Анализ организации расчетов с покупателями

Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает Ефимова О.В. осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую - отчет о прибылях и убытках (ф.№2).

Анализ возможного проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе - по степени ликвидности, в пассиве - по степени срочности обязательств. Целоусова Л.А. предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

2. Экономический анализ расчетов с покупателями на ООО «Русские автотракторные запчасти»

2.1 Краткая характеристика ООО «Русские автотракторные запчасти»

Общество с ограниченной ответственностью «Русские автотракторные запчасти» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является коммерческой организацией. Оно руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами и уставом.

ООО «Русские автотракторные запчасти» - юридическое лицо, которое было зарегистрировано 19 августа 2002 года и поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения 21 августа 2002г.. Оно расположено по адресу: г. Сыктывкар, м. Човью, ул. Первая промышленная, д. 17. ООО «Русские автотракторные запчасти» применяет общепринятую систему налогообложения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Оно специализируется в сфере торговли с юридическими лицами.

ООО «Русские автотракторные запчасти» реализует запасные части к автотранспортным средствам (КАМАЗам, МАЗам, тракторам и.т.д.).

Устав Общества был утвержден учредителями Общества Тимкиной Н.Н. и Тимкиным В.В. от 21 августа 2002 года.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей. Доля каждого составляет по 50 % уставного капитала.

Высшим органом является общее собрание Участников Общества. Решение вопросов, относящихся к компетенции общего собрания Участников Общества, принимается единственным Участником Общества единолично и оформляется письменно.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным органом Общества - директором Тимкиной Натальей Николаевной. Она подотчетна общему собранию Участников Общества.

Бухгалтерский учет в ООО «Русские автотракторные запчасти» сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности ФЗ №129 от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/08.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» списочная численность человек на 01 мая 2009г. составляет три человека.

Рисунок 3 Схема подчиненности в ООО «Русские автотракторные запчасти»

В ООО «Русские автотракторные запчасти» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Реестрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера, вспомогательные ведомости, разработочные таблицы, главная книга.

ООО «Русские автотракторные запчасти» использует универсальную систему «1С: Бухгалтерия 7.7». Она может поддерживать различные системы и методологии учета.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» также имеются разработанные руководителем должностные инструкции для каждого работника. Они включают в себя следующие пункты: общие положения, функциональные обязанности, права, ответственность, условия работы, право подписи.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. Структура зависит от объема и сложности учетной работы. В ООО «Русские автотракторные запчасти» выделяют следующие структурные единицы:

· по учету основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей

· по учету расчетов и издержек обращения

· по учету приобретения и реализации товаров

· по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

· по учету расчетов с рабочими и служащими

· по учету остальных операций и составлению отчетности.

На основании приказа руководителя ежегодно формируется учетная политика. Учетная политика предназначена для целей бухгалтерского учета. Она составлена очень кратко. В ней присутствует обязательный минимум: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для бухгалтерского учета; формы бухгалтерского учета; организационной формы бухгалтерского учета; отчетного периода, правила документооборота и технологии обработки учетной информации и др.

Предприятие характеризуется следующими экономическими показателями:

Таблица 1 - Экономические показатели за 2008-2009 год

На основании таблицы 1 можно определить эффективность использования ресурсов предприятия. Согласно проведенным расчетам наблюдается тенденция снижения значений показателей в 2009, а именно выручка от продаж снизилась на 84,8%, себестоимость продаж на 86%, прибыль от продаж на 87,5%, чистая прибыль 56,6%, затраты на рубль продаж увеличились на 10,1%. Это связано с кризисом неплатежей, нарушением хозяйственных связей, снижением спроса вследствие низкой платежеспособности.

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Таблица 2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2009 г.

Проанализировав данные таблицы 2 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 13386 тыс. руб. или на 1,%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями за товары отгруженные сократился с 90,36 % до 56,07%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 9,63 % до 43,92 %.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3).

Таблица 3 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009 г.

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение от 6 до 12 месяцев. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (187832+218807+366551)/1170165*100%=66,08%, в том числе:

до 3-х месяцев187832/1170165*100% = 16,05%,

от 3-х до 6 месяцев218807/1170165*100% = 18,7%,

от 6 до 12 месяцев366551/1170165*100% = 31,32%,

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила 396974/1170165*100%=33,92%.

Рисунок 4 Дебиторская задолженность по срокам образования в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009 г.

Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше года её сумма составила 396974руб. Эта сумма достаточно велика (33,92% от общей суммы задолженности), следовательно ООО «Русским автотракторным запчастям» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили от 1 месяца до периода более года.иЕсли ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Теперь рассмотрим непосредственно должников ООО «Русских автотракторных запчастей». В таблице представлены предприятия, чьи суммы задолженности превысили 17 000 руб.

Таблица 4 Задолженность перед ООО «Русскими автотракторными запчастями» за июнь 2009 года

Из таблицы видно что предприятий с суммой задолженности более 17 000 всего 10 (из 37, приложение 3), однако из приложения 3 видно что Сальдо на начало периода всего составляет 593 961,96; Сальдо на конец периода всего составляет 412 576,96; следовательно задолженность представленных мной предприятий составляет на начало периода 64,26% , на конец периода 80,47%. Основными должниками предприятия являются ООО «Экскавация»(54 145), ООО АТП «Нечерноземстрой» (43 906 тыс.руб.), ООО «Лузалес» (42 781,08 тыс.руб.) и ООО «Арпина» (42 609 тыс.руб.), во вех случаях срок погашении дебиторской задолженности превысил 12 месяцев.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Страницы: 1, 2, 3