Анализ и аудит финансового состояния

По приведенным в таблице 2.4.1. данным видно:

Объем переданной электрической энергии возрос в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 6733 тыс. руб. или на 15,02%. При сравнении 2004 года с 2003 годом объем переданной электроэнергии увеличился на 39114 тыс. руб. или в 1,77 раза.

В связи с увеличением переданной электроэнергии происходит увеличение затрат. Так в 2003 году затраты увеличились на 6482 тыс. руб. или на 16,96% по сравнению с 2002 годом. В 2004 году по сравнению с 2003 годом прирост затрат составил 32027 тыс. руб. или 71%.

Необходимо обратить внимание на затраты на 1 рубль услуг по передаче электроэнергии. В 2003 году они возросли до 0,87 руб. или на 2,35% по сравнению с 2002 годом. Но в 2004 году произошло снижение затрат на рубль продукции по сравнению с предыдущим годом -- до уровня 0,84 руб. или на 3,41%.

2.4.2 Себестоимость услуг по элементам затрат

По таблице 2.4.2. «Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление» можно отследить целый ряд показателей. Материалоемкость в 2002 году составила 0,16 руб. и в течение 2003 года не изменилась. В 2004 году за счет пуска в эксплуатацию новых мощностей по передаче электроэнергии наметился рост затрат на приобретение материалов и комплектующих и, как следствие, увеличение материалоемкости производства. К концу 2004 года данный показатель достиг уровня 0,20 руб. на рубль произведенной продукции.

Таблица 2.4.2.

Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление»

Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.

Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).

Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».

Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10-0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.

Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.

В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002-03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.

Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.

2.4.3 Анализ структуры затрат

Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.

Таблица 2.4.3.

Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.

По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.

В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.

Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.

Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).

2.5 Анализ финансовых результатов

Основными задачами финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

факторный анализ, прибыли от реализации продукции;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Источник информации форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для анализа финансовых результатов составляется таблица 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Анализ финансовых результатов ОАО «Беловское энергоуправление».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13