номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара (приемку выполненных работ, оказанных услуг).
Платежное требование выписывается на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель средств представляет в банк платежное требование при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленном в двух экземплярах. Инкассо -- это банковская операция получения платежа от плательщика, которая совершается банком по поручению клиента на основании расчетных документов.
Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта. Акцептованным считается платежное требование, по которому покупателем не заявлен в обслуживающий банк обоснованный отказ от платежа в течение установленных для акцепта трех рабочих дней. Платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств.
Плательщик имеет право отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично в случаях нарушения поставщиком условий договора поставки (некачественная продукция, изменение продажных цен, арифметические ошибки в расчетных документах и т.д.). Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта. Безакцептное списание Денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями Договора банковского счета. При этом в платежном требовании полу-чатель средств проставляет «Без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому взыскивается платеж. Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе:
при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
при взыскании по исполнительным документам;
в случаях, если договором банковского счета предусматриваете право обслуживающего банка списывать денежные средства со счет плательщика без его разрешения.
В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.
Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое используется при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, формировании уставного капитала, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке; средняя (квитанция) передается кассиру; нижняя (ордер) возвращается кассиру после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Использование наличных денег с расчетного счета предусматривается кассовым планом, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Этот план сдается в банк в установленные сроки -- за 60 дней до планируемого квартала. Кроме выплаты заработной платы, пенсий, пособий существуют нормы выдачи наличных средств на хозяйственные нужды, командировочные расходы.
Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета и только в отдельных случаях -- в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам; установленные законом нормы безакцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий; условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счете организации денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание.
Календарная очередность платежей установлена ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;
по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки; дату; номер документа; шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Банк является должником организации, поэтому списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки -- в выписке по кредиту. Обработка полученных с расчетного счета выписок проводится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, на основании которых делаются записи на счетах бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Периодичность получения выписки с расчетного счета определяется количеством операций, совершенных банком за определенный промежуток времени.
Для бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах используется счет 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» организация ведет по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» представлены в табл. 9.2.
Таблица 9.2
Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете
№ п/п
Содержание факта хозяйственной деятельности
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Отражается поступление денежных средств из кассы
51
50
2
Отражается поступление неиспользованных средств в аккредитивах
51
55
3
Отражается поступление неиспользованных средств чековых книжек
51
55
4
Отражается погашение депозитного сертификата кредитной организации
51
55
5
Отражается возврат кредитной организацией сумм вкладов
51
55
6
Отражается поступление выручки от продажи иностранной валюты
51
57
7
Отражается поступление денежных средств, числящихся в пути
51
57
8
Отражается возврат займа в денежной форме
51
58
9
Отражается поступление процентов по предостав-ленным займам
51
58
10
Отражается участником простого товарищества поступление денежных средств от участника, ведущего общие дела, в результате раздела активов,находящихся в общей собственности товарищей
51
58
11
Отражаются денежные средства, возвращенные участнику вклада в уставный капитал другой органи-зации при ликвидации организации или выходе вкладчика из состава участников
51
58
12
Отражаются поступления денежных средств от поставщиков в счет погашения числящейся за ними задолженности по перерасчетам (по ценам, арифметическим подсчетам и др.)
51
60
13
Отражается поступление денежных средств в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты
51
60
14
Отражается поступление денежных средств от поку-пателей в счет погашения задолженности за продук-цию, товары, работы, услуги
51
62
15
Отражается поступление авансов, предварительной оплаты от покупателей, заказчиков
51
62
16
Отражается поступление лизинговых платежей, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя
51
62
17
Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам
51
66
18
Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими долгосрочным кредитам и займам
51
67
19
Отражается учет (дисконт) векселей и иных краткосрочных долговых обязательств у векселедержателя
51
66
20
Отражается учет (дисконт) векселей и иных долгосрочных долговых обязательств у векселедержателя
51
67
21
Отражается поступление денежных средств, связанных с размещением краткосрочных облигаций
51
66
22
Отражается поступление денежных средств, связанных с размещением долгосрочных облигаций
51
67
23
Отражается поступление денежных средств по перерасчетам с бюджетом (возврат и др.)
51
68
24
Отражается поступление денежных средств от органов социального страхования и обеспечения в связи с превышением расходов над отчислениями
Отражается поступление денежных средств от работ-ников организации в счет погашения займа
51
73
27
Отражается поступление денежных средств от работников организации в счет погашения материального ущерба
51
73
28
Отражается поступление взносов учредителей в счет вкладов в уставный капитал организации
51
73
29
Отражается поступление денежных средств от учредителей при создании унитарного предприятия и наделении его имуществом
51
75
30
Отражается поступление денежных средств от учредителей на пополнение оборотных активов унитарного предприятия
51
75
31
Отражается организацией, ведущей общие дела, поступление денежных средств от участника совместной деятельности в счет погашения полученного
по результатам совместной деятельности убытка
51
75
32
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по предъявленной претензии
51
76
33
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по причитающимся доходам от участия в капитале других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам
51
76
34
Отражается поступление денежных средств от покупателей в счет погашения задолженности от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте
51
76
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности за услуги вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств организации
51
76
36
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по арендной плате, исполнительным листам и пр.
51
76
37
Отражается учредителем поступление денежных средств от доверительного управляющего имуществом (возмещение убытков, упущенной выгоды и др.)
51
76
38
Отражается участником договора простого товарищества поступление денежных средств по результатам совместной деятельности
51
76
39
Отражаются суммы страховых возмещений, полученных организацией в соответствии с договорами страхования
51
76
40
Отражается поступление выручки за проданные комиссионные товары
51
76
41
Отражается поступление лизинговых платежей от лизингополучателя, если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя
51
76
42
Отражается ошибочно принятая на счет сумма денежных средств, обнаруженная при проверке выписок кредитной организации
51
76
43
Отражаются денежные средства, обстоятельства поступления которых на счет остаются невыясненными
51
76
44
Отражается учредителем управления поступление денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом
51
79
45
Отражаются денежные средства, полученные организацией от подразделений, выделенных на отдельный баланс
51
79
46
Отражаются денежные средства, полученные доверительным управляющим в доверительное управление от учредителей
51
79
47
Отражается учредителем управления поступление денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом
51
79
48
Отражается учредителем управления поступление денежных средств в связи с прекращением договора доверительного управления имуществом
51
79
49
Отражается участником договора простого товари-щества, ведущего общие дела, поступление денеж-ных средств от участников договора в счет вкладов в общее имущество
51
80
50
Отражается продажа собственных акций, ранее выкупленных у акционеров акционерным обществом
51
81
51
Отражается поступление средств целевого финан-сирования
51
86
52
Отражается поступление денежных средств в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг
51
90
53
Отражается поступление денежных средств в счет оплаты основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте
51
91
54
Отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (списанная дебиторская задолженность, платежи по перерасчетам и др.)
51
91
55
Отражается поступление денежных средств в счет присужденных или признанных должниками санкций, доходов по ценным бумагам, денежных средств за пользование средствами на расчетных и иных
счетах
51
91
56
Отражается поступление доходов от участия в дру-гих организациях, предоставления займов другим организациям
51
91
57
Отражается поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами
51
91
58
Отражается поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения
51
98
59
Отражается поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов
51
98
60
Отражается сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью
51
98
61
Отражается поступление денежных средств в кассу
50
51
62
Отражается приобретение денежных документов
50
51
63
Отражается перечисление денежных средств с одно-го расчетного счета на другой
51
51
64
Отражается зачисление денежных средств в аккредитивы
55
51
65
Отражается депонирование денежных средств при выдаче чековых книжек
55
51
66
Отражается перечисление денежных средств в банковские и другие вклады
55
51
67
Отражаются денежные средства, направленные на покупку иностранной валюты
57
51
68
Отражаются предоставленные другим организациям займы в денежной форме
58
51
69
Отражается передача денежных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации
58
51
70
Отражается передача денежных средств в счет вклада в общее имущество участником простого товарищества
58
51
71
Отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
60
51
72
Отражаются суммы перечисленных поставщикам и подрядчикам авансов
60
51
73
Отражается возврат покупателям и заказчикам излишне полученных сумм
62
51
74
Отражается возврат покупателям и заказчикам полученных авансов и предварительной оплаты
62
51
75
Отражается погашение краткосрочных кредитов и займов, в том числе задолженности по начислен-ным процентам
66
51
76
Отражается погашение долгосрочных кредитов и займов, в том числе задолженности по начислен-ным процентам
67
51
77
Отражается погашение краткосрочных и долгосроч-ных облигаций и процентов по ним 66
67
51
78
Отражается возврат денежных средств векселедер-жателем в результате учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств 66
,67
51
79
Отражается погашение задолженности по расчетам с бюджетом, произведены авансовые платежи по налогам и сборам
68
51
80
Отражается погашение задолженности по расчетам с органами социального страхования и обеспечения
69
51
81
Отражаются перечисления работникам организации за счет средств социального страхования (пособия многодетным семьям, по уходу за ребенком и др.)
69
51
82
Отражается погашение задолженности по оплате труда, выплате дивидендов работникам-акционерам
70
51
83
Отражается перечисление денежных средств под отчет работникам организации
Отражается перечисление работникам страхового возмещения (по договорам страхования имущества и персонала)
73
51
86
Отражается перечисление работникам страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
73
51
87
Отражается погашение задолженности перед учредителями по доходам (дивидендам)
75
51
88
Отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителей при выходе из организации
75
51
89
Отражается изъятие денежных средств у унитарного предприятия государственным административным органом или органом самоуправления
75
51
90
Отражается участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, выплата денежных средств в счет прибыли от деятельности простого товарищества, причитающейся участнику договора
75
51
91
Отражается перечисление денежных средств организацией -- участницей простого товарищества товарищу, ведущему общие дела, в счет списания задолженности по погашению полученного убытка
76
51
92
Отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительным листам, депонированным суммам и расчетам с другими организациями за работы, услуги
76
51
93
Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций суммам, обнаруженным при проверке выписок кредитных организаций
76
51
94
Отражается перечисление денежных средств страховым организациям
76
51
95
Отражается перечисление денежных средств учредителем управления в счет погашения задолженности по причитающейся доверительному управляющему сумме вознаграждения согласно договору доверительного управления имуществом
76
51
96
Отражается погашение учредителем расходов, связанных с образованием юридического лица, признанных на основании учредительных документов вкладом учредителя в уставный капитал организации
76
51
97
Отражается задолженность других организаций в связи с оплатой за них услуг
76
51
98
Отражается перечисление денежных средств коми-тенту в счет погашения комиссионером задолжен-ности за проданные товары
76
51
99
Отражается перечисление денежных средств в оплату начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств, судебных исков и арбитражных сборов, расходов, связанных с обслуживанием ценных бумаг, и др.
76
51
100
Отражается перечисление денежных средств под-разделениям, выделенным на отдельный баланс
79
51
101
Отражается перечисление денежных средств учре-дителем управления по договору доверительного управления имуществом
79
51
102
Отражается перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом
79
51
103
Отражается перечисление денежных в счет причитающихся доверительному управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
