Анализ деятельности ОАО "Белагропромбанк"

- предоставление кредитов, размещение депозитов и дебиторская задолженность. В таких случаях максимальная подверженность кредитному риску равна балансовой стоимости соответствующих финансовых активов;

- операции с производными инструментами. Если возникающий производный актив оценивается по справедливой стоимости, то максимальная подверженность кредитному риску на отчетную дату будет равна балансовой стоимости;

- предоставление гарантий. В этом случае максимальная подверженность кредитному риску представляет максимальную сумму, которую банку придется заплатить в случае требования выплаты по гарантии;

- обязательство по предоставлению кредита, которое не может быть отозвано в течение срока действия кредитного договора. Если эмитент не может урегулировать данное обязательство путем зачета встречных требований денежными средствами или иным финансовым инструментом, то за максимальную подверженность кредитному риску принимается вся величина такого обязательства.

Оценка кредитного риска заемщика - это изучение и оценка качественных и количественных показателей экономического положения заемщика.

Банк вступает в кредитные отношения с заемщиком на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с ним.

Ниже изложен базовый подход, используемый для оценки кредитоспособности предприятия при выдаче кредитов белорусскими банками. В основе оценки кредитоспособности лежит изучение эффективности и окупаемости инвестиционного проекта, юридической правоспособности и кредитоспособности будущего заемщика, его возможности своевременно рассчитаться по кредиту и начисленным процентам.

Работа по оценке кредитного риска в ОАО «Белагропромбанк» проводится в четыре этапа:

- нефинансовый анализ проекта и клиента;

- экономический анализ проекта;

- финансовый анализ предприятия;

- оценка обеспечения кредита.

В основе нефинансового анализа лежит оценка правоспособности клиента как юридического лица, правомочности осуществляемых видов деятельности, права распоряжения имуществом предприятия, полномочий руководства в части заключения договоров, оценка политики управления предприятием.

Анализ правоспособности клиента проводится на основании учредительных документов, устава, свидетельства о регистрации. Анализируется форма собственности, дата регистрации и перерегистрации, состав учредителей, их доля в уставном фонде. Анализируется качество управления предприятием: состав руководства, полномочия, компетентность и ответственность, опыт работы, репутация в деловом мире. Принимается во внимание количественный и качественный состав рабочей силы предприятия, возраст, образование, квалификация, опыт работы и т.п. Определяются основной род деятельности предприятия, выпускаемая продукция, основные поставщики и покупатели, конкуренты. Оцениваются особенности конъюнктуры рынка, анализируется способность предприятия производить, реализовывать продукцию, поддерживать ее конкурентоспособность. Оценивается опыт кредитования, своевременность расчетов по полученным кредитам, участие предприятия в судебных процессах, наличие наложенных штрафов, другая информация.

Экономический анализ позволяет оценить целесообразность инвестирования средств в проект, его реальную окупаемость, возможность предприятия своевременно погасить кредит и проценты по нему. Анализ производится на основании представленных клиентом документов с учетом проверки банком реальности заложенных в них данных.

На первом этапе анализа изучаются:

- опыт работы предприятия с аналогичными проектами;

- позволяют ли действующие производственные мощности предприятия осуществить проект;

- собственные средства предприятия в реализации проекта;

- правильность определения запрашиваемой суммы, ее достаточность исходя из контрактов, представленных к кредитованию, с учетом участия предприятия собственными средствами в проекте;

- обеспеченность предприятия оборотными средствами.

Следующим этапом анализа является оценка доходной части проекта, которая проводится вместе с маркетинговыми исследованиями рынка и заключается в оценке реальности прогноза предполагаемых объемов продаж клиента. С этой целью изучается потенциальная емкость рынка, т.е. общая стоимость товаров, которые покупатели определенного региона могут приобрести за некоторый период времени.

Одним из наиболее важных этапов экономического анализа проекта является оценка расходной части проекта. Проводится она на основании прогноза прибылей и убытков, затрат на осуществление проекта. Основная цель данного этапа анализа - выяснить, соответствуют ли действительные размеры расходов запланированным в бизнес-плане.

Прогноз прибылей и убытков, прогноз движения денежных средств, расчет сроков использования и погашения кредита и уплаты процентов служат основой для анализа финансовых показателей проекта, основные среди которых - срок окупаемости проекта, чистая приведенная стоимость, внутренняя норма доходности, коэффициент обслуживания долга, рентабельность продаж, точка безубыточности.

Финансовый анализ заключается в оценке платежеспособности и финансовая устойчивость предприятия. При оценке платежеспособности предприятия обычно используются следующие показатели:

- коэффициент платежеспособности;

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент промежуточной ликвидности;

- коэффициент общей ликвидности;

- коэффициент текущей ликвидности.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется следующими показателями:

- коэффициент отношения кредиторской задолженности к дебиторской;

- коэффициент покрытия задолженности;

- коэффициент автономии;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент финансовой напряженности и др.

- Анализ показателей финансовой деятельности предприятия включает в себя также исследование следующих показателей:

- коэффициента рентабельности реализованной продукции;

- коэффициента рентабельности капитала;

- коэффициента рентабельности основных средств и прочих оборотных активов.

При оформлении кредита юридическому лицу на цели, связанные с лизинговой деятельностью, банк также анализирует платежеспособность арендатора.

В качестве обеспечения своевременного возврата кредита и процентов за пользование им банк принимает залог, гарантии, поручительства и обязательства в других формах, принятых банковской практикой, за исключением ценных бумаг собственной эмиссии. Достаточная сумма для обеспечения выдаваемого кредита определяется следующим образом: кредита+ процентов за весь срок пользования кредитом. При этом данная величина может изменяться в зависимости от коэффициента риска банка, который обычно находится в пределах 1-1,3. В случае реализации длительных по времени проектов в расчет суммы необходимого обеспечения могут включаться проценты за период только в 12 месяцев. Оценка предлагаемого обеспечения осуществляется на основании оценки степени риска в зависимости от вида обеспечения. В порядке привлекательности для банка рассматриваются следующие формы обеспечения:

- залог ценных бумаг Правительства Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь;

- гарантии Правительства Республики Беларусь;

- залог валюты или рублевых и валютных депозитов;

- гарантии банков, банковские векселя;

- залог имущества, являющегося собственностью клиента;

- залог ценных бумаг;

- поручительства юридических и физических лиц.

Клиентом может быть одновременно использовано несколько форм обеспечения возврата кредита.

3.4 Анализ финансовых результатов банка. Анализ рентабельности банка

В прошедшем году ОАО «Белагропромбанк» демонстрировал темпы развития, существенно превышающие установленные основными направлениями денежно-кредитной политики РБ параметры для банковского сектора страны.

За 2007 год банком получена прибыль в сумме 84,8 млрд. рублей, что более чем на треть превышает показатели предыдущего года.

Таблица 3.4 - Отчет о прибыли и убытках на 1 января 2010 года

Уставный фонд банка увеличился на 300 млрд. рублей или на 19%. В настоящее время банком формируется около 42% совокупного уставного фонда отечественных кредитно-финансовых организаций.

Рост уставного фонда, прибыльная работа и аккумулирование в фондах банка значительной части распределяемой прибыли позволили нарастить нормативный капитал банка до 2,2 трлн. рублей, что эквивалентно 704 млн. ЕВРО. По величине собственного капитала Белагропромбанк не только продолжает уверенно удерживать первенство среди белорусских банков, но и согласно оценке авторитетного финансового издания «The Banker» вошёл в число 25 крупнейших банков Центральной и Восточной Европы, сохранив свои позиции в рейтинге 1000 крупнейших банков мира.

Стратегическая цель банка - повышение конкурентоспособности и экономической эффективности деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих основных задач:

- осуществить поэтапное преобразование организационной структуры банка путём выделения основных бизнес-направлений, оптимизации бизнес-процессов, уменьшения точек принятия решений;

- модифицировать систему управления банком в сторону усиления экономических рычагов управления и оптимального распределения полномочий;

- качественным образом изменить систему взаимоотношений с клиентами - внедрить новую идеологию работы с клиентами, основанную на сочетании стандартных технологий с индивидуальным подходом к клиенту;

- разработать маркетинговую политику банка, отвечающую предпочтениям и потребностям целевых групп существующих и потенциальных клиентов;

- максимально использовать потенциал международного сотрудничества для продвижения современных финансовых услуг с использованием внешних ресурсных источников на цели развития бизнеса клиентов банка;

- совершенствовать систему внутреннего контроля банка;

- повысить уровень информационно-технологической поддержки бизнеса банка;

- оптимизировать структуру и численность банковского персонала, обеспечить формирование коллектива профессионалов, способного решать современные задачи развития банка;

- довести качественно-технические характеристики учреждений банка до уровня современных кредитно-финансовых институтов, осуществлять дальнейшее развитие региональной сети по пути максимального приближения к пользователям услуг;

- реализовать комплекс мер по целенаправленному изменению корпоративной культуры банка и формированию его имиджа.

Основные стратегические приоритеты развития бизнеса банка:

- увеличение доли присутствия на рынке розничных услуг;

- интенсификация использования кредитных линий международных финансовых институтов.

Основным итогом работы должно стать сохранение и укрепление позиций ОАО «Белагропромбанк» в качестве одного из ведущих белорусских банков, способного при адекватной поддержке со стороны государства обеспечить экономически обоснованные потребности обслуживаемых организаций в заемных средствах на цели укрепления их производственного потенциала и бесперебойного осуществления текущей деятельности, а также создание необходимых предпосылок для функционирования банка в рамках требований к безопасному ведению банковского дела.

В качестве значимых источников укрепления ресурсного потенциала банка будут выступать размещаемые средства центральных и местных органов государственного управления, а также целевые ресурсы, предоставляемые банку для реализации инвестиционных программ.

Главным источником наращивания валютной составляющей ресурсной базы банка будут выступать заимствования на международном финансовом рынке. Масштабы заимствования банком средств у нерезидентов Республики Беларусь будут определяться главным образом потребностью клиентов в иностранных инвестиционных ресурсах и наличием у них обоснованных валютоокупаемых бизнес-проектов, отвечающих требованиям зарубежных инвесторов. Исходя из сложившегося в настоящее время уровня инвестиционной активности организаций республики, а также других импортно-экспортных операций, объем ежегодно привлекаемых из-за рубежа ресурсов оценивается в размере 150-300 млн. долларов США. Объемы привлечения ресурсов иностранных кредитно-финансовых организаций на несвязанной основе будут определяться спросом и возможностью их эффективного использования на внутреннем финансовом рынке страны.

В результате за счет всех составляющих ресурсная база банка должна увеличиться не менее чем в 2 раза и достичь 12 трлн. рублей.

С учетом роста ресурсного потенциала и ожидаемого увеличения со стороны организаций и физических лиц спроса на кредитные услуги объем кредитных вложений банка возрастет в 2 раза и превысит 9 трлн. рублей. Опережающими темпами будут возрастать кредиты инвестиционного характера и их доля в кредитном портфеле банка к концу 2010 года достигнет 75 процентов.

Наращивание объемов оказываемых услуг наряду с проведением эффективной ценовой политики и мерами по оптимизации расходов банка должны обеспечить поступательное увеличение получаемой банком прибыли в объемах, достаточных для развития его основных бизнес-направлений, укрепления материально-технической базы и расширения сети региональных подразделений. Динамика изменения показателя рентабельности банка во многом будет зависеть от складывающейся структуры кредитных вложений и определяемых органами государственного управления условий предоставления кредитов, выдаваемых в рамках реализации государственных программ

4. Аудит деятельности банка

4.1 Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита

Главный бухгалтер ОАО «Белагропромбанк» обеспечивает организацию контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной работы.

Рисунок 4.1 - Структура органов учета и контроля ОАО «Белагропромбанк»

Типовой план счетов бухгалтерского учета в ОАО «Белагропромбанк» - систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

валютной позиции;

рублевого эквивалента валютной позиции.

Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне счетов аналитического учета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка.

Требования к нумерации счетов аналитического учета регламентируются отдельным нормативным правовым актом Национального банка.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков.

При проведении идентификации лиц, совершающих финансовые операции, банк фиксирует их данные с последующим занесением их в специальный журнал регистрации данных о лицах, совершающих финансовые операции.

Журнал ведется отдельно для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Журнал пронумерован, прошнурован и скреплен печатью банка и подписями руководителя и главного бухгалтера банка.

Аналитический учет сделок с производными инструментами ведется по каждой сделке либо по сериям производных инструментов.

Синтетический учет - обобщенное отражение состояния и движения активов и пассивов в денежном выражении на синтетических счетах бухгалтерского учета;

При составлении бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» обеспечиваются полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств; тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Систему внутреннего контроля возглавляет главный бухгалтер, который обеспечивает правильность ведения бухгалтерского учета в банке. С целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности банк периодически привлекает внешних аудиторов для проведения проверок. Внутренний аудит проводится раз в год.

К видам аудита относятся: внутренний и внешний аудит, аудит, проводимый по инициативе собственника и обязательный аудит.

Обязательный аудит - аудит, обязательность проведения которого установлена Законом «Об аудиторской деятельности» и другими законодательными актами.

Юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены ревизии финансово-хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита. Президентом Республики Беларусь могут быть установлены иные случаи освобождения аудируемых лиц от проведения обязательного аудита.

Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской отчетности:

- открытых акционерных обществ;

- банков, небанковских кредитно-финансовых организаций;

- бирж;

- коммерческих организаций с иностранными инвестициями;

- страховых организаций, страховых брокеров;

- резидентов Парка высоких технологий;

- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро.

Аудируемые лица, у которых проведен обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской отчетности, в течение 30 календарных дней с даты получения аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности должны устранить выявленные аудитором нарушения законодательства и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность.

4.2 Аудит банковских операций

Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, условий договора на оказание аудиторских услуг, конкретных обстоятельств проверки с учетом полученных сведений о деятельности субъекта.

Аудит должен быть организован так, чтобы можно было учесть все аспекты деятельности субъекта, относящиеся к бухгалтерской отчетности. Важность информации определяет сам аудитор. Понимание сущности систем учета и внутреннего контроля, применяемых субъектом, позволит ему установить типы потенциальных ошибок, определить факторы риска и подходящие методы проверки.

Аудитор самостоятельно принимает решения о видах, количестве и методах проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8