Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности в Администрации Ирбитского муниципального образования

3.6. Проведение ежегодной инвентаризации материальных ценностей, находящихся в оперативном управлении Администрации Ирбитского МО, и расчетов.

3.7. Проведение для работников Администрации Ирбитского МО консультаций по вопросам заработной платы и иных вопросам, входящих в компетенцию бухгалтерии.

3.8. Рассмотрение обращений, заявлений, писем работников Администрации Ирбитского МО по вопросам компетенции бухгалтерии.

3.9. Систематический анализ исполнения сметы доходов и расходов.

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод, что отдел бухгалтерского учета и отчетности выполняет очень много функций: составление отчетности в МРИ ФНС, пенсионный фонд РФ, ФСС, финансовое управление Ирбитского МО. Составляет и следит за рациональным, законным использованием бюджетных средств строго по целевому назначению и многое другое.

2.4 Характеристика учетной политики

В соответствии с Федеральным законом от 21.11..1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями) и Приказом Министерства Финансов РФ от 06.10.2008г. №106-Н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» и, руководствуясь статьей 28 Устава Ирбитского муниципального образования в Администрации Ирбитского МО утверждено Постановление Главы Ирбитского муниципального образования от 29.12.2008г. №789 «Об учетной политике администрации Ирбитского муниципального образования на 2009 год».

1. Бухгалтерский учет в администрации Ирбитского МО осуществляется отделом по бухгалтерскому учету и отчетности, являющимся структурным подразделением администрации и возглавляемым начальником отдела- главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет в отделе осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному чету, утвержденной приказом Министерства финансов РФ №25Н от 10.02.2006г.

3. Данные проведенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в журналах операций, Главной книге.

4. При обработке учетной информации применяется компьютерная техника (программное обеспечение 1С).

Установлено, что организация бухгалтерского учета должна обеспечить:

1. Полное отражение в бухгалтерском учете всех факторов финансово-хозяйственной деятельности;

2. Тождество данных аналитического учета и остатков по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых активов 1 раз в год.

Установлен срок отчетности по командировочным расходам на территории Российской Федерации и за рубежом -3 дня после прибытия.

В Администрации Ирбитского МО применять следующую методику бухгалтерского учета:

1 К основным средствам относить материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказания услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Балансовой стоимостью основных средств является их первоначальная стоимость в рублях и копейках. Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, присваивается уникальный инвентарный номер. Учет основных средств осуществляется в установленном для бюджетных учреждений порядке. Начислять амортизацию на все объекты основных средств и нематериальных активов линейным способом;

2. В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации. На объекты основных средств до 1000 рублей включительно амортизация не начисляется.

2.5. Организационная структура и численность персонала

Структура и численность персонала представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Численность персонала Администрации Ирбитского МО в 2009 г. по должностям (чел.)

Рисунок 4 - Численность персонала Администрации Ирбитского МО в 2009 г. по должностям (чел.)

Динамику роста заработной платы и численности работников администрации Ирбитского муниципального образования за 2007-2009 год можно увидеть из таблицы 3.

Таблица 3 - Динамика роста заработной платы и численности работников администрации Ирбитского МО за 2007 -2009 годы.

Рисунок 5 - Динамика роста заработной платы и численности работающих за 2007-2009 годы

Экономический рост выделенных бюджетных средств за 2007-2009 год на основании 164 формы «Сведения об исполнении бюджета» показаны в таблице 4

Таблица 4 - Экономический рост выделенных бюджетных средств за 2007-2009 годы

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Администрации Ирбитского муниципального образования за период 2005-2008 гг.

3.1 Анализ актива и пассива баланса за 2005-2006 г.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг/ средние остатки дебиторской задолженности

2) Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец)/2

3) Период погашения дебиторской задолженности = Д(количество дней в периоде)/оборачиваемость дебиторской задолженности.

4) Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность/ итог 2 раздела актива

Таблица 5 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2005-2006 годы (Форма 0503130)

1. Средняя дебиторская задолженность:

2005 год. (4849,7+3922,1)/2=4383,9

2006 год. (3922,1+4458,2)/2=4190,4

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2005 год. 35486,2/4383,9=8,1

2006 год. 42271,4/4190,4=10,1

3. Период погашения дебиторской задолженности:

2005 год. 360/8,1=44,4

2006 год. 360/10,1=35,6

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2005 год. 3922/4756,1=0,8

2006 год. 4458,8/6542,7=0,7

Полученные данные систематизируем в таблицу 6

Таблица 6 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2005-2006г.

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 193,5 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2005-2006 годы (Форма 0503130)

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности Чдни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец/2

2005 год (1595,9+1266,3)/2=1431,1

2006 год (1266,3+3154,2)/2=2210,5

Период использования кредиторской задолженности:

2005 год (1431,1Ч360)/ 4383,9=1160,4 день

2006 год (2210,5Ч360)/ 4190,4=189,9 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 8

Таблица 8 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2005-2006г.

Из данной таблицы мы видим большое увеличение просроченной кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4190,4/2210,5=1,9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия вполне нормально действует, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.

На рисунке 6 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы.

Рисунок 6 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы

Из данного графика можно увидеть, что кредиторская задолженность как в 2005 так и 2006 году больше, чем дебиторская задолженность.

3.2 Анализ актива и пассива баланса за 2006-2007 годы

Таблица 9 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)

1.Средняя дебиторская задолженность:

2007 год.(4458,8+3753,7)/2=4106,25

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2007 год (69534,5/4106,25)=16,9 раз

3. Период погашения дебиторской задолженности

2007 год (360/16,9)=21 день

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2007 год (5385,6/4106,25)=1,3

Полученные данные систематизируем в таблицу 10:

Таблица 10 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2006-2007г.

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2007году по отношению к 2006 году уменьшилась на 84,15 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 10-Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности Чдни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

Средний остаток задолженности

2007 год (3256,2+560,9)/2=1908,6

Период использования кредиторской задолженности:

2007 год (1908,6Ч360)/ 4106,25=167,3 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 12:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5