.

2. Налажена ли система санкционирования?

Да

Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована.

3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей?

Да

Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля.

4. Разработан ли в организации рабочий план счетов?

Да

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля.

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками

Дата начала проверки: 01.03.06

Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 1 ус

Наименование базового показателя

Значение базового показателя на конец отчетного периода

Критерии, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100

Примечания

1

2

3

4

5

Внеоборотные активы

186005

10

18601

Собственный капитал

318932

5

15947

Оборотный капитал

449195

3

13476

Дебиторская задолженность

105516

6

6331

Долгосрочные и краткосрочные

обязательства

316268

4

12651

Кредиторская задолженность

91275

3

2738

Выручка от продажи

916537

1,5

13748

Себестоимость продукции

772934

3

23188

Исключаем

Доходы операционные и

внереализационные

2193

3

66

Исключаем

Расходы операционные и

внереализационные

40588

3

1218

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления

Дата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 2 ус

Статьи

Сумма,

Уровень существенности

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1

2

3

4

Статьи актива

Основные средства

163048

25,67

1284

Незавершенное строительство

21777

3,43

172

Материалы

121952

19,20

960

Затраты в незавершенном производстве

189674

29,86

1493

Расходы будущих периодов

14185

2,23

112

НДС по приобретенным ценностям

8113

1,28

64

Дебиторская задолженность

Покупатели и заказчики

35616

5,61

281

Авансы выданные

68436

10,77

539

Денежные средства

9600

1,51

76

Валюта баланса

635200

100

5000

Статьи пассива

Уставный капитал

105426

16,60

830

Добавочный капитал

62074

9,77

489

Резервный капитал

15814

2,49

125

Нераспределенная прибыль прошлых лет

66821

10,52

526

Нераспределенная прибыль отчетного года

67737

10,66

533

Займы и кредиты

220000

34,63

1732

Кредиторская задолженность

Поставщики и подрядчики

49110

7,73

387

Задолженность перед персоналом организации

12728

2,00

100

Задолженность перед гос. внебюджетными фондами

9944

1,57

79

Прочие кредиторы

13211

2,08

104

Валюта баланса

635200

100

5000