Бухгалтерская отчетность

- насколько стабильны полученные доходы и произведённые расходы;

- какие элементы отчёта о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;

- насколько производительны осуществляемые затраты;

- какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;

- насколько эффективно управление предприятием», [[6], с. 341].

Г.В. Савицкая пишет, что: «финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определённый момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платёжеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платёжеспособность в неблагоприятных условиях свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот», [[7], с. 606].

О.В. Губина и В.Е. Губин считают, что: «финансовое состояние - комплексное понятие, характеризующее наличие, размещение и использование средств предприятия и определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов. Оно выражается: в рациональности структуры активов и пассивов; эффективности использования имущества; степени финансовой устойчивости; уровне ликвидности и платёжеспособности предприятия.

Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие направления анализа:

- общая оценка финансового состояния;

- структурный анализ активов и пассивов предприятия;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платёжеспособности;

- диагностика вероятности банкротства.

Смысл анализа финансовой устойчивости с помощью абсолютного показателя - проверить, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов», [[8], с. 117].

С.М. Пястолов говорит: «формальные требования к анализу финансового состояния обычных российских предприятий сформулированы в Приказе Минфина №115 от 17.10.96. Там сказано, что все организации при представлении отчёта должны писать пояснительную записку, в которой рассчитываются показатели ликвидности, платёжеспособности, оборачиваемости, дебиторской задолженности и т.п. Незадолго до этого было принято Постановление Правительства №498 от 20.05.94 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».

Целью анализа финансового состояния предприятия согласно этим документам является обоснование решения по признанию структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатёжеспособным или, наоборот, признание баланса хорошим, а предприятия платёжеспособным», [[9], с. 165].

В.В. Ковалёвы пишут: «финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе баланса, а также в форме №5. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платёжеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объёме произвести расчёты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности её обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротского состояния и поэтому не может рассматриваться как нормальная операция.

Краткосрочными обязательствами можно оперативно управлять: если прогноз финансового состояния неблагоприятен, то в целях экономии финансовых расходов можно отказаться от кредитов и постараться «выкрутиться», опираясь на собственный капитал. Что касается долгосрочных заёмных средств, то обычно это решение стратегического характера; его последствия будут сказываться на финансовых результатах в течение длительного периода, а необоснованное и чрезмерное пользование заёмным капиталом может привести к банкротству», [[10], с. 102].

2. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Боровичи - Мебель»

ЗАО «Боровичи - Мебель» создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации. Полное наименование Общества: Закрытое акционерное общество «Боровичи - Мебель», сокращенное фирменное название: ЗАО «Боровичи - Мебель».

Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения Общества: 174400, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32. По данному адресу располагается исполнительный орган Общества - Генеральный директор.

Почтовый адрес Общества: 174400, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32.

Дата регистрации Общества: 16.12.2004 г.

ИНН 5320017595 КПП 532001001

Основной государственный регистрационный номер Общества 1045300715789

Юридический адрес Общества: 174401, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32.

Высшим органом управления, а также исполнительным органом является единственный участник ЗАО «Боровичи - Мебель» в лице генерального директора Даниленко Александр Владимирович.

Уставный капитал формировался при создании организации и составляет 91 миллион рублей. Уставный капитал разделен на обыкновенные акции в количестве 9100 штук номинальной стоимостью 10000 руб. каждая. Единственным вкладчиком является генеральный директор.

Численность предприятия составляет 830 человек.

В состав организации также входят три обособленных подразделения:

- деревообрабатывающий цех ЗАО «Боровичи - Мебель» в п. Мошенское;

- медицинский центр ЗАО «Боровичи - Мебель» в г. Боровичи;

- магазин - салон ЗАО «Боровичи - Мебель» в г. В. Новгороде.

Бухгалтерский учёт организации и подразделений отражается на одном балансе.

Направление деятельности:

- основной вид деятельности заключается в изготовлении и продаже мебели;

также организация осуществляет:

- деревообрабатывающее производство;

- медицинскую деятельность.

Основные элементы учетной политики предприятия. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

- Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

- Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1.

- В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в установленные сроки. По состоянию на 01.11.2006 г. были проведены инвентаризации материалов, готовой продукции и денежных средств. В ходе их проведения расхождений с данными бухгалтерского учета не обнаружено.

- Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта по группам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Начисление амортизации по вновь введенным объектам основных средств проводится способом уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента 3.

- Предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, но стоимостью за единицу на дату принятия к бухгалтерскому учету до 20 000 руб. включительно списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.

- Ежегодная переоценка основных средств не производится.

- При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Средняя себестоимость рассчитывается по каждой группе (виду) запасов исходя из фактической себестоимости имеющихся в остатке материально-производственных запасов на начало отчетного месяца плюс себестоимость приобретенных (оприходованных) материально-производственных запасов за отчетный месяц в порядке, установленном п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.

- Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов платежей.

- Изменений в учетной политике для целей бухгалтерского учета в 2006 году не предусмотрено.

- Учетная политика для целей налогового учета.

- Выручка т реализации для целей налогообложения НДС определяется по мере отгрузки. Датой реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки товаров (работ, услуг). В связи изменениями момента определения налоговой базы по НДС проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к плате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие к налоговому вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

- Установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам, а также не подлежащих налогообложению, в частности:

Реализация продукции на внутреннем рынке

Реализация продукции на экспорт

- В целях признания доходов и расходов при расчёте налога на прибыль предприятие использует метод начисления.

- Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

- Установлен линейный метод амортизации по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационную группу. Для остального амортизируемого имущества установлен нелинейный метод амортизации.

- Общество не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

- Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Основными поставщиками являются: Окуловский завод мебельной фурнитуры, Вышневолоцкий МДОК, Вышневолоцкая зеркально - багетная фабрика, а также фабрики и заводы г. Санкт - Петербург, г. Москва «Арбен - текстиль».

Основные покупатели расположены во всех регионах России, а также государства Прибалтики, Казахстан, Германия, Англия.

ЗАО «Боровичи - Мебель» пользуется услугами Сбербанка России.

Для пользования организации открыты три расчётных счёта:

- в рублях;

- в долларах;

- в евровалюте.

ЗАО «Боровичи - Мебель» является конкурентоспособной организацией.

Таблица 2. Основные показатели деятельности ЗАО «Боровичи-Мебель» за 2005-2006 г.

Вывод:

В отчетном периоде по сравнению с базисным в деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» произошли следующие изменения:

Несмотря на повышение выручки от реализации на 186257 тыс. рублей или на 21,4%, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности снизилась на 253177 рублей или на 74.7%, что связано с ростом затрат на 164599 рублей или на 23.2%. Стоимость ОПФ возросла на 43126 тыс. рублей или на 23,9%, но они используются менее эффективно, о чём говорит снижение фондоотдачи на 0,1 копейку. Фонд оплаты труда увеличился на 19215 тыс. рублей или на 31,7%.

3. Бухгалтерская отчётность организации на ЗАО «Боровичи - Мебель»

3.1 Понятие и состав бухгалтерской отчётности

Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» за отчётный период. Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы.

Отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

ЗАО «Боровичи - Мебель» составляет отчёты по формам, рекомендуемым Минфином РФ. Формы статистической отчётности утверждаются Госкомстатом РФ.

Отчётность ЗАО «Боровичи - Мебель» классифицируется по видам, периодичности составления, степени обобщения отчётных данных.

По видам отчётность разделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.

Бухгалтерская отчётность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении ЗАО «Боровичи - Мебель» и о результатах её хозяйственной деятельности. Составляют её по данным бухгалтерского учёта.

Статистическая отчётность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учёта и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчётность составляется на основе данных оперативного учёта и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку (неделю), декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

Налоговая отчётность (налоговые декларации) предназначены для фискальных целей, установленных законодательством, и обязательна для составления. Налоговая отчётность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учёте, путём её корректировки по правилам налогового законодательства. Главная задача налоговой отчётности - снижение затрат на её формирование путём существенного приближения правил налогового и бухгалтерского учёта.

Концепцией развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на среднесрочную перспективу установлено, что бухгалтерская отчётность разделяется на индивидуальную бухгалтерскую отчётность, консолидированную финансовую отчётность и управленческую отчётность.

Индивидуальная бухгалтерская отчётность выполняет две функции - информационную (характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности организации) и контрольную (обеспечивает системный контроль достоверности данных бухгалтерского учёта по каждому учётному циклу). Поэтому организации должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчётность за каждый отчётный период.

Индивидуальная бухгалтерская отчётность используется собственниками для выявления конечного финансового результата деятельности организации.

Управленческая отчётность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчётность. По степени обобщения отчётных данных различают отчёты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют на основании первичных отчётов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчётность.

3.2 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчётности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчётности, определены Законом «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 4/99. Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчётного периода, правильность оформления. Эти требования являются дополнительными к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/98.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах её деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в РФ.

Если при составлении бухгалтерской отчётности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и её финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчётность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчётности в исключительных случаях допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчётности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчётности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчётность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществлённых как организацией в целом, так и её филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчётного периода к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчётности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчётному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчётного периода означает, что в качестве отчётного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчётный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчётности отчётной датой считается последний календарный день отчётного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчёта и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчётности).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчётности: составление её на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учёт.

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на её важность для заинтересованных пользователей.

3.3 Порядок составления бухгалтерских отчётов

Для того чтобы бухгалтерская отчётность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчётов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчётный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчётов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учёта, а также показателей отчётов и балансов с данными синтетического и аналитического учёта; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учёте только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Страницы: 1, 2, 3