Анализ деятельности ОАО "Белагропромбанк"

1010 Денежные средства в кассе;

1011 Денежные средства в кассах структурных подразделений;

1020 Денежные средства в обменных пунктах;

1030 Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день»;

1040 Денежные средства в банкоматах;

105Х Денежные средства в службах инкассации;

1060 Денежные средства для подготовки авансов;

1080 Денежные средства в пути;

109Х Прочие средства платежа.

По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту - ее списание. Операции по приему наличных денег отражаются следующими документами:

- объявлением на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

- приходным кассовым ордером;

- приходным ордером;

- извещением, представляющим собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

- комплект квитанций.

Для выявления наличия и сохранности денежной наличности проводится ревизия денежных средств.

105 Денежные средства в службах инкассации Данные счета предназначены для учета инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета клиентов банка.

По дебету счетов отражается поступление денежной выручки, зачисляемой в соответствии с условиями договоров на счета клиентов банка, а также суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счетов отражаются списание денежной выручки после пересчета на счет 1010 и суммы недостач, установленные при пересчете.

2.4 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами

Краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим лицам классифицируются на кредиты на финансирование недвижимости и на кредиты на потребительские нужды.

К кредитам на потребительские нужды относятся также и кредиты, использованные для получения дохода при осуществлении деятельности, не являющейся в соответствии с законодательством предпринимательской деятельностью, и кредиты, целевое использование для которых не установлено.

К микрокредитам относятся кредиты, предоставляемые по упрощенной процедуре, при условии, что совокупная сумма общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств) по всем действующим кредитным договорам, заключенным между банком-кредитодателем и кредитополучателем, не превышает 7500 базовых величин, установленных законодательством на момент заключения последнего кредитного договора.

Кредиты, по которым продлен срок полного погашения, со дня заключения дополнительного соглашения к кредитному договору о продлении срока относятся к пролонгированным, за исключением продления срока погашения кредита при овердрафтном кредитовании.

В ОАО «Белагропромбанк» утверждены локальные нормативные правовые акты, в которых предусматриваются:

- обязательные условия и порядок предоставления денежных средств и их возврата;

- процедура принятия решения о предоставлении денежных средств;

- порядок определения правоспособности и платежеспособности кредитополучателя;

- перечень документов, предоставляемых кредитополучателем для получения кредита до заключения кредитного договора и в течение срока его действия;

- порядок и случаи контроля за состоянием заложенного имущества;

- порядок и случаи контроля за целевым использованием кредита;

- порядок формирования и хранения кредитного досье.

Перед заключением кредитного договора ОАО «Белагропромбанк» определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита.

Представленные кредитополучателем документы для получения кредита, кредитный договор, а также иные сведения, полученные банком, систематизируются в кредитном досье.

Документы на выдачу кредита РСУП «Совхоз Слуцкий» под залог молодняка КРС приведен в Приложении И.

Перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств банком осуществляется контроль за наличием у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем.

При кредитовании физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, контроль за наличием просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках может не осуществляться.

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

- в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

- путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю - физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих счетов.

Обязательство ОАО «Белагропромбанк» по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием.

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя.

При залоге имущества залогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое юридическое или физическое лицо, за исключением банка-кредитодателя.

Не допускается использование в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору залога акций банка-кредитодателя.

Погашение кредита, уплата процентов и платы за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без открытия текущих счетов, могут погашать кредит, уплачивать проценты и плату за пользование им наличными денежными средствами путем внесения в кассу банка без ограничения размеров платежа.

При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита, уплате процентов и платы за пользование им задолженность на следующий рабочий день после наступления срока ее погашения отражается в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по учету просроченной задолженности.

При кредитовании с использованием банковских пластиковых карточек в кредитном договоре может устанавливаться иной срок отражения задолженности на счетах по учету просроченной задолженности.

Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на третье лицо.

Если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, по соглашению между ОАО «Белагропромбанк» и кредитополучателем обязательства кредитополучателя по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления банку взамен их исполнения отступного, зачетом встречного однородного требования либо иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

ОАО «Белагропромбанк» вправе уступить требования к кредитополучателю другому юридическому лицу, в том числе банку, заключив с ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор об уступке требований.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Изменение условий кредитного договора, в том числе предоставление отсрочки погашения задолженности по кредитному договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено:

- при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга;

- в случае смерти кредитополучателя - физического лица или индивидуального предпринимателя;

- в случае ликвидации кредитополучателя - юридического лица.

Выдача кредитов производится на основании распоряжения кредитного отдела и отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 2120 Краткосрочные кредиты коммерческим организациям

Кредит счет кредитополучателя или третьего лица.

Долгосрочный кредит предоставляется в безналичной форме на оплату фактически выполненных работ и полученных материалов, минуя текущий счет кредитополучателя.

Для отражения в учете долгосрочных кредитов, предоставленных клиентам ОАО «Белагропромбанк», в Плане счетов предназначены следующие активные счета:

2030 Долгосрочные кредиты небанковским финансовым организациям;

213Х Долгосрочные кредиты коммерческим организациям;

2330 Долгосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям;

2530 Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям.

Для долгосрочного кредитования юридических лиц характерно постепенное погашение кредита. Порядок отражения в учете операций по погашению долгосрочного кредита аналогичен учету краткосрочных кредитов. Отнесение ссудной задолженности по долгосрочному кредиту на счета пролонгированной, просроченной, сомнительной задолженности, досрочное взыскание кредита осуществляется в общеустановленном порядке.

Специфичным для долгосрочных кредитов является порядок уплаты процентов за кредит. При первом начислении проценты взимаются за период со дня выдачи первой суммы кредита до первого срока уплаты процентов. Начисленные проценты уплачиваются при каждом платеже по основному долгу. Бухгалтерские проводки при начислении и уплате процентов такие же, как при краткосрочном кредитовании.

Для получения кредита в ОАО «Белагропромбанк» физические лица предоставляют заявление на получение кредита и справку о доходах. Окончательное решение принимает уполномоченный орган банка. При положительном решении составляется кредитный договор, основными условиями которого являются:

- сумма кредита с указанием валюты кредита;

- целевое использование кредита;

- сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

- процентная ставка по кредиту и порядок уплаты процентов;

- способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

- ответственность сторон за невыполнение условий договора;

- иные условия.

Учет операций по кредитованию физических лиц в ОАО «Белагропромбанк» во многом схож с таковыми для юридических лиц.

В классе 2 плана счетов по типам контрагентов учитываются: резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами и резервы по неполученным процентным доходам по данным операциям.

Данные счета предназначены для учета резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с небанковскими финансовыми организациями.

По кредиту счетов отражаются суммы по созданию резерва.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение резерва.

Аналитический учет ведется по каждому договору.

ОАО «Белагропромбанк» предлагает воспользоваться услугами факторинга.

Факторинг - финансирование под уступку денежного требования.

Предприятиям Беларуси для дальнейшего развития и повышения конкурентоспособности производимых товаров часто приходится идти на значительные уступки, связанные со снижением цен, - предоставление отсрочек платежа, скидок и т.д.

Отсрочка платежа покупателя за поставленный товар или предоставленные услуги влечет за собой, в большинстве случаев, нехватку оборотных средств, необходимых для закупки сырья, расчетов с поставщиками, расширения ассортимента и рынка сбыта. При этом предоставление или увеличение отсрочки платежа является серьезным конкурентным преимуществом на рынке, а порой и единственным аргументом для работы с покупателем.

Благодаря факторинговому финансированию увеличивается скорость обращения оборотных средств. Клиент может получить деньги сразу после осуществления поставки, а не ждать пока закончится срок, на который предоставлена отсрочка. Главная задача факторинга - обеспечить работу компании таким образом, чтобы, предоставляя отсрочки платежа своим покупателям, на предприятии не ощущался недостаток оборотных средств. Предприятие продает банку свою дебиторскую задолженность, а банк перечисляет сумму финансирования на расчетный счет клиента за вычетом дисконта.

В соответствии со ст. 772 Гражданского кодекса Республики Беларусь:

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона обязуется второй стороне вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом с переходом прав кредитора на фактора либо без такого перехода

Договора факторинга классифицируются по:

форме:

- открытый, когда должник уведомлен кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к банку. В этом случае должники перечисляют денежные средства на счет фактора;

- скрытый, когда должник не уведомлен кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к банку. Должники перечисляют денежные средства на счет кредитора

месту проведения факторинга:

- внутренние, если сторонами договора факторинга являются резиденты Республики Беларусь;

- международные, если одна из сторон договора факторинга является нерезидентом Республики Беларусь;

условиям платежа:

- с правом регресса, когда банк имеет право вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течение определенного срока, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед банком и несет риск неоплаты денежных требований перед банком;

- без права регресса, когда банк финансирует кредитора без права последующего возврата неоплаченных денежных требований кредитору. При этом банк несет риск неоплаты должником денежных требований.

На основании предоставленных клиентом договоров с покупателями и отгрузочных документов, банк, исходя из установленных сроков расчетов, определяет период финансирования. В зависимости от периода финансирования, условий платежа и процентной ставки определяется сумма дисконта. Дисконт в данном случае представляет собой вознаграждение банку за оказываемую услугу.

Пользуясь услугами факторинга Вы получаете возможность:

- эффективно планировать потоки денежных средств;

- увеличивать объёмы продаж;

- предложить дебиторам более длительные сроки оплаты;

Для учета факторинговых операций предназначены следующие активные балансовые счета:

2110 Факторинг коммерческим организациям

2310 Факторинг индивидуальным предпринимателям

Для учета сумм платежных требований, переданных поставщиком фактор-банку, фактор открывает внебалансовый счет 99811. Документы по факторингу. Учет документов ведется в валюте факторинга и в сумме первоначального предъявления плательщику.

2.5 Оформление и учет операций банка с драгоценными металлами

ОАО «Белагропромбанк» предоставляет возможность приобретения по заявке за безналичный расчёт драгоценных металлов в виде мерных слитков наивысшей пробы:

- из золота 999,9 пробы массой 1, 5, 10, 20, 50, 100, 250, 500 граммов;

- из серебра 999,9 пробы массой 10, 20, 50, 100, 250 граммов;

- из платины 999,5 пробы массой 1, 5, 10, 20 граммов.

Вместе со слитком покупателю передается сертификат завода-изготовителя с указанием пробы, номера и массы мерного слитка.

Согласно ст. 10 «Полномочия Национального банка Республики Беларусь по государственному регулированию и контролю в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями» Нацбанк РБ в пределах своей компетенции, в частности:

- устанавливает порядок осуществления банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- устанавливает цены на драгоценные металлы и драгоценные камни при осуществлении банковских операций;

- осуществляет государственный контроль за соблюдением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями законодательства Республики Беларусь в сфере использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляются банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями на основании специальных разрешений, выданных Нацбанком РБ в установленном законодательством порядке.

Постановление Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 №283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», с учетом изменений от 15.06.2006 №151, от 28.08.2006 №218 и от 28.11.2006 №325 является основополагающим документом при отражении банками операций на счетах бухгалтерского учета. В качестве приложений он содержит План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, а также Указания по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.

Для учета драгоценных камней и драгоценных металлов в плане счетов имеется группа счетов 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни», которая включает отдельные подгруппы, в частности: 130 «Драгоценные металлы и драгоценные камни», 131 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках», 132 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах банков» и др.

Для отражения расчетов с другими банками и клиентами по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями в плане счетов выделены счета 1806 и 3806.

Инструкция по бухгалтерскому учету памятных и юбилейных монет Национального банка Республики Беларусь и футляров к ним в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.12.2005 №431 устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций с памятными и юбилейными монетами Нацбанка и футлярами к ним.

2.6 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

- акций;

- облигаций;

- государственных облигаций.

ОАО «Белагропромбанк» в соответствии с законодательством Республики Беларусь обеспечивают хранение документарных ценных бумаг в специальных хранилищах.

ОАО «Белагропромбанк» имеет право:

- самостоятельно привлекать другой депозитарий для оказания депозитарных услуг, определенных депонентом, если иное не предусмотрено депозитарным договором;

- требовать от депонента представления документов, необходимых для исполнения обязанностей депозитария по депозитарному договору;

- самостоятельно определять способ хранения ценных бумаг в соответствии с законодательством Республики Беларусь и депозитарным договором.

ОАО «Белагропромбанк» вправе, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или депозитарным договором:

- организовывать по поручению депонента начисления и выплаты доходов по ценным бумагам;

- участвовать в проведении размещения ценных бумаг;

- осуществлять передачу информации, связанной с владением ценной бумагой, от эмитента депонентам и от депонентов эмитенту ценных бумаг;

- формировать и вести реестр;

- осуществлять инкассацию и перевозку документарных ценных бумаг;

- осуществлять учет сделок с ценными бумагами;

- осуществлять учет прав, удостоверенных ценной бумагой;

- осуществлять перевод выпусков ценных бумаг из документарной в бездокументарную форму в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- уведомлять эмитента об изменениях в составе собственников ценных бумаг;

- осуществлять другие виды деятельности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

ОАО «Белагропромбанк» обязан:

- соблюдать все условия осуществления депозитарной деятельности, предусмотренные настоящим Законом и иным законодательством Республики Беларусь;

- знакомить владельца ценных бумаг до принятия решения о заключении депозитарного договора с правилами хранения и учета ценных бумаг в депозитарии, перечень которых определяется уполномоченным органом, и общими условиями осуществления им депозитарной деятельности;

- обеспечивать возможность хранения ценных бумаг и учета прав на ценные бумаги двумя способами: без обезличения и с обезличением;

- осуществлять перевод ценных бумаг по счетам «депо» по поручению депонента, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- выдавать депоненту выписки по его счету «депо», отражающие состояние этого счета на определенную дату.

На рынке ценных бумаг юридическим лицам Приорбанк предлагает:

- операции с депозитными сертификатами «Приорбанк» ОАО;

- операции с облигациями «Приорбанк» ОАО;

- резервирование денежных средств для самостоятельного участия Клиента в торгах ценными бумагами на Белорусской валютно-фондовой бирже;

- брокерское обслуживание;

- услуги хранения ценных бумаг;

- операции с государственными ценными бумагами Республики Беларусь на первичных аукционах и вторичном рынке;

- сделки «репо» с государственными ценными бумагами Республики Беларусь.

Эмитентом государственных ценных бумаг является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8