Анализ организации расчетов с покупателями

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных покупателей и определению условий оплаты продукции, оговоренных в контрактах.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2007 - 2009г.г.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

В - период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВР - выручка от реализации.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2008 - 2009 г.г.).

Вдз = 1170,2 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,41-21,17=0,3

19673,2 19673,2

Влияние средней дебиторской задолженности на период ее погашения очень слабое (Вдз = 0,3) т.к. на предприятии имеется долгосрочная дебиторская задолженность удельный вес которой составил 33,92%.

Рассчитываем влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 - 2009 г.г.).

ВВР = 1156,8 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,17-17,96=3,2

19673,2 23187,6

Влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности достаточно велико (ВВР = 3,2).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 0,3 + 3,2 =3,5 дня

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 3,23 дня, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Одним из методов обработки данных является корреляционный анализ, с помощью которого можно оценить степень взаимосвязи и взаимозависимости факторов и влияние их на результирующий показатель.

Используем данный метод для того, чтобы оценить как величина дебиторской задолженности зависит и взаимосвязана с выручкой. Для этого проанализируем с использованием программы Microsoft Office Excel 2007 покварталные данные о величине дебиторской задолженности и выручки.

Таблица 6.1 Исходные данные для анализа в миллионах руб.

Таблица 6.2 Корреляционный анализ дебиторской задолженности и выручки

Х ср = 1,169/4 = 0,29225

У ср = 19,672/4 = 4,918

Талица 6.3 Корреляционная матрица

К корреляции = -0,896655646

Коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.

Коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции - R2 = 0,803991 теснота связи достаточно сильна.

Проверим значимость коэффициента детерминации, используя F_критерий Фишера.

Вычислим статистику F по формуле:

где:

m = 2 - число параметров в уравнении регрессии;

N = 4 - число наблюдений в выборочной совокупности.

Математической моделью статистического распределения F-статистики является распределение Фишера с и степенями свободы. Критическое значение этой статистики при и и степенях свободы равно .

Талица 6.4 Критерий Фишера

Таким образом, модель У=0,146Х+0,728 объясняет 99.8% общей дисперсии признака Y. Это указывает на то, что подобранная модель является адекватной.

2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 7 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» на конец 2009 г

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2009 года составила 1170165 тыс. рублей, а кредиторская задолженность - 2644823 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Русские автотракторные запчасти» использует эту задолженность как привлечённые источники средств.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 8). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2009 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2009 кредитовое сальдо уменьшилось на 291003 тыс. рублей и составило на конец года 1474658 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 389136 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 402522 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по налогам и сборам 23010 тыс. рублей, по займам на 600000 тыс. рублей, и по прочим кредиторам на 51665 тыс. рублей.

Таблица 8 - Расчётный баланс ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009г.

Одним из факторов повышения финансовой устойчивости предприятия является уменьшение величины дебиторской задолженности. Достичь данную цель можно только с помощью ускорения оборачиваемости оборотных средств, что приведет к высвобождению дополнительных денежных средств предприятия и как следствие направление их на улучшение производственной деятельности.

Резервы для повышения оборачиваемости оборотных активов ООО «Русские автотракторные запчасти» кроются в периоде погашения дебиторской задолженности.

В данном случае необходимо пересмотреть систему расчетов с покупателями и заказчиками. На предприятии в основном применяется последующая форма оплаты. В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к снижению текущей стоимости реализованной продукции. ООО «Русские автотракторные запчасти» в 2009 году вынуждено было компенсировать увеличение дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков. Следует оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.

Рассмотрим два варианта: предоставление скидки и отсрочка платежа.

Таблица 9 - Расчет возможных потерь от предоставления скидки покупателям или отсрочки платежа в ООО «Русские автотракторные запчасти»

Представленный расчет показывает, что в случае предоставления скидки 5 % с учетом альтернативных вложений и инфляции 1,1 % в месяц ООО «Русские автотракторные запчасти» потеряет меньше, чем из-за инфляции.

При нахождении равновесия между дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо оценить условия предоставления скидок поставщиками сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или увеличения выгоды, получаемой предприятием.

Рассмотрим также два варианта: предоставление скидки поставщиком и отсрочка платежа (условно будем считать, что ООО «Русские автотракторные запчасти» имеется банковский кредит 17 % годовых).

Таблица 10 - Расчет возможных выгод при предоставлении скидки поставщиком или отсрочки платежа ООО «Русские автотракторные запчасти»

Таким образом, предоставление скидки в размере 2 % с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 9,16 руб. с каждой тысячи рублей, что при объеме продаж в кредит в 31 540 тыс.руб. составило бы 288 тыс. руб. (31 540 тыс. руб.* 9,16 руб.) на конец 2009 года.

Итак, результатом предложенных мероприятий по альтернативному способу расчета с покупателями и заказчиками стала реальная экономия (высвобождение) денежных средств в размере 391,27 тыс.руб. при сохранении прежнего объема продаж и предоставлении 2%-ной скидки.

Итак, результатом предложенных мероприятий по альтернативному способу расчета с покупателями и заказчиками ООО «Русские автотракторные запчасти» стала реальная экономия (высвобождение) денежных средств в размере 288 тыс.руб. при сохранении прежнего объема продаж и предоставлении 2%-ной скидки.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные отношения. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать в срок, в связи с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей предприятия. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

Объектом исследования является производственное предприятие ООО «Русские автотракторные запчасти». Общество с ограниченной ответственностью «Русские автотракторные запчасти» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Договором о создании Общества. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Анализируя работу ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от продаж составила 19673,2 тыс. рублей, чистая прибыль - 2715,4 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные снизилась на 389136 тыс. рублей, по прочим дебиторам увеличилась на 402522 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность повысилась на 13386 тыс. рублей.

Сроки образования дебиторской задолженности превысили 3 месяца. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась в 3,23 раза. Это понижение благоприятно влияет на предприятие в целом т.к. высвобождаются денежные средства, которые можно направить например на погашение кредитов или покупку дополнителной партии товара

Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «Ромашка» необходимо порекомендовать:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Список используемой литературы

1. Федеральных законов о бухгалтерском учете от 23 февраля 1996 года последующими изменениями и дополнениями.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М.: Проспект, 2005.

3. Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994г. «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г.

4. Алексеева А.И., Ю.В.Васильев, Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с

5. Астринский Д., Наонян В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. - 2007.- № 12.

6. Афанасьва О.Д. Факторы экономического роста: оценки и прогноз.// Экономист. - 2008. - №1.

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.

8. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие - М.: Издательско - книготорговый центр маркетинг, 2007. - 429 с.

9. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толчак Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. - Мн.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2008. - 507с.

10. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2009. - 197 с.

11. Иванов К. Диагностика платежеспособности.// Экономика и жизнь. - 2003. - №3.

12. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. - 424 с.

13. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для вузов. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова.- М.: Проспект, 2007.- 421с. .

14. Кубаков Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2009.- № 7.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для экон. спец. вузов. / Г.В. Савицкая, 6-е изд., доп. и перераб. - Мн.: Новое знание, 2009. -703с.

16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 208 с

17. Шуремов В. Финансовый анализ.// Экономика и жизнь. - 2008. - №3.

18. www.wikipedia.org

Приложения

Страницы: 1, 2, 3