Анализ СООО "Украина"

Записи в книге складского учета заведующий склада делает каждый день отдельно по каждому разовому документу, после каждой записи выводит остаток. Данные ведомости расхода кормов, лимитно-заборные карты и другие документы заведующий склада вносит в книгу по мере их закрытия, но не позднее первого числа следующего за отчетным месяцем. Желательно лимитно-заборные карты хранить вместе с регистрами складского учета.

На счете 201 в СООО «Украина» отражают наличие и движение сырья и основных материалов. Вспомогательные материалы для изготовления продукции также учитывают на субсчете 201.

На счете 203 учитывают все виды топливо и смазочных материалов. При списании топлива на автотранспорте используют такие виды норм затрат топлива: линейные нормы, которые регламентируют затраты топлива в процессе движения автомобиля; нормы затрат топлива на работу специального оборудывания, установленных на автомобилях.

На счете 205 учитываются строительные материалы по группам, принятым в народном хозяйстве, а именно: силикатные материалы, металлоизделия, санитарно-техические изделия, электротехнические изделия. В отчетах о движении материальных ценностей, которые составляют по 205 субсчету расходы материалов, группируют в разрезе строительных объектов. Отдельно показывают расходы материалов на текущий и капитальный ремонт.

Счет 207- для учета запчастей, предназначенных для ремонта разных машин и механизмов: тракторов, комбайнов, автомобилей и др. Здесь же учитывается и резина, которая есть в запасе.

Для учета материалов сельскохозяйственного назначения применяется счет 208 «Материалы сельскохозяйственного назначения», на котором сельскохозяйственные предприятия отображают минеральные удобрения, средства защиты растений, биопрепараты, медикаменты.

К готовой продукции относят: продукция, обработка которой не завершена, продукцию, полученную от собственных растениеводческих, животноводческих и перерабатывающих подразделений, которая предназначена для продажи, выдачи работникам.

Продукция сельскохозяйственного производства текущего года учитывается по плановой себестоимости, которую в конце отчетного года доводят до фактической себестоимости. Разницу между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции относят пропорционально на счет продукции и на другие счета, на которые эта продукция была списана.

Первичный учет зерновой продукции, полученной от урожая, осуществляют при помощи путевок на вывоз продукции с поля, Реестра отправки зерна с поля. На основании реестра и путевок составляют в конце дня Ведомость движения зерна и прочей продукции. Зерно, которое поступило от комбайна на ток, в большинстве случает требует сортировки и сушки. Такие работы оформляют Актом на сортировку и сушку продукции растениеводства (приложение 15).

После составления ведомости движения зерна и другой продукции составляется реестр приема зерна весовщиком, в котором указывают номер комбайнера, его Ф.И.О, вес поступившего от него зерна, (приложение 16). Затем данное зерно может быть переведено с тока в МТФ. Данная операция оформляется накладной внутрихозяйственного значения на перевод зерна. А также накладными снятия с подотчета одного материально ответственного лица и данного в подотчет другому.

Основным первичным документом по учету поступления молока является Журнал учета надоя молока (приложение 17), который ведется заведующим фермы, бригадиром, дояркой на протяжении 15 дней и хранится на ферме. Для учета ежедневного поступления и расходования молока ведется Ведомость движения молока (приложение 18). При завершении отчетного периода один образец ведомости вместе с Журналом надоя молока, накладными, товарно-тарнспортными накладными (приложение 19) передается в бухгалтерию.

Учет готовой продукции сельскохозяйственного назначения в СООО «Украина» ведут на счете 27 и субсчете 271- продукция растениеводства, 272- продукция животноводства. По дебету 27 счету учитывают поступление продукции, а по кредиту - выбытие. Счет 27 корреспондирует со следующими счетами:

1.оприходовани готовая продукция от производства Дт-27, Кт-23

2.уценка урожая готовой продукции прошлых лет Дт-946, Кт-27

3.реализация готовой продукции по плановой себестоимости Дт-901, Кт-27

4.выявлена недостача готовой продукции при инвентаризации Дт-947, Кт- 27.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы- предметы, которые используют на протяжении одного года.

МБП передают от одного МОЛ к другому на основе накладных внутрихозяйственного значения и лимитно-заборных карточек. Для определения непригодности предметов для их дальнейшего не использования хозяйством оформляют документацию на списание МБП при комиссии, которая составляет Акт на списание МБП (приложение 20). Также предприятие для учета МБП использует «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предупредительных устройств» (приложение 21)

Учет МБП в хозяйстве ведут на 22 счете, по Дт отражают по первоначальной стоимости поступление МБП, а по Кт - по учетной стоимости отпуск МБП в эксплуатацию.

На МБП, которые передаются в эксплуатацию, износ не начисляется, а их стоимость полностью списывается на расходы производства. Аналитический учет на складе МБП, в бухгалтерии осуществляется в Книге учета продуктов и материалов, Сальдовой ведомости.

Основные проводки по учету МБП:

1.поступление МБП от поставщиков Дт-22,Кт-631

2.изготовлены в реммастерской МБП и переданы на склад Дт-22,Кт- 23

3.сприсаны МБП на производство Дт-23, Кт- 22

4.списана себестоимость реализованной МБП Дт-943, Кт-22

5.переданы бесплатно МБП по балансовой стоимости Дт-949, Кт-22.

На счете 28 “Товары” ведется учет движения товарно-материальных ценностей, которые поступили в хозяйство с целью продажи.

Ежемесячно, Мол, в сроки составляют Отчет о движении материальных ценностей в двух экземплярах. Мол заполняет лишь количественные показатели. По запчастям отчеты составляют только в сумме.

Данные о наличии и движении ценностей обобщают в журнале-ордере 10.1.с-х с ведомостью. Используют и вкладные листы.

Кредитовые обороты по синтетическим счетам и учету материальных ценностей с журнала-ордера 10.1.с-х переносят в главную книгу.

3.6 Учет основных средств и других нематериальных активов

ПСБУ 7 “Основные средства”, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от27.04.2000.№ 97, содержит такое определение основных средств: Основные средства - материальные активы, которые предприятие имеет с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования- больше года.

Объекты основных средств в СООО “Украина” объединены в следующие группы:

1.здания и сооружения

2.машины и оборудование

3.транспортные средства

4.инструменты и инвентарь

5.рабочий скот.

Первоначальная оценка - стоимость приобретения или создания основных средств. Справедливая стоимость - стоимость конкретного объекта основных средств в процессе обмена. Машины и оборудования оцениваются по рыночной стоимости, прочие средства по восстановительной. Себестоимость объектов, построенных собственными силами, включает:

1.стоимость работ, выполненных подрядчиками

2.прямые материальные расходы

3.прямые расходы на оплату труда

4.прочие расходы.

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и сумму за весь срок эксплуатации.

Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. Восстановительная стоимость машин и оборудования определяется с учетом их технологического предназначения, а стоимость продуктивного скота - по размеру расходов на выращивание живой массы и формирование продуктивных качеств.

Переоцененная первоначальная стоимость и сумма износа объекта основных средств определяется:

Первоначальная сумма износа основных средств * индекс переоценки

Отражение в учете результатов переоценки:

1.увеличение первоначальной стоимости объекта в результате переоценки Дт-10, Кт- 423

2.дооценка ранее начисленного износа пропорционально к изменением стоимости Дт-423, Кт- 131

3.отражена уценка ранее до оцененных основных средств Дт-434, Кт- 10

4.списан износ на уцененных основных средствах Дт-131, Кт-10.

Для оприходования основных средств используют следующие документы: Акт приема-передачи основных средств, акт приема передачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов, Акт приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию, а также накладные. Все эти акты составляет комиссия, утверждает руководитель предприятия и передает в бухгалтерию.

Зачисление в состав основных средств объектов оформляют записями в инвентарную карточку учета основных средств данные которой используют для составления журналов-ордеров.

Для учета основных средств используется 10 счет “Основные средства”, на котором по дебету отражают поступление основных средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет корреспондирует со следующими счетами:

1.получены основные средства в обмен на готовую продукцию Дт-15, Кт-701

2.зачислены в состав основные средства Дт-10, Кт-15

3.переведен молодняк с основное стадо Дт-155, Кт-211

4.оприходован скот в состав основных средств Дт-107, Кт- 155

5.введены в эксплуатацию строения Дт-103, Кт-151

Амортизация - это систематическое распределение стоимости, которая амортизируется, необоротных активов на протяжении срока полезного их использования.

Ликвидационная стоимость - сумма средств, или стоимость прочих активов, которые предприятие ожидает получить от реализации необоротных активов после окончания срока их полезного использования за вычетом потерь, связанных с ликвидацией.

СООО «Украина» при начислении износа использует метод начисления амортизации - уменьшения остаточной стоимости. Данный метод представляет собой определение годовой суммы амортизации как прибыли остаточной стоимости объекта на наличие отчетного периода или первичной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта в результате деления ликвидационной стоимости объекта на его первичную стоимость.

Анализируемое предприятие при начислении амортизации использует такие субсчета:

131- износ основных средств

132- износ других необоротных активов

133- накопленная амортизация нематериальных активов.

По кредиту счета 13 отражают амортизацию, а по дебету- уменьшение сумы износа.

Объекты основных средств списываются с баланса в случае: выбытия, продажи, бесплатной передачи несоответствия критериям признания активом.

Финансовый результат от выбытия основных средств определяется вычетом с дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, непрямых налогов, расходов.

3.7 Учет труда и его оплаты

Законом Украины “Об оплате труда” от 24.03.95 года № 108/95-ВР с изменениями и дополнениями определено, что заработная плата- это вознаграждение в денежном выражении, которое собственник выплачивает работнику за выполненную им работу.

Существует ряд других нормативных документов по оплате труда:

1.Порядок вычисления средней зарплаты - постановление КМУ от 08.02.95 № 100 с изменениями

2.Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная Минстатом Украины от 11.12.95 № 323

3.Закон Украины “Об отпусках” от 15.11.96.

Учет труда и оплаты должен быть организован таким образом, что бы содействовал повышению продуктивности труда, укреплению трудовой дисциплины, повышению качества производства продукции, выполнения работ и услуг.

При принятии на работу работника директор хозяйства или его представитель вступают с ним в трудовые отношения. Оснрвным документом, который закрепляет эти отношения, является трудовой договор или контракт.

Трудовой договор - это соглашение между работником и собственником. Работник обязуется выполнить работу по договору, а собственник обязуется выплачивать работнику заработную плата и обеспечить условия для ее выполнения.

Трудовой договор составляется в письменной форме. При его составлении необходимы документы работника: паспорт, трудовая книжка, документы об образовании, справка о состоянии здоровья.

Составление договора оформляется приказом о зачислении работника на работу.

Контракт - разновидность трудового договора, составленная на определенный срок. Контракт составляется на определенный срок и применяется для работников, которые принимаются на работу на определенный срок или на время выполнения определенной работы. Составляется он в письменной форме в двух образцах и подписывается работодателем и работником, которого принимают на работу по кантракту.

В нем указывают: объемы предлагаемой работы, требование к качеству, срок контракта, права, обязанности сторон, условия оплаты.

При устройстве на работу работник предоставляет трудовую книжку, в которой указываются: Ф.И.О., год рождения, предыдущие места работы, переводы на другую работу, освобождения, вознаграждения, открытия, рационализаторские предложения.

Для учета заполненных трудовых книжек используется Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ней, утвержденная приказом Минстата Украины от 27.10.1995 № 277. Эта книга ведется в СООО «Украина» отделом кадров. Книга пронумерована, прошнурована, подписана руководителем хозяйства. При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник росписывается в личной карточке и в Книге учета движения трудовых книжек.

Формы первичного учета утверждены Приказом Минстата Украины № 253 от 9.10.95 “Об утверждении типовых форм первичного учета”.

По учету личного состава утверждены такие формы:

- Приказ о приеме на работу

- Личная карточка

- Личная карточка специалиста с высшим образованием, который выполняет научно-исследовательские работы

- Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу

- Приказ о предоставлении отпусков

- Приказ о прекращении трудового договора.

Коллективным договором регулируются производственные, трудовые, экономические отношения трудового коллектива с администрацией предприятия.

Проект коллективного договора обсуждается в трудовом коллективе и выносится на рассмотрение на общих сборах трудового коллектива.

Коллективные договора регистрируются в местных органах государственной власти.

Материальную ответственность работники несут за ущерб, причиненный предприятию через нарушение трудовых обязанностей. Размер возмещения ущерба определяют по фактическим расходам, на основании бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости за вычетом износа.

Ограниченную материальную ответственность работники несут за порчу материалов, продукции- не более среднего месячного жалования. Ограниченную ответственность несут руководители предприятия за недоброкачественный выпуск продукции, распоряжение лишними деньгами, неправильную организацию учета.

Полную материальную ответственность несут работники за: вред, причиненный предприятию за невыполнение трудовых обязанностей, за вред, причиненный недостаче, умышленной порчей продукции, за имущество полученное работником подотчет, по разовой доверенности.

Причины расторжения трудового договора:

- сокращение численности и штата работников

- систематическое невыполнение работником обязанностей

- прогул

- отсутствие на работе свыше четырех месяцев по временной нетрудоспособности

- появление на работу в нетрезвом состоянии

- кража имущества собственника.

Контракт может быть расторжен в случае не выполнения сторонами обязательств. Контракт может быть досрочно разорван с предупреждением ответственной стороны за две недели.

Основой организации оплаты труда является тарифная система оплаты труда, которая включает тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов и тарифно-квалификационные характеристики. Тарифная система оплаты труда используется для разделения работ в зависимости от их сложности, а робатников - в зависимости от их квалификации и по разрядам тарифной сетки. Она является основой формирования и диверсификации размеров зароботной платы.

Тарифная сетка - составная часть тарифной системы, которая определяет соотношение в уровнях оплаты труда разных групп работников сферы материального производства.

Тарифный разряд - это элемент тарифной системы, который характеризует уровень квалификации определенной работы. При тарификации труда различают тарификацию работ и тарификацию работников.

Тарификация работ представляет собой совокупность методов учета и сравнения затрат труда разных видов работ в зависимости от характера, качества и условий исполнения.

Тарификация работников - присвоение тарифного разряда работнику в соответствии с квалификацией, которую он имеет.

В нашем хозяйстве есть также следующие формы оплаты труда: повременная, сдельная, сдельно-премиальная.

Размер повременной оплаты зависит от количества отработанного времени, а сдельной от количества и качества изготовленной работниками продукции.

При сдельно-премиальной оплате труда работникам начисляют премии за перевыполнение норм выработки. Применяется в реммастерской, растениеводстве, животноводстве.

При прямой индивидуальной сдельной оплате заработок начисляется путем умножения расценки на количество продукции.

При бригадной оплате труда, общая сумма, которая начислена за фактически выполненную работу, распределяется между членами бригады пропорционально разрядам, количеству отработанного времени, соответственно табеля рабочего времени.

В СООО «Украина» существуют такие виды зарплат:

- основная зарплата - тарифные ставки, оклады, сдельные расценки

- дополнительная зарплата- доплаты, надбавки, гарантии, премии.

Группировка данных по начисленной заработной плате по каждому работнику проводится в таких реестрах и документах:

- Табель учета рабочего времени (ф.64) - документ по учету выхода на работу

- Расчет начисленной заработной платі работникам животноводства Накопительная ведомость учета использования МТП (ф.37а)

- Наряд на сдельную работу индивидуальный - для работников занятых в промышленности и вспомогательных производствах

- Наряд на сдельную работу для бригады

Обобщающим регистром, где отражают расчеты по заработной плате с каждым работником, является Расчетно-платежная ведомость или Книга учета расчетов по оплате труда. В них ведут аналитический учет расчетов с работниками предприятия.

Учетные и путевые листы трактористов-машинистов (ф.67 и 68) (приложение 22), который применяется для учета работ трактористов - машинистов на протяжении 5, 10, 15 дней, тоесть в зависимости от того, как это предусмотрено планом документооборота. Группируют в Накопительной ведомости учета использования МТП (ф.37а). В ней отражают количество отработанных машино-дней, машино-смен и начисляют заработную плату.

Для начисления заработной платы водителям анализируемого предприятия используют такие первичные документы:

- Путевой лист грузового автотранспорта (приложение 23)

- Путевой лист автобуса необщего пользования (приложение 24)

Для выплаты заработной платы оформляют расчетно-платежные ведомости - это документ, который отражает расчеты с работниками по оплате их трудаНачисление зарплаты за очередной отпуск оформляется Расчетом по зарплате, где вычисляют средний заработок за месяц.

Закон Украины “об отпусках” № 504/96-ВР от 15.11.96г. устанавливает государственные гарантии права на отпуск, определяет условия, продолжительность и порядок предоставления их работникам для восстановления трудоспособности, укрепления здоровья, а также для воспитания детей до 3-х лет, удовлетворения собственных жизненно важных потребностей и интересов, все схороненного развития личности.

Ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда и его продолжительность предоставляется в соответствии с перечнем производств, работ, профессий и должностей, утверждаемых КМУ (до 35 календарных дней).

Конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда определяется коллективным договором в зависимости от время занятости работника на этих условиях.

Общая продолжительность ежегодного и дополнительного отпусков не может превышать 59 календарных дней.

Стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск засчитывается:

1.время фактической работы на протяжении рабочего года

2.время в течении которого работник не работал, но за ним сохранилось место работы

3.время. в течении которого работник фактически не работал. В связи по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста

4.время обучения без отрыва от производства продолжительностью менее 10 месяцев на дневных отделениях ПТУ

5.время обучения новым профессиям.

Расчет отпускных осуществляется исходя из средней зароботной платы, исчисленной за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу отпуска. Полученная сумма зарплаты за 12 месяцев делится на количество календарных дней за этот период, за исключением праздничных и не рабочих дней, установленных действующим законодательством Украины. Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска. Праздничные и не рабочие дни, которые приходятся на период отпуска, при разчете продолжительности отпуска не учитываются и не оплачиваются.

Удержания из начисленной заработной платы могут осуществляться на основании актов действующего законодательства.

1.подоходный налог из заработной платы по основному месту работы. С 2004 года на Украине введен новый подоходный налог с граждан, который равен 13%

2.пенсионный фонд в размере 1% от общей начисленной суммы зарплаты до 150 гривен и 2% от 150 гривен.

3. взносы:

-на общеобязательное социальное страхование 0,5%

-в центр занятости 0,5% при зарплате 150 гривен и 1,9% при зарплате свыше 150 гривен

-на социальное страхование по производственным травмам 0,2%

4.алименты на 1 ребенка- 25%, на 2 детей- 33%

5.профсоюзные взносы 1% от общей начисленной суммы заработной платы за отчетный период.

Для учета заработной платы предназначен счет 66 “Расчеты по заработной плате”, по кредиту отражают начисленную заработную плату, а по дебету - выданную. На счете 66 может быть развернутый остаток: кредитовый, который отражает задолженность работникам хозяйства по зарплате, и дебетовый - показывает задолженность работников хозяйству по зарплате.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9