История бухгалтерского финансового учета
Счет № 69 «Расчеты по соц.страхованию и обеспечению»
|
Наименование фонда
|
Аналитический счет
|
Сумма в рублях
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
ФСС
|
69.2
|
|
44000
|
|
|
Пенсионный фонд
|
69.1
|
|
300000
|
|
|
ФОМС
|
69.3
|
|
38000
|
|
|
Итого:
|
|
|
382000
|
|
|
Счёт №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
Фамилия подотчетного лица
|
Аналитический счет
|
Сумма в рублях
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Антонов А.И.
|
71.1
|
-
|
1000
|
|
|
Павлов В. И
|
71.2
|
8000
|
-
|
|
|
Итого
|
|
8000
|
1000
|
|
|
Операции за сентябрь 2005 года - Вариант №1
Таблица 2.
|
№ опер.
|
Наименование документов
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма
|
Дт
|
Кт
|
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
|
1
|
Выписка из расчётного счёта, чек
|
С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за август месяц
|
960000
|
50
|
51
|
|
|
2
|
Платёжная ведомость
|
Выплачена заработная плата за август
|
960000
|
70
|
50
|
|
|
3
|
Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения
|
С расчетного счета перечислены за август:
|
|
|
|
|
|
|
а) в бюджет подоходный налог
|
62000
|
68.1
|
51
|
|
|
|
б) взносы в фонды:
|
|
|
|
|
|
|
-соц. страхование
|
44000
|
69.2
|
51
|
|
|
|
-пенсионный
|
300000
|
69.1
|
51
|
|
|
|
-медицинского страхования
|
38000
|
69.3
|
51
|
|
|
4
|
Расходный кассовый ордер
|
Из кассы выдан Антонову перерасход по авансовому отчету за август
|
1000
|
71.1
|
50
|
|
|
5
|
Расчёт бухгалтерии
|
Начислена амортизация на ОС общехозяйственных служб
|
8950
|
26
|
02
|
|
|
6
|
Авансовый отчёт
|
Павловым (отдел сбыта) представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке
|
|
|
|
|
|
|
- командировочные расходы (без НДС)
|
6963
|
26
|
71.2
|
|
|
|
- НДС
|
1037
|
19
|
71.2
|
|
|
7
|
Выписка из расчётного счёта, чек
|
С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы
|
10000
|
50
|
51
|
|
|
8
|
Расходный кассовый ордер
|
Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы
- Петрову
|
6000
|
71.3
|
50
|
|
|
|
- Галкину
|
4000
|
71.4
|
50
|
|
|
9
|
Счёт-фактура, накладная, кассовый чек
|
- Принят отчет Петрова
|
5000
|
10
|
71.3
|
|
|
|
- Принят отчет Галкина
|
4000
|
10
|
71.4
|
|
|
10
|
Приходный кассовый ордер
|
Остаток подотчетной суммы внесен в кассу
|
1000
|
50
|
71.3
|
|
|
11
|
Расходный кассовый ордер
|
Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы
|
-
|
71.4
|
50
|
|
|
12
|
Наряды, табель учёта рабочего времени
|
Начислена за сентябрь заработная плата:
|
|
|
|
|
|
|
а) рабочим основного производства
|
|
|
|
|
|
|
-цеха №1
|
600000
|
20.1
|
70
|
|
|
|
-цеха №2
|
400000
|
20.2
|
70
|
|
|
|
б) работникам общехозяйственных служб
|
200000
|
26
|
70
|
|
|
13
|
Расчётно-платёжная ведомость
|
Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь:
а) подоходный налог
|
84000
|
70
|
68.1
|
|
|
14
|
Расчёт бухгалтерии
|
Начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь:
а) в ФСС
на заработную плату рабочих
-цеха №1
-цеха №2
|
19200
12800
|
20.1
20.2
|
69.2
69.2
|
|
|
|
-на заработную плату работников общехозяйственных служб
|
6400
|
26
|
69.2
|
|
|
|
в)в Пенсионный фонд
|
|
|
|
|
|
|
на заработную плату рабочих
-цеха №1
-цеха №2
|
120000
80000
|
20.1
20.2
|
69.1
69.1
|
|
|
|
-на заработную плату работников общехозяйственных служб
|
40000
|
26
|
69.1
|
|
|
|
г) в ФОМС
|
|
|
|
|
|
|
на заработную плату рабочих
-цеха №1
-цеха №2
|
16800
11200
|
20.1
20.2
|
69.3
69.3
|
|
|
|
-на заработную плату работников общехозяйственных служб
|
5600
|
26
|
69.3
|
|
|
15
|
Приходная накладная
|
Оприходованы материалы, полученные от поставщиков
а) ООО “Пирамида”
|
|
|
|
|
|
|
-договорная стоимость
|
380000
|
10
|
60.1
|
|
|
|
-НДС
|
68400
|
19
|
60.1
|
|
|
|
б) ООО “Славянка”
|
|
|
|
|
|
|
-договорная стоимость
|
160000
|
10
|
60.2
|
|
|
|
-НДС
|
28800
|
19
|
60.2
|
|
|
16
|
Лимитно - заборные карты
|
Списаны материалы израсходованные в основном производстве:
- в цехе №1
|
346200
|
20.1
|
10
|
|
|
|
- в цехе №2
|
130800
|
20.2
|
10
|
|
|
|
- на нужды заводоуправления
|
2000
|
26
|
10
|
|
|
17
|
Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения
|
Перечислены с расчетного счета поставщикам за материал
|
|
|
|
|
|
|
- ООО “Пирамида”
|
144000
|
60.1
|
51
|
|
|
|
- ООО “Славянка”
|
284000
|
60.2
|
51
|
|
|
18
|
Расчёт бухгалтерии
|
НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета
|
66325
|
68.2
|
19
|
|
|
19
|
Накладные, расчёт бухгалтерии
|
Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости
|
1687000
|
43
|
20
|
|
|
|
Примечание: незавершенное производство на конец сентября составило 230000 руб., в т.ч. по изделиям цеха №1-130000руб.,
цеха №2-100000руб.
|
|
|
|
|
|
20
|
Счёт-фактура
|
Отгружена покупателю (АО ”Прожектор”) готовая продукция :
В т.ч.
- договорная стоимость-1600000 руб.
-НДС-288000 руб.
|
1888000
288000
|
62
90.3
|
90.1
68.2
|
|
|
21
|
Накладная на отпуск
|
Списана отгруженная (реализованная) продукция по не полной фактической себестоимости-1000000 руб.
|
1000000
|
90.2
|
43
|
|
|
22
|
Расчёт бухгалтерии, ведомость по сч.26
|
По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы
|
269913
|
90.8
|
26
|
|
|
23
|
Расчёт бухгалтерии
|
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет
|
330087
|
90.9
|
99
|
|
|
24
|
Расчёт бухгалтерии
|
Начислены налоги за сентябрь
|
|
|
|
|
|
|
а) налог на прибыль (от фактической прибыли)
б) НДС
|
79221
|
99
|
68.3
|
|
|
25
|
Выписка из расчётного счёта, платёжное поручение
|
На расчетный счет поступила от покупателя
( АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию
|
1888000
|
51
|
62.1
|
|
|
Итого
|
|
|
13024371
|
|
|
|
Расчёты по некоторым операциям.
Операция №10 : остаток подотчетной суммы внесен Петровым
в кассу.
Выдан аванс Петрову на сумму 6000
Принят отчет Петрова на сумму 5000
Остаток: 6000-5000=1000
Операция №11 : из кассы выдан Галкину перерасход подотчетной суммы
Выдан аванс Галкину на сумму 4000
Принят отчет Галкина на сумму 4000
Остаток: 0
Операция №14 : начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь:
а) Фонд Социального Страхования:
сч. «20.1» цех №1 600000*3.2%=19200
сч. «20.2» цех №2 400000*3.2%=12800
на сч. «26» 200000*3.2%=6400
в) Пенсионный Фонд:
сч. «20.1» цех №1 600000*20%=120000
сч. «20.2» цех №2 400000*20%=80000
на сч. «26» 200000*20%=40000
г) ФОМС:
сч. «20.1» цех №1 600000*2.8%=16800
сч. «20.2» цех №2 400000*2.8%=11200
на сч. «26» 200000*2.8%=5600
Операция №18: НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета
1) НДС по ком.расходам: операция №6 1037
2) НДС по оплаченным материалам от ООО «Пирамида»:
(144000:118)*18=21966
3) НДС по оплаченным материалам от ООО «Славянка»:
(284000:118)*18=43322
К возмещению из бюджета:
1037+21966+43322=66325
Операция №19: выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости
Собираем суммы по Д сч. «20»
Д «20» К
|
Сн=180 000
|
|
|
|
12а)сч.«22.1»600000
12а)сч.«22.2»400000
14а)сч.«20.1»19200
14а)сч.«20.2»12800
14в)сч.«20.1»120000
14в)сч.«20.2»80000
14г)сч.«20.1»16800
14г)сч.«20.2»11200
16)цех№1«20.1»346200
16)цех№2«20.2»130800
|
19) 1687000
|
|
|
Од = 1737000
|
Ок = 1687000
|
|
|
Ск =230 000
|
|
|
|
Операция №20: Договорная стоимость + НДС = Стоимость готовой продукции
1600000+288000=1888000
Операция №22: по окончании месяца списаны общехозяйственные расходы
Собираем все суммы по Д сч. «26»: 8950(оп.5)+6963(оп.6 )+200000(оп.12в))+ 6400(оп.14а))+40000(оп.14в))+5600(оп.14г))+2000(оп.16)=269913
Операция №23 : определен финансовый результат от реализации продукции и списан на соответствующий счет
Д «90» К
|
|
|
|
21)1000000(сч.90.2)
20) 288000(сч.90.3)
22) 269913(сч.90.8)
23) 330087(сч.90.9)
|
20) 1 888 000 (выручка)
|
|
|
Од = 1 888 000
|
Ок = 1 888 000
|
|
|
Ск = -
|
Ск = -
|
|
|
Операция № 24: начислен налог за сентябрь
а) 330087 (фин.результат К сч.«99»)*24%=79221
б) НДС=288000(с К сч.68)-66325(оп.18 со сч.19)=221675
Задание 2.
Используя остатки по счетам на начало месяца и корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям (из журнала хозяйственных операций), откроем счета и сгруппируем хозяйственные операции на соответствующих счетах.
Д «01» К
|
Сн = 360 000
|
|
|
_
|
_
|
|
|
Од -
|
Ок -
|
|
|
Ск = 360000
|
|
|
|
Д «02» К
|
Сн = 56000
|
|
|
5) 8950
|
|
|
Од -
|
Ок = 8950
|
|
|
Ск = 64950
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
