Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)

Проверяем первичные документы на наличие нарушений связанных с их оформлением. Нарушения отражаем в рабочем документе, таблица 7.

Таблица 7 Нарушения, связанные с оформлением первичных документов

Нарушений в оформлении первичных документов не обнаружено.

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в таблице 8.

Таблица 8 Проверка наличия первичных документов

Нарушений нет.

Проводим проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10,2. (таблица 9).

Таблица 9 Операции по материальным ценностям

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям замечаний нет.

Имеются замечания по отражению сумм по счетам бухучета - сумма авансового отчета посчитана трижды. Необходимо внести изменения красным сторно.

Проверяем правильность исчисления НДС по поступившим материалам в таблице 10.

Таблица 10 проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам

По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.

3.4 Обобщение материалов аудита

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. (Таблица 11).

Таблица 11 Обобщающие результаты

Проведен аудит материально-производственных запасов ООО "Керамик" за апрель 2008 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО "Керамик" Поволоцкая Л.А.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, следовательно, рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

Складской учет не ведется, т.к предприятие не большое и в ведении складского учета нет необходимости, все поступающие материалы идут сразу в производственные цеха.

Лимитно-заборные карты на ГСМ отсутствуют. Водители за наличные берут ГСМ, а в бухгалтерию сдают авансовый отчет. Лимитно-заборные карты используются в тех случаях, когда ГСМ поступают от поставщика.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов ведется по фактическим ценам на счете 10 "Материалы" и разбивается на субсчета, а фактически учет всех материалов ведется на счете 10.

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме.

Бухгалтерский учет в ООО "Керамик" ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита МПЗ не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО "Керамик" бухгалтерского учета действующему законодательству.

В связи с влиянием, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемые к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

Вывод

Цель работы достигнута, выражено мнение о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской отчетности организации информации о материально-производственных запасах.

Задачи выполнены:

проверено состояние учета;

проверено соответствие фактического наличия ресурсов данным учета и потребностям организации;

проверена полнота и своевременность оприходования материальных ресурсов, законность и целесообразность расходования и их списания;

проверено качество инвентаризаций.

Список использованных источников и литературы

а) нормативные документы:

1. ????????? ?????? ?????????? ????????? (????? ??????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 31 ???? 1998 ?. ? 1460??: [?????? ???. ????? 16 ???? 1998 ?.: ?? ????. ?? 30 ???? 2008 ?. ? 108-??] // ?????????? ??????. - 1998. - ?148).

2. ????????? ?????? ?????????? ????????? (????? ??????): ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 05 ??????? 2000 ?. ? 117-??: [?????? ???. ????? 19 ???? 2000 ?.: ?? ????.30 ???? 2008 ?. ? 108-??] // ???????? ???????????????? ?????????? ?????????. - 2000. - ? 32.

3. ?? ??????????? ????????????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 07 ??????? 2001 ?. ? 119-??.

4. ?? ????????? ? ???????????? ????????????????: ??????????? ????? ?????????? ????????? ?? 08 ??????? 1998 ?. ? 14-??: [?????? ??????????????? ????? 14 ???. 1998 ?.: ?????. ??????? ????????? ?? 28 ???. 1998 ?.: ?? ????. ?? 29 ?????? 2008 ?. ? ???. ? 58-??]

5. ?? ??????????? ???????????? ???????? ?? ?????????????? ????? ???????????-???????????????? ???????: ???. ???????? ??????? ?? ?? 28 ??????? 2001 ?. ? 119? (???. ? 26? ?? 26.03.07).

6. ???? ?????? ?????????????? ????? ?????????-????????????? ???????????? ??????????? ? ?????????? ?? ??? ??????????. - ?., "???????????? ????", 2008 ?. - 96 ?.

7. ????????? ?? ?????????????? ????? "???? ???????????-???????????????? ???????" ??? 5/01: ???. ???????? ??????? ?? ?? 9 ???? 2001 ?. ? 44? (? ???. ??26.03.07 ? 26?) // ???????????? ????????. - 2008. - ?.63-67.

8. ??????? (????????) ? 3 "???????????? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23 ???????? 2002 ?. ? 696.

9. ??????? (????????) ? 4 ??????????????? ? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23 ???????? 2002 ?. ? 696.

10. ??????? (????????) ? 7 "?????????? ???????? ???????? ??????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04 ???? 2003 ?. ? 405.

11. ??????? (????????) ? 8 "?????? ??????????? ?????? ? ?????????? ????????, ?????????????? ?????????? ?????". ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04 ???? 2003 ?. ? 405.

б) литература:

1. ?????? ????????????? ????????????: ???? ???????/ [????????? ?.?. ? ??.]; ??? ???. ?.?. ?????????. - ?.: ???????????? "????? ?", 2009. - 414 ?.: ??., ????.

2. ?????: ??????? ??? ?????/?.?. ??????????, ?.?. ?????, ?.?. ????????? ? ??.; ??? ???. ????.?. ? ???????????. - 3-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-????, ?????, 2006. - 583 ?.

3. ??????? ?.?., ???????? ?.?. ?????. ????? "?????? ???????????". - ?????? ?/?: ??????, 2003. - 608 ?.

4. ???????? ?.?., ???????? ?.?., ???????? ?.?. ?????: ????. ???????. - ?.: ?????? ???????????, 2005. - 447 ?.

5. ??????? ???? ?????? ??? ?????????? ????????? ? ???????? ??????????????? ?????????? ?? ????????????? 080109.65 - "????????????? ????, ?????? ? ?????": ????. ??????? / ?.?. ???????, ?.?. ?????????, ?.?. ??????. - ?????????: ?????????, 2009. - 184 ?.

6. ??????? ?.?. ??????????? ????????????? ?????? ????????????? ????????????: ??????? ???????. - 2-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-????, 2005. - 448 ?.

7. ?????????? ?.?., ?????????? ?.?. ?????: ???????. - 3-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-?, 2007. - 368 ?. - (?????? ???????????).

8. ?????????? ?.?. ?????? ?????????-????????????? ????????????: ??????? ??????? ??? ????? / ?.?. ??????????, ?.?. ???? - ???.4-?, ???. ? ???????. - ?????? ?/?: ??????, 2008. - 382 ?.

9. ??????? ?.?., ???? ?.?. ?????: ???????. - 4-? ???., ???????. ? ???. - ?.: ?????-?, 2004. - 410 ?.

Страницы: 1, 2, 3