Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска

Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Тема: Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и

подрядчиками в МУП «Водоканал» г. Медногорска

Дипломная работа

на присвоение квалификации «Экономист»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Дипломник О.Р. Гизатуллина

Руководитель Н.А Саурова

Зав. кафедрой Е.М. Дусаева

Оренбург - 2005 г.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГОУ ВПО ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономический Кафедра: бухгалтерского учета и аудита .

Специальность 080109________________ Квалификация «Экономист» .

“УТВЕРЖДАЮ”

Зав. кафедрой

“____ “ _________2005 г.

З А Д А Н И Е

ПО ДИПЛОМНОМУ ПРОЕКТУ (РАБОТЕ) СТУДЕНТА

______________Гизатуллина Оксана Рифовна _______________________________

фамилия, имя, отчество

1. Тема проекта (работы) Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и .

__подрядчиками в МУП «Водоканал» г. Медногорска ___________________

___________________________________________________________________________

2. Срок сдачи студентом законченного проекта (работы) __________________________

3. Исходные данные к проекту (работе) Федеральный закон «О бухгалтерском учете от

__21.11.96 г. № 129-ФЗ; Гражданский кодекс Р.Ф. Часть 1 и 2; Положение по ведению

__бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Утверждено приказом Мин-

__фина Р.Ф. от 29.07.98г. №34н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст-

__венной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждены _

__приказом Минфина Р.Ф. от 31.10.2000г. №94н.; Налоговый Кодекс РФ часть II; Поло-

жение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено при-

казом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 30.03.2001 г.); монографии; статьи

__журналов «бухгалтерский учет», «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский вестник; ста-

__тьи газеты «Экономика и жизнь»; Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности

Учебник-3-е изд.,ИНФА-М., 2004 г., Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное по-

__собие. -4-е издание; перераб. и доп. - М.; ИНФА-М, 2003 г.______________________

___________________________________________________________________________

4. Консультанты по проекту (работе, с указанием относящихся к ним разделов проекта)

5. Дата выдачи задания _____________________________________

Руководитель___________________________________

(подпись)

Задание принял к исполнению ____________________

(подпись)

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

Содержание

Введение 4

1. Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками 7

2. Организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал» 17

3. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подряд-чиками в МУП «Водоканал»

3.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подряд- чиками 28

3.2 Основные формы безналичных расчетов 32

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 36

3.4 Автоматизированная обработка учетной информации 41

4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки 45

4.2 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 50

4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 53

5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками 60

Выводы и предложения 71

Список использованной литературы

Приложения

78

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с за-казчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или нес-воевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебито-рской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рам-ках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами фи-нансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприя-тия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостояте-льность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обес печении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превыше-ние дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так назы-ваемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолжен-ность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить монито-ринг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются дан-ные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных опе-раций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, по-вышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъек-тов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финан-сового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зре-ния собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и опера-тивного управления финансами.

В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающий-ся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы: «Учёт, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками», построенной по ма-териалам МУП «Водоканал».

Целью дипломной работы является - изучение организации бухгалтерс-кого учета расчетов с поставщиками и анализ кредиторской задолженности.

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучение нормативной базы учета расчетных операций в РФ;

- дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

- проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- дан анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучение и своевременная выверка расчетов с прочими дебиторами и креди-торами.

Дипломная работа выполнена на примере МУП «Водоканал».

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бух-галтерская отчетность МУП "Водоканал" за 2002, 2003, 2004 годы.

В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, эко-номико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.

Методологической и технической основой для написания дипломной ра-боты послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правите-льства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная лите-ратура и труды отечественных и зарубежных ученых.

Помимо выше перечисленного в данной работе будет уделено внимание организации хозяйственных связей с поставщиками, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодейст-вия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятель-ности по формированию ассортимента товаров.

В данной работе с учетом современных требований освещены актуальные вопросы организации хозяйственных связей организации с поставщиками.

Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

1 Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соотве-тствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпус-ка товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетнос-ти, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии Гражданским кодексом РФ, принятым Государст-венной Думой 15.05.2001 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 29.07.98 г., № 34н, Положением от 06.07.99 г., № 43н о бухгалтерском учете организации, ПБУ 4/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н; Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. от 30.03.2001 г.); Положе-нием по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержден-ным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. От 30.03.2001 г.); Поло-жением по бухгалтерскому учету от 09.11.98 № 60н «Учетная политика органи-зации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерства Финансов Российс-кой Федерации от 9 декабря 1998 года.

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые воз-никают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациона-льная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек про-изводства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортиме-нта поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опос-редованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предп-риятиями-поставщиками прямо, непосредственно.

Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осу-ществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и кра-ткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи -- прогрессивная фор-ма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенст-вованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.

Хозяйственные связи, по утверждению Лубяной В.С., - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие высту-пает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговари-ваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и ус-луг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показате-ли поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, ока-ния услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поста-вщиками (подрядчиками). По определению Кондракова М. П. [24], к поставщи-кам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товар-но-материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг (от-пуск электроэнергии, пара, воды и др.) и выполняющие различные работы (ка-питальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри - российским поставкам определяется в соответствии с правилами без-наличных расчетов в РФ. Условия внутри - российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями (франко - завод, франко - стан-ция отправления, франко - вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ве-

дут в ж/о № 6, где синтетический расчет учетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

При автоматизации учета на основании выписок банка составляются ма-шинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, приме-няемому для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Эти машинограм мы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счетам, по ито говым данным, на основании которых делаются записи в Главную книгу.

Безруких П. С. справедливо утверждает, что в условиях рыночной эконо-

мики для уменьшения риска не оплаты или несвоевременной оплаты счетов по-ставщик может либо потребовать предварительной оплаты счета, либо произве-сти расчеты за счет выставленного покупателем аккредитива, либо прибегнуть к вексельной форме расчетов. Предварительная оплата связана с неэтичным ис-пользованием средств покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. Аккредитивная форма расчетов также ве-дет к отвлечению денежных средств покупателя из оборота. Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисцип-лины является вексельная форма расчетов. Согласно Гражданского Кодекса РФ (2, ст. 815) [14], вексель является формой договора займа. С момента выдачи ве-кселя отношения сторон регулируются нормами вексельного права.

Различают простые и переводные векселя. Простой вексель по определе-нию Кондракова Н.П., - это письменное долговое денежное обязательство од-ной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступле-нию срока платежа другой стороны (векселедержателю) по совершенным тор-говым сделкам или в уплату за выполненные работы или указанные услуги.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму тре-тьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в дол-говое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной на-дписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно - расчетного документа.

Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в анали-тическом учете. Выданные векселя под приобретение ТМЦ отражают по креди-ту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выда-нные". По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 субсчет "Векселя выданные" с кредита счетов по учету денежных сре-дств (50, 51,52 и др.).

Порядок проведения взаимозачета установлен Гражданским Кодексом РФ (2, ст. 410), согласно которого обязательства одного из участников договора прекращаются (полностью или частично) зачетом встречного однородного тре-бования другого участника договора, срок исполнения которого наступил или определен моментом востребования. Необходимым условием осуществления взаимозачетов является то, что он производится только между организациями, имеющими однородные договорные обязательства друг перед другом без учас-тия третьей стороны. При этом каждый из участников зачета по одному догово-ру выступает кредитором, а по другому должником (дебитором).

Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон до-

говора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета. Для это-го необходимо оформить акт сверки расчетов, в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности с выделением НДС, оформить письменное заявление одной из сторон о проведении зачета за подпи-сью руководителя и главного бухгалтера.

Бартерная операция является договором мены, действие которого регули-руется Гражданским Кодексом РФ (2, гл. 31).

В соответствии с действующим законодательством товарообменные сдел-

ки рассматриваются как сделки, осуществляемые в рамках договора мены. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой.

Особенностью товарообменных операций является оценка приобретено-го имущества. С 1 января 2002 года выручка определяется в соответствии с п. 6.3 ПБУ 9/99. С этого времени выручку по договорам, предусматривающим оп-лату в натуральной форме, определяют по стоимости товаров (ценностей), по-лученных или подлежащих получению организацией. Стоимость этих товаров устанавливают исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей (т.е. исходя из рыночной цены).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7