Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"
3. возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение 2005 г. подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.
4. полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка соблюдения графика документооборота (график документооборота), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение.
5. стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости дебиторской задолженности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, подтверждение.
6. точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
7. представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание дебиторской задолженности в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
Порядок выполнения: на основании рабочих документов были сгруппированы ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности (РД 7закл).
В целом же аудиторская проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
Выводы и предложения
В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ОАО «Икар» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.
Постановка и ведение бухгалтерского учета ОАО «Икар» осуществляется центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется на основе журнально-ордерной системы с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтеров предприятия.
По результатам проверки учетной политики в проверяемом периоде аудитором грубых нарушений не выявлено.
При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, было выявлено, что оформление первичных бухгалтерских документов не всегда отвечает требованиям бухгалтерского учета, в связи с чем необходимо осуществлять более качественный контроль за данной областью бухгалтерского учета.
Анализ системы внутреннего контроля на предприятии показал, что она организована оптимальным образом и соответствует масштабам и характеру деятельности ОАО «Икар». На предварительной стадии проверки проведен устный опрос. Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (76%). Для оценки внутрихозяйственного риска был использован тест. Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар» составил 84%.
Также было выявлено, что аудиторский риск при проверке предприятия ОАО «Икар» является низким (7,8%), а существенность составила 10000 тыс. руб.
Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия ОАО «Икар». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на ОАО «Икар» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при расчетах с покупателями и заказчиками, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.
По результатам проверки были выявлены нарушения - отсутствие первичного документа счета-фактуры №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал», однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики». Аудитором были даны рекомендации руководству проверяемого субъекта по устранению выявленных нарушений.
В целом проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
При выполнении курсовой работы были решены все поставленные задачи, поэтому цель курсовой работы - закрепление знаний по дисциплине «Аудит», а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, можно считать достигнутой.
Приложения
Приложение А
Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
Наименование аудируемого лица
ОАО «Икар»
РД 1у
Проверяемый период
с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ
Сидорова И.П.
Дата составления документа
01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
Петров В.В.
Таблица 1- Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
Факторы
Возможная оценка
Оценка
Примечания
Критерии
Баллы
А
1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики
Да
Нет
1
0
1
2. Имеется ли в организации учетная политика
Да
Нет
1
0
1
Характеризует СВК с положительной стороны
3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе
Да
Нет
1
0
1
4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии
Да
Нет
1
0
1
Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля.
5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики
Да
Нет
1
0
1
6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета
Да
Нет
1
0
1
7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей
организационно-распорядительной документацией
Да
Нет
1
0
1
8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы
Да
Нет
1
0
0
9. Утвержден ли график документооборота
Да
Нет
1
0
1
Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует СВК
10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики
Да
Нет
1
0
0
11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)
Да
Нет
1
0
1
12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике
Да
Нет
1
0
1
13. Утвержден ли график проведения инвентаризации
Да
Нет
1
0
1
14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком
Да
Нет
1
0
1
15. Проводятся ли обязательные инвентаризации
Да
Нет
1
0
1
16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений?
Да
Нет
1
0
0
17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета
Да
Нет
1
0
1
18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов
Да
Нет
1
0
1
Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
Наименование аудируемого лица
ОАО «Икар»
РД 2у
Проверяемый период
с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ
Сидорова И.П.
Дата составления документа
01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
Петров В.В.
Дата проверки документа
01.03.06
Таблица 2 - Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
№
п./п.
Элемент учетной политики
Возможные варианты
Ответ
Примечания
А
Б
1
2
3
1
Организационно-технический раздел
1.1
Организация ведения учета
Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате;
На договорных началах со специализированной организацией;
Руководитель
Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.2
Форма организации учета
Централизованная;
Децентрализованная;
Смешанная
Централизованная
Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.3
Организация бухгалтерской службы
Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции;
Положение о филиалах и других структурных подразделениях;
Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля
Положение о бухгалтерской службе,
Должностные инструкции
Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.4
Технология обработки учетной информации
Ручной способ;
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;
Автоматизированный способ
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации
П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ
1.5
Применяемая компьютерная программа
«1С бухгалтерия».
Закон № 129-ФЗ
1.6
Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики
Да;
Нет
Да
П. 9 ПБУ 1/98
1.7
Утвержден ли организацией рабочий план счетов
Да;
Нет;
Разрабатывается на основании типового Плана счетов
Да
П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98
1.8
Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы
Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)
Неунифицированные формы первичных документов не применяются
Ст. 9 Закона № 129-ФЗ
1.9
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
Утвержден в приложении к учетной политике;
Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету
Утвержден в приложении к учетной политике
П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ
1.10
Определена ли технология обработки учетной информации
Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов
Утвержден график документооборота;
1.11
Утвержден ли график документооборота
Утверждены необходимые формы неунифицированных документов;
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
Закон № 129-ФЗ
1.12
Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49
1.13
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами
Да;
Нет
Да
Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40
1.14
Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс
Да;
Нет
1.15
Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий
По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС;
По установлению сроков использования НМА, ОС;
По определению целесообразности и непригодности объектов ОС;
По списанию материалов
По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000
1.16
Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами
Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
Сформулированы правила оформления авансовых отчетов
Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
1.17
Имеются ли у организации иностранные представительства
Да;
Нет
Нет
2
Методологический раздел
2.1
Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде-
ляет стоимость аналогичных ценностей
2.2
Определен ли способ начисления амортизации ОС
Линейный;
Уменьшаемого остатка;
Списания по сумме чисел лет срока полезного использования;
Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Линейный
П. 18 ПБУ 6/01
2.3
Определен ли порядок списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб.
Посредством начисления амортизации согласно выбранному способу; Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию
Включаются в состав МПЗ
П. 18 ПБУ 6/01
2.4
Определен ли порядок проведения переоценки ОС
Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России;
Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам
-
П. 15 ПБУ 6/01
Переоценка ОС не производится.
2.5
Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС
Включение затрат в себестоимость отчетного периода;
Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва
Путем создания резерва расходов на ремонт ОС
Включение затрат в себестоимость отчетного периода
Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены
2.6
Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ
По фактической себестоимости их приобретения;
По учетным ценам с использованием счетов 15 и 16
По фактической себестоимости их приобретения; Но с использованием сч 16
П. 5 ПБУ 5/01
Материалы приходуются независимо от факта поступления расчет
ных документов
2.10
Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов
По себестоимости каждой единицы;
По средней себестоимости;
По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО);
По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
По себестоимости каждой единицы
П. 16 ПБУ 5/01
2.12
Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад
Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;
Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
П. п. 6, 13 ПБУ 5/01
Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ
2.13
Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли
По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;
По стоимости приобретения (покупным ценам)
По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42
П. 13 ПБУ 5/01
2.14
Учет выпуска готовой продукции
По фактической производственной себестоимости;
По нормативной (плановой) себестоимости (с использованием счета 40);
По прямым статьям затрат
По нормативной (плановой) себестоимости (без использования сч. 40 )
2.15
Определен ли способ распределения косвенных расходов
По величине заработной платы производственных рабочих;
По величине прямых материальных затрат;
По величине общих прямых затрат;
По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг)
По величине заработной платы производственных рабочих;
2.16
Определен ли порядок списания расходов на продажу
Полностью в отчетном году их признания в учете;
Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг)
Полностью в отчетном году их признания в учете
П. 9 ПБУ 10/99
2.17
Определен ли порядок оценки незавершенного производства
По фактической производственной себестоимости;
По нормативной (плановой) производственной себестоимости;
По прямым статьям затрат;
По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
2.18
Определен ли порядок списания расходов будущих периодов
Равномерно в периоде, к которому относятся;
Пропорционально объему выпущенной продукции;
Иным способом, например пропорционально выручке от продаж
Равномерно в периоде, к которому относятся
П. 9 ПБУ 10/99
2.19
Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей
Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; на ремонт ОС; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и на другие цели, предусмотренные законодательством; Принято решение не создавать резервы
Принято решение не создавать резервы
2.20
Создание резерва по сомнительным долгам
Путем создания резерва по сомнительным долгам;
Без создания резерва по сомнительным долгам
Без создания резерва по сомнительным долгам
2.21
Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Путем создания резерва по сомнительным долгам;
Без создания резерва по сомнительным долгам
Без создания резерва по сомнительным долгам
2.22
Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную
Переводится;
Не переводится до истечения срока действия договора
Не переводится до истечения срока действия договора
П. 6 ПБУ 15/01
2.23
Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств
В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;
Как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств
В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены
П. 19, 20 ПБУ 15/01
2.28
Способ учета затрат по обычным видам деятельности
С применением счетов 20-29;
С применением счетов 20-39
С применением счетов 20-29
2.29
Определен ли порядок начисления дивидендов
За счет чистой прибыли организации;
За счет средств фондов специального назначения;
За счет резервного капитана
За счет чистой прибыли организации
Ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ (для ООО -- распределение прибыли)
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
