Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії"
Організаційна структура підприємства
Надходження сировини на підприємство відбувається за різними схемами відповідно до потреб підприємства в конкретний період часу: частіше за все це пряме придбання виробничих запасів у підприємств-виготовників (іноді підприємства користується послугами, що надаються третіми фірмами, тобто через посередників). В окремих випадках постачання сировини на підприємство може бути здійснено також за давальницькою схемою. За забезпечення підприємства сировиною несе відповідальність відділ матеріального забезпечення.
Проектна потужність підприємства нижче за досягнуту. Так за 2000 рік підприємством було вироблено продукції 44600 метрів трубопроводу на загальну суму 3947100 грн., проектна ж потужність обладнання підприємства дозволяє виробляти більш ніж 60000 метрів на рік.
Через економічну кризу значна частина галузевих конкурентів підприємства, якими переважно були ремонтно-механічні заводи, відмовилися від виробництва комплектних трубопроводів. Негнучкість виробничої структури цих підприємств призвела до великих накладних витрати при виробництві аналогічної продукції, тому зараз більшість РМЗ відмовилася від виробництва цієї продукції, тому що вона є для них нерентабельною.
У теперішній час серед основних конкурентів ТОВ «Клімат Індустрії» в області виготовлення трубопроводів можна визначити такі підприємства: Петровський, Селідовський, Червоно-гвардійський РМЗ, АТ «Буран», АТ «Гормаш». Але більшість з цих підприємств не складають істотної конкуренції ТОВ «Клімат Індустрії» через брак широкого асортименту продукції та недостатню спеціалізацію робочих цих підприємств.
Серед головних вимог до робітників підприємства(вони передусім зумовлені не дуже великим штатом працюючих) «Клімат Індустрії», можна визначити наступні: висока продуктивність труда; якісне виконання поставлених задач; універсальність робітників (їх здатність виконувати декілька видів робіт).
Обробка матеріалів здійснюється за допомогою плазморіжучих пристроїв, апаратів електродугового зварювання у середовищі оксиду вуглеводу (CO2). На підприємстві також є обладнання з виробництва кривошовних труб, але зараз воно працює не на повну потужність. Механічна обробка труб також здійснюється за допомогою токарних, фрезерних та свердлувальних станків. Випробування матеріалів та готової продукції здійснюється в лабораторії (аналіз металу по хімічному складу, вхідний контроль) та на гідровипробувальному стенді.
Основні техніко-економічні показники підприємства наводяться у розділі 3 цієї роботи (див. таблицю 3.1).
Бухгалтерія підприємства "Клімат Індустрії" має централізовану організаційну структуру, тобто бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких відповідає за окрему сферу обліку, при цьому усіх відділи безпосередньо підпорядковані Головному бухгалтеру підприємства.
Загальна організаційна структура бухгалтерії підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" зображена на наведеному нижче рисунку.
Структура бухгалтерії підприємства складається з наступних відділів та облікових груп:
група обліку основних засобів;
група обліку виробничих запасів;
група обліку розрахункових і касових операцій;
група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості;
група зведеного обліку.
Рисунок?2.3
Організаційна структура бухгалтерії
Групою обліку основних засобів ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів підприємства. До обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації) основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.
Групою обліку виробничих запасів ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням матеріалів.
Група обліку розрахункових і касових операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення, безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.
Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.
Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.
Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:
забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.
З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.
Загальні відомості щодо обліку на підприємстві за грудень 2000 року відображені в облікових регістрах (журнал господарських операцій, шахова відомість, оборотна відомість), що наводяться нижче за текстом цієї роботи.
Журнал господарських операцій містить інформацію про здійснені протягом звітного періоду господарські операції, зміст яких заносяться до журналу у хронологічному порядку за відповідним порядковим номером. Щодо кожної господарської операції у журналі вказується її сума та відповідна кореспонденція рахунків. Підсумок з журналу господарських операцій повинний дорівнювати сумі дебетовому та кредитовому обороту з оборотної відомості.
Таблиця 2.1
Журнал господарських операцій
№ з/п
Зміст господарських операцій
Первинні документи
№
Жур-налу
Сума
№ кор. рахунку
Д
К
Оприбутковані придбані у постачальників матеріали:
сировина
комплектуючі вироби
будівельні матеріали
разом
Рахунки № 361, № 363, № 365
№ 3
(I)
52000
11200
8400
71600
201
202
205
631
631
631
Відображений податковий кредит за рахунками постачальників матеріалів
Податкові накладні № 362, № 364, № 366
№ 3
(I)
14320
641
631
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів:
сировини
комплектуючих виробів
будівельних матеріалів
разом
Рахунок № 367
№ 3
(I)
2615
563
422
3600
201
202
205
685
685
685
Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації
Податкова накладна № 368
№ 3
(I)
720
641
685
Відпущено зі складу у виробництво:
сировина
комплектуючі вироби
МШП
ЛЗК № 412
ЛЗК № 413
Вимога № 414
№ 5
(III)
82600
14400
4200
23
23
23
201
202
22
Відпущено зі складу на обслуговування виробничого устаткування:
паливо
запасні частини
МШП
Вимога № 415
Вимога № 416
Вимога № 417
№ 5
(III)
638
1800
3400
91
91
91
203
207
22
Відпущено зі складу на адміністративні потреби:
паливо
будівельні матеріали
МШП
Вимога № 418
Вимога № 419
Вимога № 420
№ 5
(III)
6200
1100
860
92
92
92
203
205
22
Відпущено зі складу паливо на потреби збуту продукції підприємства
Вимога № 421
№ 5
(III)
880
93
203
Акцептовані рахунки за електроенергію, спожиту на:
потреби виробництва
загальновиробничі потреби
адміністративні потреби
потреби збуту продукції
разом
Рахунок № 369
№ 3
(I)
7600
2800
1200
1100
12700
23
91
92
93
631
631
631
631
Відображений податковий кредит по рахунках за електроенергію
Податкова накладна № 370
№ 3
(I)
2540
641
631
Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за виготовлення продукції
Розрахункова відомість № 514
№ 5
(III)
42200
23
661
Зроблені нарахування на заробітну плату виробничих робітників:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 514
№ 5
(III)
13504
1688
633
23
23
23
651
652
653
Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу підприємства
Розрахункова відомість № 515
№ 5
(III)
14200
91
661
Зроблені нарахування на заробітна плату загальновиробничого персоналу:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 515
№ 5
(III)
4544
568
213
91
91
91
651
652
653
Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу підприємства
Розрахункова відомість № 516
№ 5
(III)
15600
92
661
Зроблені нарахування на заробітна плату адміністративному персоналу:
до пенсійного фонд (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 516
№ 5
(III)
4992
624
234
92
92
92
651
652
653
Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту продукції
Розрахункова відомість № 517
№ 5
(III)
6400
93
661
Зроблені нарахування на заробітна плату робітникам відділу збуту продукції:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 517
№ 5
(III)
2048
256
96
93
93
93
651
652
653
Зроблені відрахування до фонду забезпечення виплат відпусток:
виробничим робітникам
загально виробничому персоналу
адміністративному персоналу
працівникам відділу збуту
Розрахунок бухгалтерії
№ 6
4680
1570
1730
710
23
91
92
93
471
471
471
471
Придбане у машинобудівного заводу металообробляюче обладнання
Рахунок № 371
№ 3
(I)
100000
152
631
Відображений податковий кредит за придбанням металообробляючого обладнання
Податкова накладна № 372
№ 3
(I)
20000
641
631
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку металообробляючого обладнання
Рахунок № 373
№ 3
(I)
6000
152
685
Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації
Податкова накладна № 374
№ 3
(I)
1200
641
685
Відпущено зі складу на монтаж придбаного металообробляючого обладнання:
будівельні матеріали
запасні частини
Вимога № 421
Вимога № 422
№ 5
(III)
3400
4150
152
152
205
207
Нарахована заробітна плата робітникам підприємства за монтаж обладнання
Розрахункова відомість № 518
№ 5
(III)
1200
152
661
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за монтаж обладнання:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
в фонд страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 518
№ 5
(III)
384
48
18
152
152
152
651
652
653
Змонтоване металообробляюче обладнання прийнято до експлуатації
ОЗ-1 № 126
№ 4
(II)
115200
104
152
Акцептований рахунок АТС за надані підприємству послуги зв'язку
Рахунок № 373
№ 3
(I)
420
92
685
Відображений податковий кредит за отриманим рахунком АТС
Податкова накладна № 374
№ 3
(I)
84
641
685
Відпущено зі складу запасні частини на ремонт виробничого устаткування
Вимога № 423
№ 5
(III)
860
91
207
Нарахована заробітна плата робітникам за ремонт виробничого устаткування
Розрахункова відомість № 518
№ 5
(III)
400
91
661
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за ремонт виробничого устаткування:
до пенсійного фонд (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
Розрахункова відомість № 518
№ 5
(III)
128
16
6
91
91
91
651
652
653
Акцептований рахунок рекламного агентства за надані рекламні послуги
Рахунок № 375
№ 3
(I)
8000
93
685
Відображений податковий кредит за рахунком рекламного агентства
Рахунок № 376
№ 3
(I)
1600
641
685
Одержаний короткостроковий банківський кредит
Виписка банку
№ 560
№ 2
100000
311
601
Перераховано з поточного рахунка грошові кошти до каси підприємства
ПКО № 256
№ 1
82000
301
311
Видані з каси підзвітній особі грошові кошти
ВКО № 257
№ 1
800
372
301
Підзвітною особою оформлена підписка на періодичні видання
Звіт підзвітної особи
№ 3
(I)
200
39
372
Підзвітною особою придбані запасні частини
Звіт підзвітної особи
№ 3
(I)
400
207
372
Відображений податковий кредит згідно зі звітом підзвітної особи
Розрахунок бухгалтерії
№ 3
(I)
120
641
372
Підзвітною особою був повернений залишок підзвітної суми
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.