Расчеты с подотчетными лицами

Аванс может быть выдан путем:

1) выдачи наличных денежных средств в рублях;

2) выдачи наличной иностранной валюты, снятой с валютного счета организации. Это может быть валюта страны убывания либо другая валюта, отличная от нее;

3) выдачи дорожного или банковского чека в иностранной валюте;

4) выдачей корпоративной кредитной карты.

Если работник не успел получить перед командировкой аванс, то по договоренности с руководителем он может тратить личные денежные средства. В этом случае возмещение расходов работника по командировке произойдет после его возвращения.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному любому авансу ( на командировочные, хозяйственные и другие расходы). Это требование п. 11 Порядка ведения кассовых операций. Передача выданных под отчет наличных денег одним работником другому запрещается.

Выдача аванса работнику отражается в учете бухгалтерской проводкой:

В бухгалтерском учете затраты организации по покупке иностранной валюты в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 признаются операционными расходами.

При получении иностранной валюты бухгалтер организации сделает в учете такую запись:

При необходимости организация может обратиться в банк с просьбой перевести приобретенную валюту в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Такая операция в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит 52 “Валютные счета”.

Суммы подотчетных средств, не использованные во время служебной командировки, подлежат сдаче в уполномоченный банк в течении 10 рабочих дней с момента их возвращения работником с целью обратной продажи на внутреннем валютном рынке.

Если по каким-либо причинам служебная командировка работника, выезжающего за рубеж, откладывается, данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагающегося отъезда работника.

Отрицательная или положительная курсовая разница для целей налогового учета по налогу на прибыль отражается в составе внереализационных расходов или внереализационных доходов организации.

Выданная работнику валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи, будет в дальнейшем, пересчитываться на отчетную дату в рубли в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000. последний пересчет будет произведен на дату утверждения авансового отчета.

По возвращении из зарубежной командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет в течении трех дней. Именно такое правило установлено п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Если ранее такой порядок распространялся только на командировки по России, то с 18 июня 2004 г. Подотчетное лицо обязано отчитаться за три дня по любым командировкам.

СПИСАНИЕ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ.

После утверждения авансового отчета бухгалтер производит бухгалтерские записи списании подотчетных денежных сумм в установленном порядке. Производится подсчет сумм, на оборотной стороне формы авансового отчета указывает суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте. Если расходы произведены в валюте, то, кроме суммы в рублях, указывается и сумма в валюте.

На лицевой стороне авансового отчета расположена таблица “Бухгалтерская запись”, в которой бухгалтер записывает проводки (корреспондирующие счета /субсчета и суммы).

В соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета командировочные расходы в зависимости от их назначения можно списывать за счет следующих средств организации:

1) затрат на производство и продажу оказываемых услуг (продукции, работ), если они были связаны с текущей деятельностью организации (п. 5 ПБУ 10/99);

2) первоначальной стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, если командировка была связана с их приобретением, в том числе и с приобретением ценных бумаг, основных средств и т.п. (п.6 ПБУ 5/01, п.8 ПБУ 6/01, п. 9 ПБУ 19/02);

3) капитальных вложений при условии, что они связаны с осуществлением инвестиционной деятельности или строительством;

4) расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием на счета учета затрат, если командировка связана с открытием нового производства, новых направлений работы, продвижением на рынок новых видов услуг, товаров, продукции и т.п.;

5) целевых источников финансирования;

6) прочих расходов, отражаемых на финансовых результатах, и др.

Если командировка связана с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, то командировочные расходы представляют собой внереализационные расходы и должны отражаться по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

В нижней части лицевой стороны бланка помещена отметка бухгалтера о том, что отчет проверен. Отчет утверждается в соответствующей сумме (цифрами и прописью) и ставятся подписи и расшифровки подписей бухгалтера и главного бухгалтера, а так же сумма остатка или перерасхода (если он имеет место) и реквизиты приходных или расходных документов, по которым деньги выдаются или вносятся в кассу.

Суммы сверхнормативных расходов в бухгалтерском учете желательно выделить в тексте отчета (на отдельный субсчет или внесистемно с помощью специально составленного расчета). Это облегчит бухгалтеру расчет налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 .

Суммы, указанные в отчете работником и принятые к бухгалтерскому учету могут расходиться. Например, руководитель может решить, что нецелесообразно возмещать командированному лицу стоимость приобретенных канцелярских товаров, медикаментов, туалетных принадлежностей в месте командировки. Поэтому суммы по отчету, отраженные работником, будут больше, чем принятые бухгалтером в качестве затрат после резолюции руководителя. Разница будет внесена наличными работником в кассу либо удержана из его заработной платы.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

К счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” могут быть открыты следующие субсчета: “Расчеты по предоставленным займам”, “Расчеты по возмещению материального ущерба”, “Расчеты за товары, проданные в кредит” и др.

СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗАЙМАМ”.

На субсчете “Расчеты по предоставленным займам” отражаются расчеты с персоналом организации по предоставленным работникам займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

Условия выдачи займов (в частности, ограничение их размеров и источников выдачи) определяются организацией самостоятельно (собственниками - в учредительных документах либо администрацией - приказом по организации или утвержденным руководителем организации положением).

Наиболее распространенные ограничения при выдаче займов:

1) руководитель не имеет права без согласия собственников предоставлять заем одному лицу более установленного размера (например, определенной части чистой прибыли организации, или ее чистых активов, или размера уставного капитала и др.);

2) устанавливается предельный срок, на который может быть предоставлен заем;

3) ограничивается круг лиц, которые могут претендовать на предоставление займа.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств. В обязательстве указывается, что в случае увольнения заемщика по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату организации досрочно.

В бухгалтерском учете организации операции по предоставлению займа работникам отражаются на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” субсчет “Расчеты по предоставленным займам”.

По дебету счета 73 субсчет “Расчеты по предоставленным займам” отражается сумма предоставленного займа в корреспонденции со счетом 50 “Касса” или 51 “Расчетные счета”, а по кредиту счета 73 субсчет “Расчеты по предоставленным займам” - сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (при возврате займа путем удержания из заработной платы), или счетом 50 “Касса” (при возврате наличными), или счетом 51 “Расчетные счета”.

Если заем, выданный работнику организации, им не возвращен (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию на счет 91 “Прочие доходы и расходы” как внереализационные расходы организации.

СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО ВЫЗМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА”.

На субсчете “Расчеты по возмещению материального ущерба” учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач и хищений за счет виновных лиц может быть произведено в следующих случаях: если граждане признаны виновными по решению суда; если граждане являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности; в других случаях, когда работники в соответствии с ТК РФ могут быть привлечены к полной или ограниченной материальной ответственности.

В соответствии с ТК РФ при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей у работника, с которым заключен договор о материальной ответственности, администрация организации имеет право разрешить ему добровольно возместить ущерб, причиненный организации. Работник должен дать письменное согласие об удержании суммы ущерба из его заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы.

Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не представляет заявление о согласии удержания суммы недостачи из заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.

При коллективной (бригадной) ответственности подлежащий возмещению ущерб распределяется между членами бригады пропорционально должностному окладу и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

Члены коллектива могут быть освобождены от возмещения ущерба, если установлено, что ущерб причинен не по их вине, или найдены конкретные виновные лица.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств - остаточной стоимости.

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат, произведенных организацией при получении груза с таможенного склада.

В бухгалтерском учете организации операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость (себестоимость), то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 “ расчеты с персоналом по прочим операциям ”, и их стоимостью, отраженной на счете 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, относится в кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”.

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 “Доходы будущих периодов” в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражается по дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”. Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”. По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 “Прочие доходы и расходы” и дебетуется счет 98 “Доходы будущих периодов”.

СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ЗА ТОВАРЫ, ПРОДАННЫЕ В КРЕДИТ”.

Субсчет “Расчеты за товары, проданные в кредит” предназначен для учета расчетов с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Правила продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит утверждены постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 09.09.93 № 895.

Согласно п. 11 Правил товары продаются в кредит по предъявлении гражданами справки для покупки товаров в кредит, выдаваемой с места работы или из органа, назначившего пенсию, по установленной форме.

При приобретении работником организации товаров в кредит в торговой организации на эту покупку оформляется поручение-обязательство, которое поступает в бухгалтерию организации. Оно является основанием для удержания с работника сумм за приобретенный им в кредит товар, учета расчетов с торговой организацией и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

При отражении на счетах бухгалтерского учета организации операции по осуществлению расчетов с торговой организацией за товары, купленные работником в кредит, возможны два варианта бухгалтерских записей:

1) при перечислении сумм, удерживаемых из заработной платы работника, непосредственно торговой организации - с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;

2) при возмещении торговой организации предоставленного ею кредита за счет полученного на эти цели банковского кредита - с применением счета 73 субсчет ''Расчеты за товары, проданные в кредит”.

Последний вариант предусматривает последующие удержания из заработной платы работника сумм в погашение кредита. Организация, в свою очередь, погашает свою задолженность перед кредитной организацией по полученной ссуде.

На счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению кредита за товар отражаются следующим образом:

Обзор деятельности предприятия.

Полное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью «СЭР». Предприятие зарегистрировано в январе 2000 года, осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41 Гражданского Кодекса РФ. Основной вид деятельности - торгово-закупочная деятельность и розничная торговля.

ООО «СЭР» является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может осуществлять имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать.

Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

ООО «СЭР» осуществляет розничную продажу продуктов питания и алкогольных напитков за наличный расчет.

Штат состоит из восьми человек: директора, бухгалтера, товароведа, четырех продавцов-кассиров и уборщицы.

Бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руково-дители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в ус-тановленном законодательством и нормативными документами порядке, искаже-ния бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и пуб-ликации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и де-нежные обязательства. Указанные документы без подписи бухгалтера считаются недействительными.

Главная задача бухгалтера -- способствовать достижению положительных ре-зультатов хозяйственной деятельности.

Основные функции, выполняемые бухгалтером:

· учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

· учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);

· учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов);

· составление бухгалтерской отчетности.

Организация самостоятельно установила:

· план счетов;

· организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организа-ции и конкретных условий хозяйствования;

· форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и ме-тодах, при соблюдении общих методологических принципов;

· учетную политику.

Форма учета, принятая на предприятии - автоматизированный учет с помощью программы “1С бухгалтерия”.

Уставной капитал предприятия - 500000 рублей.

Сумма доходов - 1290568 рублей

Сумма прибыли - 28000 рублей.

Рабочий план счетов:

Счет 01 «Основные средства».

Счет 10 «материалы» субсчет 9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.

Счет 41 «Товары, где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия.

Счет 42 «Торговая наценка» - здесь отражается величина торговой наценки по оприходованным товаром.

Счет 44 «Расходы на продажу отражает расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка).

Счет 50 «Касса» отражает сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в торговых организациях отражает оприходование товаров от поставщиков и покупателей, также по этому счету проводится (отпуск) продажа товаров.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает суммы налога на прибыль, суммы подоходного налога, суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы НДС.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда» отражает начисление и выплату зарплаты работникам, связанных с закупом и реализацией товаров.

Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» отражает информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником, в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 “расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, неустойкам и пеням.

Счет 90 «Продажи» отражает покупную стоимость проданных товаров в торговых организациях. Субсчет 3 “НДС”

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения, продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на продажу или виновных лиц.

Счет 98»Доходы будущих периодов» субсчет 2 “Безвозмездное поступление имущества” учитывается стоимость активов, полученных безвозмездно.

Счет 99 «Прибыли и убытки» по результатам хозяйственной деятельности предприятия отражает конечный результат работы организации (прибыль или убыток).

ХАРАКТЕРИСТИКА УЧАСТКА УЧЕТА.

Директором предприятия издан приказ о выдаче наличных денег на канцелярские и хозяйственные товары.

ООО «СЭР»

Приказ № 5

от 15 января 2007 г.

О порядке выдачи денежных средств под отчет

Приказываю:

1. В 2007 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:

Бухгалтеру Антонышевой О.Н.

Продавцу Туркиной И.В.

2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.

Директор ООО «СЭР» __________________________/Антонов В.Ю../

В I квартале 2007г. В ООО “СЭР” было оформлено 2 авансовых отчета по суммам, выданным под отчет на канцелярские и хозяйственные товары.

Подотчетная сумма на хоз. нужды с неиспользованным остатком.

При выдаче сумм из кассы организации оформлялся расходный кассовый ордер (№КО-2).(Приложение 1).

14 марта 2007г. Кассиру Туркиной И.В. выдали деньги из кассы на хозяйственные расходы (покупку канцелярских товаров) - 2600 рублей.

15 марта Туркина приобрела канцелярские товары на сумму 2400 рублей 00 копеек и сдала в кассу неиспользованный остаток в размере 200 рублей по приходному кассовому ордеру. При покупке канцелярских товаров был выдан чек ККМ и товарный чек. Данные документы были приложены к авансовому отчету. Остатков по ранее выданным авансам у Туркиной не было. Авансовый отчет был сдан в бухгалтерию. Директор утвердил данный авансовый отчет. (приложение 2).

Бухгалтер сделала следующие проводки:

Дт 71 Кт 50 - 2600 рублей - Выданы деньги из кассы на хозяйственные расходы.

Дт 44 Кт 71 - 2400 рублей - учтена стоимость канцтоваров.

Дт 50 Кт 71 - 200 рублей - Остаток неиспользованной суммы возвращен в кассу.

Командировка.

Директор организации Антонов В.Ю. посчитал нужным отправить бухгалтера Антонышеву О.Н. в командировку в Г. Москву на семинар по бухгалтерскому учету. Срок командировки - 2 дня (с 24 апреля по 25 апреля 2007 года). Командировка оплачивается за счет средств ООО «СЭР».

Директор оформил служебное задание ( форма Т-10), ( приложение 5) - без него нельзя издавать приказ и выписывать командировочное удостоверение, и подготовил приказ (распоряжение) о направлении в командировку (унифицированная форма Т-9). (приложение 6). На основании приказа(распоряжения) о направлении в командировку было оформлено командировочное удостоверение (форма Т-10). Затем по расходному кассовому ордеру (приложение 8). были выданы деньги из кассы (2500 рублей) на ж/д билеты и суточные.

ООО «СЭР»

Приказ № 7

от 15 января 2007 г.

О установлении размера (норм) суточных

Приказываю:

В 2007 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.

Директор ООО «СЭР» __________________________/Антонов В.Ю./

По возвращении из командировки бухгалтер предоставила директору авансовый отчет (приложение 9). По приходному кассовому ордеру был внесен в кассу неиспользованный остаток в размере 492рубля 60 копеек. (приложение 10). Авансовый отчет утвержден директором.

Бухгалтерские проводки по этой операции.

Дт 71 Кт 50 - 2500 руб. - Выданы деньги из кассы на командировочные расходы.

Дт 44 Кт 71 - 1607руб.40 коп. - отражены расходы в виде стоимости ж/д билетов

Дт 44 Кт 71 - 400 руб. - отражены расходы в виде суточных.

Дт 50 Кт 71 - 492 руб. 60 коп. - возвращен в кассу организации неиспользованный остаток суммы, выданной под отчет.

Заключение.

Любая организация в процессе осуществления хозяйственной деятельности приобретает разные материальные ценности в розничной торговле. Это могут быть хозяйственные принадлежности, канцелярские товары, бухгалтерские бланки, техническая литература. Конечно,, в условиях деятельности крупного хозяйствующего субъекта можно предусмотреть, чтобы закупка перечисленных ценностей была организована путем безналичных расчетов, хотя полностью исключить приобретение какого-либо имущества (работ, услуг) не может и крупная организация. В условиях же малого бизнеса приобретение хозяйственных и канцелярских принадлежностей, как правило, осуществляется только через розничную торговую сеть. Нужно отметить, что практически ни одна налоговая проверка хозяйствующего субъекта не проходит без тщательного анализа счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Так как этот счет затрагивает большое количество хозяйственных операций, не нужно рассчитывать, что этот участок бухгалтерского учета уйдет из-под контроля налоговиков.

Наиболее распространенные ошибки, связанные с организацией данного направления бухгалтерского учета: отсутствие документов, устанавливающих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм; несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами; списание подотчетных сумм на затраты без оправдательных документов; отсутствие аналитики по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Расчеты через подотчетных лиц, объективно существующие в каждой организации, будут проводиться и в дальнейшем, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность. Поэтому бухгалтеру необходимо свести к минимуму количество возможных ошибок при организации учета на счете 71. Это поможет избежать штрафных санкций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Налоговый Кодекс РФ часть II от 05.08.2000г.

2. Трудовой Кодекс РФ от 30 Декабря 2001г.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

4. Порядок ведения кассовых операций.

5. План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 Октября 2000г.

6. ПБУ 10/99 от 16.15.99 № 33н « Расходы организации»

7. О.В.Епифанов « Составление бухгалтерских проводок» Москва 2007г.

8. Практическое руководство «Подотчетные суммы, представительские и командировочные расходы» Под общей редакцией В.В. Семенихина, Москва 2005г.

9. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» Н.П. Кондраков , Москва 2006г.

Страницы: 1, 2, 3