Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы.

А 1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 + строка 260).

А 2 - быстрореализуемые активы.

А 2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240).

А 3 - медленно реализуемые активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы (строки 210 + 220 + 230 + 270).

А 4 - трудно реализуемые активы.

А 4 = статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» (строка 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П 1 - наиболее срочные обязательства.

П 1 = Кредиторская задолженность (строка 620).

П 2 - краткосрочные пассивы.

П 2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (строки 610 + 630 + 660).

П 3 - долгосрочные пассивы.

П 3 = Долгосрочные обязательства + Доход будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей (строки 590 + 640 + 650).

П 4 - постоянные или устойчивые пассивы.

П 4 = Капитал и резервы (строка 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства и свидетельствует о наличии у предприятия СОС (собственных оборотных средств).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = (А 1 + А 2) - (П 1 + П 2);

Перспективную ликвидность (ПЛ), это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А 3 - П 3.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу и определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и на конец отчетного периода.

Результаты расчетов по ООО «Стандарт» показывают, что в этой организации сопоставление итогов по активу и пассиву имеют следующий вид:

На начало года: А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

На конец года: А 1 < П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.

Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший период организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек который увеличился за отчетный период.

ТЛ (на начало года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 498 -575 = - 77;

ТЛ (на конец года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 385 - 686 = - 301;

ПЛ (на начало года) = А3 - П3 = 653 - 0 = 653;

ПЛ (на конец года) = А3 - П3 = 912 - 35 = 877.

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличению или снижению значения).

1. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности организации (L1), вычисляемый по формуле:

L1 = А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3, (L1 > 1);

L1 (начало года)= 341 + 0,5 х 157 + 0,3 х 653 / 390 + 0,5 х 185 + 0,3 х 0 = 341 + 78,5 + 195,9 / 390 + 92,5 = 615,4 / 482,5 = 1,275;

L1 (конец года)= 227 + 0,5 х 158 + 0,3 х 912 / 580 + 0,5 х 106 + 0,3 х 35 = 227 + 79 + 273,6 / 580 + 53 +10,5 = 579,6 / 643,5 = 0,901;

L1 (на начало года) > L1 (на конец года).

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

К абсолютной ликвидности = краткосрочные финансовые вложения (стр.250) + денежные средства (стр.260) / величина краткосрочных обязательств (стр.690).

Чем ближе коэффициент абсолютной ликвидности к 1, тем надежнее платежеспособность предприятия. Рекомендуется сравнивать показатели своего предприятия с доступными данными близких по профилю хозяйственной деятельности других организаций или своего предприятия за длительный временной период.

К абсол. ликвид. (начало года) = 341 / 390 + 185 = 0,593;

К абсол. ликвид. (конец года) = 227 / 580 + 106 = 0,326

К абсол. ликвид. (на начало года) > К абсол. ликвид. (на конец года).

3. Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет погашения дебиторской задолженности.

К промежуточной ликвидности = (стр.230+стр.240+стр.250+стр.260) / стр.690

К пром. ликвид. (начало года) = 157 + 341 / 575 = 0,866;

К пром. ликвид (конец года) = 158 + 227 / 696 = 0,553;

К пром. ликвид. (на начало года) > К пром. ликвид (на конец года).

Чем ближе этот коэффициент к 1, тем выше платежеспособность предприятия (допустимое значение 0,7 - 0,8). Если на предприятии этот коэффициент составляет 1,5, то это свидетельствует а высшей степени обеспеченности организации ликвидными средствами. Желательно тенеденция к росту этого коэффициента.

4. Коэффициент текущей ликвидности показывает. Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется со своими текущими обязательствами.

К текущей ликвидности = Сумма оборотных активов (стр.290) / Величина краткосрочных обязательств (стр.690)

К текущ. ликв. (начало года) = 1151 / 575 = 2,002;

К текущ. ликвид (конец года) = 1297 / 696 = 1,864;

К текущ. ликвид. (на начало года) > К текущ. ликвид. (на конец года).

Необходимое значение 1,5, Оптимальное значение 2,0 - 3,5. Рост коэффициента считается положительной тенденцией.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для текущей деятельности.

К осс = стр.490 - стр.190 / стр.290

Косс (начало года) = 118 - 542 / 1151 = 576 / 1151 = 0,5;

Косс (конец года) = 1374 - 798 / 1297 = 576 / 1297 = 0,444;

Косс (на начало года) > Косс (на конец года).

6. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности показывает сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность, если исходя из коэффициента обеспеченности собственными средствами и Коэффициента текущей ликвидности предприятие признается неплатежеспособным. Если же предприятие признаков неплатежеспособности не имеет, то коэффициент восстановления (утраты) показывает, есть ли опасность в ближайшие полгода превратиться в банкрота.

Поскольку коэффициент восстановления (утраты) получился меньше единицы, то в ближайшие полгода с большой вероятностью можно ожидать от предприятия появления проблемы несвоевременного возврата долгов.

Приведем все коэффициенты, характеризующие платежеспособность в таблицу.

Таблица 6

Анализ платежеспособности

Динамика всех показателей в ООО «Стандарт» отрицательная, это говорит о тенденции снижения платежеспособности предприятия. Общий показатель ликвидности на конец года уменьшился и стал меньше 1. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года уменьшился, но находится в пределах нормы. Коэффициент промежуточной ликвидности на конец года уменьшился и стал критическим. Коэффициент текущей ликвидности - главный показатель платежеспособности снизился на конец года, но находится в пределах нормы. Это говорит о том, что организация располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Заключение

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытками в активе.

Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация - собственными или заемными - и куда она их вкладывает. Поэтому качественно составленный баланс не только избавит от проблем с налоговой инспекцией, но и поможет привлечь заемные средства. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса. Из баланса можно узнать, сколько у предприятия долгов и кто ему должен. На основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Так, например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Таким образом, на современном этапе осуществления предпринимательской деятельности невозможно без объективной информации о финансовом положении предприятия.

Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой отчетности), когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество же самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Для того, чтобы понять финансовое состояние своей организации, руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

Данные анализа финансового состояния ООО «Стандарт» говорят о нормальной финансовой устойчивости предприятия, так как значения коэффициентов финансовой устойчивости находятся в пределах нормы, но к концу отчетного года идет тенденция к ухудшению состояния предприятия.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму (т.е. ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (т.е. срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Ликвидность анализируемого баланса можно охарактеризовать как недостаточную, т.к. за отчетный период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Перспективная же ликвидность отражает платежный излишек, который увеличился за отчетный период.

На основе данных анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики предприятия. От того насколько качественно проведен анализ зависит эффективность принимаемых решений.

В заключении хочется сказать, что руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.-М.: Проспект, 2007.- 464с.

Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами на 01.01.2008г.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Основные средства». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Приказ Минфина РФ от 22.07.2005г. №67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Методический рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Москва. Юнити, 2001г.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Москва. Юнити, 2003г.

Баркова Т.Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации / Управленческий учет, 2006. - № 4, июль-август.- С.27-39.

Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Т.В.Блинова, В.Н. Журавлев.- 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.- 272с.

Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Издательская группа “Проспект”, 2001.- 392с.

Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / Под ред. Г.Ю.Касьяновой.- М.: ИД “Аргумент”, 2007. - 656с.

Гиляровская Л.Т. Комплексный Анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т.Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Велби, Проспект, 2007.- 360с.

Глушков И.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва, 2002г.

Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебн. пособие / Н.Е. Зимин. - М.: ИКФ ЭКМОС, 2004. - 240с.

Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Н.В.Иванова. - М.: Академия, 2005.- 304с.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002г.

Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 320с.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Москва. Финансы и статистика, 2002 г.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов и формирование конечного финансового результата / Бухгалтерский учет. Приложение. - 2007. - С.63-68.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра, 2002.- 640с.

Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет. Москва. Юристъ, 2001 г.

Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Москва. Издательство «Перспектива», 2004 г.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. Москва. Юристъ, 2002. - 448с.

Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов / М.Ю. Медведев. - М.: Омега - Л, 2007. - 419с.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 255с.

Орлов А.И. Теория принятия решений: Учебник для вузов / А.И. Орлов.- М.: Экзамен, 2006. - 576с.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.- 664с.

Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник для вузов / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2007. - 704с.

Соколов Я. Влияние учетной политики на финансовый результат / Бухгалтерский учет. - 2006. - №21, ноябрь, - С.43-48.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов / Г.В.Савицкая. - 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006.- 679с.

Журнал «Главбух». № 13 за июль 2003 г., № 19 за октябрь 2003 г., № 1 за январь 2004 г., № 19 за октябрь 2004 г.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 352с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8