Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности
Целостность
Позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременность
Представление отчетности в соответствующие адреса в установленный срок
Простота
Упрощенность и доступность
Проверяемость
В любое время
Сравнимость
«Сопоставимость» отчетных показателей с аналогичными показателями за соответствующий период предыдущего года
Экономичность
Унификация и стандартизация форм отчетности
Соблюдение строго установленных процедур оформления
Составление отчетности в валюте РФ -- в рублях.
Подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.).
Публичность
Публикация в средствах массовой информации
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса
Строка баланса
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные активы
110
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 01 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства
120
Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершенное строительство
130
Остатки по счетам 07 (08)
Доходные вложения в материальные ценности
135
Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям ВО временное пользование» счета 02
Долгосрочные финансовые вложения
140
Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляют проценты
Отложенные налоговые активы
145
Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы
150
Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса
Затраты к незавершенном производстве (издержки обращения)
213
Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные
215
Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов
216
Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты
217
Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета «Расчеты
производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет " Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) общества-ми, которые производятся через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев», Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"
Продолжение приложения 6
1
2
3
В том числе покупатели и заказчики
231
Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва ни таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи в течение 12 месяцев»
В том числе покупатели и заказчики
241
Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны
краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения
250
Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 (субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты
Денежные средства
260
Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки". «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Прочие оборотные активы
270
Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Заполнение строк раздела III Бухгалтерского баланса
Строка баланса
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Уставный капитал
410
Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Сальдо счета 81
Добавочный капитал
420
Сальдо счета 83
Резервный капитал
430
Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
Сальдо счетов 84 и 99
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
Заполнение строк раздела IV Бухгалтерского баланса
Строка баланса
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты
510
Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства
515
Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства
520
Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства»
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V Бухгалтерского баланса
Строка баланса
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты
610
Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность
620
Сумма строк 621-625
Поставщики и подрядчики
621
Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации
622
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
Кредитовый остаток по счету 69
Задолженность по налогам и сборам
624
Кредитовый остаток по счету 68
Прочие кредиторы
625
Остаток субсчетов " Расчеты по претензиям" и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате; доходов по акциям и долям» счета 70
Доходы будущих периодов
640
Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов
650
Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства
660
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»
ПРИЛОЖЕНИЕ 10
Сальдо забалансовых счетов для заполнения Справки
Строка Справки
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Арендованные основные средства
910
Сальдо забалансового счета 001
В том числе по лизингу
911
Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые ни ответственное хранение
920
Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию
930
Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные
950
Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные
960
Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда
970
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
Сальдо субсчетов забалансового счета 010на которых отражена величина наноса объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные актины, полученные в пользование
990
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование
ПРИЛОЖЕНИЕ 11
Заполнение раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка отчета
Код строки
Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета
и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90
в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат па производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактически и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышен прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него
Валовая прибыль
029
Разница между строками 010 и 020
Коммерческие расходы
030
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы
040
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж
050
Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040
ПРИЛОЖЕНИЕ 12
Информация для заполнения строк раздела «Прочие доходы и расходы»
Строка Отчета
Код строки
Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Проценты к получению
060
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате
070
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
080
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие операционные доходы
090
Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, за минусом суммы НДС
Прочие операционные расходы
100
Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
120
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы
Внереализационные расходы
130
Дебетовый опорот субсчетов счета 91, где укапаны прочие внереализационные расходы, а также дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам
ПРИЛОЖЕНИЕ 13
Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках
Строка Отчета
Код строки
Как сформирована п. показатели для Отчета о прибылях и убытках
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета (результат положительный, его прибавляют к строке 110, если отрицательный - вычитают)
Отложенные налоговые обязательства
142
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный прибавляют)
Текущий налог на прибыль
150
Дебетовый оборот по счету 99 * Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу па прибыль по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств
Целью выполнения выпускной квалификационной работы явилось рассмотрение теоретической и практической части бухгалтерской отчетности организации.
Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Аквамарин», которое занимается производством мебели для школ, детских садов, больниц, офисов и дома с 2004 г. (конец года).
Состав бухгалтерской отчетности организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.
Формирование бухгалтерской отчетности составляется на основе данных синтетического учета. Это видно из показателей табл. 1.
Бухгалтерская отчетность является основой для экспресс-анализа.
Анализ баланса (таблица 2) показал, что за исследуемый период произошли следующие изменения:
- в активе баланса - сокращение дебиторской задолженности на 10% и денежных средств на 85%;
-в пассиве баланса - сокращение долгосрочных обязательств на 83%, краткосрочных обязательств на 4%.
Показатели рентабельности, представленные в табл. 4, указывают на снижение эффективности использования всего имущества организации и спроса на продукцию организации, о накоплении запасов.
Уменьшение показателя рентабельности производственных средств указывает на снижение эффективности производственного потенциала.
Рентабельность собственного капитала показывает, что каждый рубль, вложенный собственниками компании, в 2005 г. принес 7 руб. чистой прибыли, в 2006 г. - 6 руб.
На основе изучения темы выпускной квалификационной работы можно сделать следующие предложения:
- учитывая тесную взаимосвязь показателей, отражаемых на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", целесообразно при составлении отчета о прибылях и убытках использовать информацию, сгруппированную на указанных счетах. Поэтому при разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации советую комплексно подойти к введению дополнительных субсчетов к счетам 90, 91 и 99 с учетом специфики деятельности организации.
Резюмируя изложенное, можно предложить следующую структуру счета 90 "Продажи":
- 90-1 "Выручка"
- 90-1-1 "Выручка от продаж продукции собственного производства";
- 90-1-2 "Выручка от продаж работ";
- 90-1-3 "Выручка от продаж услуг";
- 90-1-4 "Выручка от продаж покупных товаров";
- 90-2 "Себестоимость продаж"
- 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства";
- 90-2-2 "Себестоимость продаж работ";
- 90-2-3 "Себестоимость продаж услуг";
- 90-2-4 "Себестоимость продаж покупных товаров";
- 90-3 "НДС"
- 90-3-1 "НДС по продаже продукции собственного производства"
и т. д. по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;
- 90-4 "Коммерческие расходы" субсчета по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;
- 90-5 "Управленческие расходы" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для выделения общих расходов организации, обоснованно приходящихся на конкретный вид деятельности, -- для последующего раскрытия информации по отчетным сегментам или для внутренних управленческих нужд организации;
- 90-6 "Прибыль/убыток от продаж" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для определения финансового результата по каждому направлению деятельности для внутренних управленческих нужд организации. Предлагаемая схема внутренней структуры счета 90 "Продажи" позволяет формировать отчет о прибылях и убытках и готовить другую информацию, необходимую для раскрытия в составе пояснений к бухгалтерской отчетности.
Сгруппированные таким образом данные могут использоваться при раскрытии в бухгалтерской отчетности информации по сегментам согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000).
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
