Бухгалтерский управленческий учет в швейной промышленности
2) Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№
|
Хозяйственная операция
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
1
|
Получено молоко от поставщиков
|
10
|
60
|
40 000
|
|
|
2
|
Оприходовано НДС по поступившему молоку
|
19
|
60
|
4 000
|
|
|
3
|
Списано молоко на производство
|
20
|
10
|
39 952
|
|
|
4
|
Списаны моющиеся средства на производство
|
20
|
10
|
120
|
|
|
5
|
Получены возвратные отходы:
-творог
-сметана
|
10
10
|
20
20
|
1 000
3 000
|
|
|
6
|
Ремонт автомата по производству творога
|
20
|
60
|
4 000
|
|
|
7
|
Израсходована электроэнергия со стороны
|
20
|
60
|
4 000
|
|
|
8
|
Израсходована электроэнергия собственного производства
|
20
|
23
|
2 000
|
|
|
9
|
Закуплен мазут
|
10
|
60
|
1 000
|
|
|
10
|
Оприходован НДС по мазуту
|
19
|
60
|
180
|
|
|
11
|
Израсходован мазут на вспомогательное производство
|
23
|
10
|
1 000
|
|
|
12
|
Начислена заработная плата рабочему вспомогательного производства
|
23
|
70
|
794
|
|
|
13
|
Начислен ЕСН
|
23
|
69
|
206
|
|
|
14
|
Начислена заработная рабочим цеха
|
20
|
70
|
20 000
|
|
|
15
|
Начислен ЕСН
|
20
|
69
|
5 200
|
|
|
16
|
Начислена заработная плата мастеру
|
25
|
70
|
5 000
|
|
|
17
|
Начислен ЕСН
|
25
|
69
|
1 300
|
|
|
18
|
Начислена амортизация
|
25
|
02
|
2 100
|
|
|
19
|
Списаны общепроизводственные расходы на основное производство
|
20
|
25
|
8 400
|
|
|
20
|
Начислена заработная плата директору и бухгалтеру
|
26
|
70
|
20 000
|
|
|
21
|
Начислен ЕСН
|
26
|
69
|
5 200
|
|
|
22
|
Списаны командировочные расходы
|
26
|
71
|
2 000
|
|
|
23
|
Списаны общехозяйственные расходы на основное производство
|
20
|
26
|
27 200
|
|
|
24
|
Отражен брак
|
28
|
10
|
48
|
|
|
25
|
Списан брак на основное производство
|
20
|
28
|
48
|
|
|
26
|
Списаны затраты на стандартизацию
|
20
|
60
|
100
|
|
|
27
|
Оприходована готовая продукция
|
43
|
20
|
107 020
|
|
|
28
|
Реализована продукция по договорным ценам
|
62
|
90
|
134860
|
|
|
29
|
Списаны затраты по продаже
|
90
|
43
|
107 020
|
|
|
30
|
Начислен НДС в бюджет
|
90
|
68
|
12 260
|
|
|
31
|
Определена прибыль по продажам
|
90.2
|
99
|
15 580
|
|
|
32
|
Начислен налог на прибыль
|
99
|
68
|
3 116
|
|
|
3) Группировка затрат по статьям калькуляции и видам продукции
|
Статьи калькуляции
|
Виды продукции
|
|
|
|
Сметана
|
Творог
|
|
|
Сырье и материалы
|
16 000+48
|
23 952+72
|
|
|
Возвратные отходы
|
3 000
|
1 000
|
|
|
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонней организации
|
-
|
4 000
|
|
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
2 400
|
3 600
|
|
|
Заработная плата производственных рабочих
|
8 000
|
12 000
|
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
2 080
|
3 120
|
|
|
Расходы на подготовку и освоение производства
|
-
|
-
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
3 360
|
5 040
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
10 880
|
16 320
|
|
|
Потери от брака
|
-
|
48
|
|
|
Прочие производственные расходы
|
40
|
60
|
|
|
Коммерческие расходы
|
-
|
-
|
|
|
Итого:
|
39 808
|
67 212
|
|
|
Себестоимость 1 кг сметаны: 39,8 руб;
Цена реализации 1 кг сметаны с НДС - 65 руб.;
без НДС - 59 руб.
Себестоимость 1 кг творога: 67,35 руб;
Цена реализации 1 кг творога с НДС - 70 руб.;
без НДС - 63,6 руб.
4) На основании начального баланса и журнала хозяйственных операций откроем счета бухгалтерского учета за апрель месяц (на основе главной книги):
Счет 01 «Основные средства»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 01 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 01 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
-
|
|
-
|
|
Д
|
К
|
|
|
420000
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
420000
|
-
|
|
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
420000
|
-
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 02 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 02 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
|
|
25
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
100000
|
-
|
-
|
2100
|
2100
|
-
|
102100
|
|
|
Итого
|
-
|
-
|
2100
|
2100
|
-
|
102100
|
|
|
Счет 10 «Материалы»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 10 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 10 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
60
|
20
|
|
20
|
23
|
28
|
|
Д
|
К
|
|
|
60000
|
-
|
40000
|
1000
|
41000
|
39952
|
1000
|
48
|
41000
|
|
|
|
|
|
1000
|
3000
|
4000
|
120
|
|
|
120
|
|
|
|
|
Итого
|
41000
|
4000
|
45000
|
40072
|
1000
|
48
|
41120
|
63880
|
|
|
|
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 19 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 19 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
60
|
|
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
-
|
4000
|
4000
|
-
|
|
-
|
-
|
|
|
|
180
|
180
|
-
|
|
-
|
-
|
|
|
Итого
|
4180
|
4180
|
|
|
4180
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 20 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 20 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
10
|
60
|
23
|
70
|
69
|
25
|
26
|
28
|
|
10
|
43
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
-
|
39952
|
4000
|
2000
|
20000
|
5200
|
8400
|
27200
|
48
|
106800
|
1000
|
107020
|
108020
|
|
|
|
|
|
120
|
4000
|
|
|
|
|
|
|
4120
|
3000
|
|
3000
|
|
|
|
|
|
|
100
|
|
|
|
|
|
|
100
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
40072
|
8100
|
2000
|
20000
|
5200
|
8400
|
27200
|
48
|
111020
|
4000
|
107020
|
111020
|
|
|
|
|
Счет 23 «Вспомогательное производство»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 23 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 23 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
10
|
70
|
69
|
|
20
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
-
|
1000
|
794
|
206
|
2000
|
2000
|
2000
|
|
|
|
|
Итого
|
1000
|
794
|
206
|
2000
|
2000
|
2000
|
|
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 25 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 25 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
70
|
69
|
02
|
|
20
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
-
|
5000
|
1300
|
2100
|
8400
|
8400
|
8400
|
|
|
|
|
Итого
|
5000
|
1300
|
2100
|
8400
|
8400
|
8400
|
|
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Сн
|
Обороты по дебету счета 26 в кредит счетов
|
Итого по дебету
|
Обороты по кредиту счета 26 в дебет счетов
|
Итого по кредиту
|
Ск
|
|
|
Д
|
К
|
70
|
69
|
71
|
|
20
|
|
Д
|
К
|
|
|
-
|
-
|
20000
|
5200
|
2000
|
27200
|
27200
|
27200
|
|
|
|
|
Итого
|
20000
|
5200
|
2000
|
27200
|
27200
|
27200
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
