Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг по второй части сделки РЕПО может осуществляться также за счет бумаг, полученных по другой сделке РЕПО.

В таком случае постановки на баланс бумаг, полученных первоначальным продавцом, не происходит. Они приходуются в обычном порядке:

Дт 99998

Кт 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе".

Факт исполнения обязательств по первой сделке отражается в учете следующим образом.

В части денежных обязательств:

Дт корреспондентских, клиентских счетов и счетов биржи Кт 322, 323, 464 - 473.

В части передачи ценных бумаг:

Дт 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе", лицевые счета бумаг, полученных по второй сделке РЕПО, Кт 99998.

Кроме того, обязательства по возврату ценных бумаг по первой сделке РЕПО погашаются отражением обязательств по возврату ценных бумаг по второй сделке РЕПО:

Дт 315, 316, 431 - 440 по первой сделке РЕПО

Кт 315, 316, 431 - 440 по второй сделке РЕПО.

Еще одним способом погашения обязательств по возврату ценных бумаг, который можно назвать форс-мажорным, является взаимное погашение требований по возврату прочих размещенных средств и обязательств по возврату ценных бумаг. Поскольку размер обязательств меняется в связи с изменением рыночной цены ценных бумаг, а размер денежных требований в принципе фиксирован (определенная сумма денежных средств против определенного количества ценных бумаг), то необходим счет для сведения требований и обязательств с выведением результата по сделке. По нашему мнению, в качестве такого счета наиболее логично использовать счет 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

Выбытие обязательств по передаче ценных бумаг по их рыночной стоимости отражается в учете проводкой:

Дт счетов обязательств по возврату ценных бумаг 315, 316, 431 - 440

Кт 61210.

Выбытие требований по возврату прочих размещенных средств, включая проценты за их использование, отражается в учете проводкой:

Дт 61210

Кт 322, 323, 464 - 473.

В случае если размер обязательств больше требований, то первоначальный покупатель переводит дополнительные средства: Дт 61210

Кт счетов денежных средств.

В случае если размер требований больше обязательств, то первоначальный покупатель регистрирует расход:

Дт 70606 по символам расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами (23101 - 23108) Кт 61210. Боронихин А.В. Бухгалтерский учет реализации ценных бумаг, полученных по операциям РЕПО // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2008, №11.

2. Анализ деятельности КБ «Стройкредитбанк» в области управления ценными бумагами

Коммерческий Банк «Стройкредит» создан 5 ноября 1988 года. Сегодня Банк занимает прочные позиции среди крупнейших кредитных организаций России.

КБ «Стройкредит» располагает обширной сетью филиалов и дополнительных офисов в экономически развитых регионах России. Сегодня подразделения Банка работают в Москве, Санкт-Петербурге, Когалыме, Тюмени, Новороссийске, Ухте, Омске, Самаре, Саратове, Брянске, Нижневартовске, Сургуте, Казани и Томске.

КБ «Стройкредит» непрерывно совершенствует технологии, внедряет новые формы и методы работы, разрабатывает новые продукты и активно расширяет клиентскую базу.

Банк обладает традиционно сильными позициями в корпоративном сегменте. Клиентами КБ «Стройкредит» на сегодняшний день являются более 5 000 предприятий. Банк является учредителем лизинговых и факторинговой компаний, что позволяет предоставлять полный спектр услуг в корпоративном сегменте.

В своей международной деятельности КБ «Стройкредит» сотрудничает с ведущими зарубежными финансовыми институтами и за счет имеющихся кредитных линий предоставляет своим клиентам услуги в области торгового финансирования.

Инвестиционный департамент КБ «Стройкредит Банк» ведет собственные операции и предоставляет клиентам широкий спектр услуг во всех секторах финансового рынка - фондовом, валютном, кредитно-денежном. За последние четыре года банк, укрепив свои позиции на всех рыночных сегментах и подняв клиентский сервис на качественно новый уровень, перешел от базового ассортимента услуг к значительно более объемному пакету инвестиционных банковских продуктов. Выступая в функции «банка для банков» и являясь связующим звеном между банками-контрагентами, КБ «Стройкредит Банк» укрепляет свои позиции на межбанковском рынке.

Рис. 2.1. Организационная структура банка КБ «Стройкредит Банк»

Инвестиционный департамент, являясь самым динамичным структурным подразделением КБ «Стройкредит Банк», предоставляет полный комплекс инвестиционно-брокерских услуг во всех сегментах финансового рынка. Политика банка ориентирована на высококачественное обслуживание всех категорий инвесторов, установление долгосрочных взаимовыгодных контактов и индивидуальный подход к каждому клиенту.

Банк предлагает разнообразные инвестиционные планы опытным финансистам и новичкам на финансовом рынке, помогая каждому клиенту полностью реализовать свой профессиональный потенциал.

КБ «Стройкредит Банк» предоставляет частным клиентам весь комплекс банковских услуг на уровне мировых стандартов. Постоянно увеличиваются объемы бизнеса с физическими лицами, что говорит о росте доверия к банку частных клиентов и их высокой оценке качества услуг.

Проведем анализ прибыльности деятельности коммерческого банка КБ «Стройкредит Банк» в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Прибыль и убытки

Банк предоставляет свои услуги юридическим и физическим лицам, проводит банковские операции в рублях и иностранной валюте в соответствии с перечнем, установленным в лицензиях, выданных Банку. Основными видами деятельности Банка, оказывающими наибольшее влияние на изменение финансового результата, являются кредитование, операции с векселями (собственными и учтенными), конверсионные операции, а также обслуживание юридических и физических лиц (в том числе выполнение функций агента валютного контроля).

За 1 квартал 2009 года Банк получил доход:

проценты, полученные за кредиты - 176 902 тыс. руб.;

доходы от конверсионных операции (без учета нереализованной курсовой разницы) - 49 528 тыс. руб.

доходы от комиссий полученных (в том числе за выполнение функций агента валютного контроля) - 11 058 тыс. руб.

Удельный вес этих доходов в общей сумме доходов, полученных Банком в 1 квартале 2009 года, составил 21,3 %, в структуре доходов за минусом суммы восстановленных резервов - 25,6 %, в структуре доходов за минусом суммы восстановленных резервов и суммы положительной переоценки счетов в инвалюте - 84,5 %.

Размер доходов банка за 1 квартал 2009 г. по сравнению с 1 кварталом 2008г. увеличился на 105 % в связи с увеличением следующих доходов:

процентные доходы, полученные по предоставленным кредитам (в т.ч. просроченным), увеличились на 49,7 %, в связи с увеличением объема кредитования;

доходы от переоценки счетов в иностранной валюте возросли на 1 705 %.

Прибыль за 2006 год по сравнению с 2005 годом возросла на 3 106 тыс. рублей и составила 39 874 тыс. рублей. Прибыль за 2007 год составила 28 055 тыс. рублей. Прибыль за 2007 год по сравнению с 2006 годом упала на 11 819 тыс.руб., это падение связано с изменением методов оценки финансового результата деятельности банка (переход на метод начисления). Прибыль за 1 квартал 2008 года составила 21 392 тыс.руб.

Чистая прибыль за 2006 год составила 26 651 тыс. руб. Чистая прибыль за 2007 год составила 5 354 тыс.руб., что на 21 297 тыс.руб. меньше, чем в 2006 году. Чистая прибыль за 2008 год составила 42 151 тыс.руб., что на 36 797 тыс.руб. больше, чем в 2007 году. Чистая прибыль за 1 квартал 2009 года равна 14 259 тыс. рублей.

Рост прибыли за 2006 г. связан с увеличением объемов на рынке кредитования, ростом доходов от конверсионных операций, а так же ростом сумм комиссий, полученных эмитентом. Уменьшение прибыли за 2007 год вызвано изменениями в отражении финансового результата (переход на метод начислений). Рост чистой прибыли КБ "РЭБ" (ЗАО) за 2008 год до величины 42 151 тыс. руб. обусловлен рядом причин, в том числе увеличением процентных доходов и доходов от купли-продажи иностранной валюты.

Далее проведем расчет обязательных нормативов деятельности кредитной организации-эмитента на конец последнего завершенного квартала.

Таблица 2.2

Обязательные нормативы банков

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6