Право заниматься предпринимательской деятельностью

юридического лица.

На свидетельстве о государственной регистрации

предпринимательской деятельности без образования юридического лица

:в налоговой инспекции ежегодно делается отметка о регистрации

предпринимателя как налогоплательщика на отчетный календарный год.

Книга (тетрадь) учета доходов и расходов предпринимателя должна

быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налоговой

инспекции. Предприниматель несет ответственность за ее сохранность.

Исправления записей в ней не допускаются.

Для открытия расчетного, ссудного, депозитного или валютного

счетов в банке предприниматель подает письменное заявление в

государственную налоговую инспекцию с просьбой выдать ему

справку по определенной форме .

Каждый состоящий на налоговом учете предприниматель

обязан в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным

периодом, представлять в налоговый орган сведения о расчетных,

валютных, ссудных, депозитных и иных счетах в банках и других

кредитных учреждениях в виде списка. Указанные сведения

представляются в обязательном порядке и в том случае, когда за

прошедший период не было изменений ни по одному счету.

Налоговый орган обязан соблюдать конфиденциальность

информации.

Индивидуальные предприниматели обязаны также

зарегистрироваться в Пенсионном фонде и Фонде обязательного

медицинского страхования. Для регистрации требуется предъявить

паспорт и представить копии свидетельства о государственной

регистрации и лицензии (если она необходима для выбранного

вида деятельности).

Индивидуальные предприниматели, использующие

наемный труд, должны также в течение 30 дней с момента

заключения трудового договора зарегистрироваться в Фонде

социального страхования Российской Федерации и в

Государственном фонде занятости населения. Помимо

перечисленных документов для регистрации в этих фондах

необходимо представить копию трудового договора.

Государственная регистрация физических лиц в качестве

предпринимателя утрачивает силу в следующих случаях:

в день получения регистрирующим органом заявления

предпринимателя об аннулировании его государственной

регистрации в качестве предпринимателя и выданного ему ранее

свидетельства о регистрации;

с момента вынесения судом решения о признании

недействительной регистрации предпринимателя;

с момента вынесения судом решения о признании

предпринимателя несостоятельным (банкротом).

Свидетельство о регистрации предпринимателя подлежит

возврату выдавшему его регистрирующему органу.

Аннулирование государственной регистрации

предпринимателя по решению суда или арбитражного суда

производится в течение 7 календарных дней с даты получения

регистрирующим органом судебного решения. Регистрирующий

орган в 3-дневный срок с даты аннулирования государственной

регистрации на основании решения суда направляет предпринимателю

письменное уведомление и в 7-дневный срок сообщает об этом

налоговому органу.*

В рамках гражданского законодательства в ряде случаев для

ответственности предпринимателей установлен особый (усиленный)

правовой режим.

Например, ст. 401 ГК в виде общего правила устанавливает, что,

если

иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее

или

ненадлежащим образом исполнившее обязательство, несет

ответственность лишь при наличии своей вины (лицо признается

невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности,

какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям

оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения

обязательства). Вместе с тем из этого правила установлено

исключение: если иное не предусмотрено законом или договором,

лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее

обязательство при осуществлении предпринимательской

деятельности, несет ответственность независимо от вины.

Можно привести еще один пример. В соответствии со ст. 322

ГК солидарная ответственность или солидарное требование

возникают, если это предусмотрено договором или установлено

законом, в частности, при неделимости предмета обязательства.

Для предпринимателей опять-таки установлено исключение:

ответственность нескольких должников по обязательствам, связанным

с предпринимательской деятельностью, равно как и требования

нескольких кредиторов в таком обязательстве, как правило, являются

солидарным, если только законом, иными правовыми актами или

условиями обязательства не предусмотрено иное.

Для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,

установлен также специальный режим, связанный с односторонним

отказом от исполнения обязательства и односторонним исполнением его

условий (ст.310 ГК), с досрочным исполнением обязательств (ст. 315

ГК), с местом исполнения обязательств (ст. 316 ГК) и в других

случаях.**

* - [4, c.40]

** - [6, c.56]

5. Ответственность по обязательствам.

Гражданин, ставший индивидуальным предпринимателем, несет

ответ-

ственность по своим обязательствам, как связанным, так и не

связанным с

предпринимательской деятельностью, всем принадлежащим ему

имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии

с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого

имущества устанавливается гражданским процессуальным

законодательством.

Следует иметь в виду, что не все(да принудительное

взыскание должно обращаться на все имущество должника. В

соответствии с законом (ст. 368 ГПК), если размер взыскания не

превышает доли месячной заработной платы и иных доходов, на

которую может быть обращено взыскание, долг погашается за счет

денежных средств, а не остального имущества. Доля заработной

платы (иных доходов), на которую допускается обращение

взыскания, составляет от 20 до 50 процентов в зависимости от вида

нарушенного обязательства. Так, при взыскании алиментов, возмещении

вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,

а также смертью кормильца, и возмещении за ущерб,

причиненный разбоем или хищением имущества, взыскание может

быть обращено на 50 процентов зарплаты (иных доходов). По

всем остальным видам взысканий - не более 20 процентов, если

иное не установлено законом. При обращении взыскания по

нескольким требованиям за гражданином во всех случаях должно

быть сохранено не менее половины получаемой им заработной платы

(доходов).

Под имуществом, принадлежащим гражданину, имеется в виду

как лично принадлежащее ему имущество, так и его доля в общей

долевой или общей совместной собственности.

Обращение взыскания на долю в общей совместной

собственности возможно лишь после предварительного определения

доли каждого из участников. Если иное не предусмотрено законом

или соглашением участников, их доли признаются равными.

Взыскание обращается на долю должника в общей собственности лишь

в случае недостаточности у собственника другого имущества для

погашения долгов.

Если выделить долю должника в натуре невозможно или против

выделения возражают другие участники общей собственности,

кредитор вправе требовать продажи должником своей доли

остальным участникам общей собственности по цене, соразмерной

рыночной стоимости этой доли. Вырученные от продажи средства

обращаются в погашение долга. Если остальные участники общей

собственности отказываются от приобретения доли должника, его

доля может быть продана с публичных торгов.

Допускается обращение взыскания на долю участника в

складочном капитале полного товарищества или полного товарища в

товариществе на

вере, участника общества с ограниченной или дополнительной

ответствен-

ностью на его долю в уставном капитале, а также члена

производственного

кооператива на его пай в имуществе кооператива.

6. Налоги и обязательные платежи во внебюджетные фонды.

В соответствии с действующим законодательством все

физические лица, осуществляющие предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, облагаются

подоходным налогом (или оплачивают патент, фиксированная плата

за который заменяет подоходный налог). Льгот по подоходному

налогу индивидуальных предпринимателей действующим

законодательством не предусмотрено.

В зависимости от вида деятельности индивидуальные

предприниматели могут быть также объектами налогообложения по

налогу на:

реализацию горюче-смазочных материалов (по ставке

25% от суммы реализации горюче-смазочных материалов в

денежном выражении без налога на добавленную стоимость);

приобретение автотранспортных средств (если

индивидуальный предприниматель приобретает

автотранспортное средство путем купли-продажи, мены или лизинга).

Налог на приобретение автотранспортных средств отчисляется

от продажной цены (без налога на добавленную стоимость и

акцизов) по ставкам:

грузовые автомобили, пикапы и легковые автомобили - 20 %;

прицепы и полуприцепы - 10 %.

Индивидуальные предприниматели освобождены от целого ряда

налогов, которыми облагаются коммерческие организации, в том

числе налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога

на имущество предприятий, налога на пользователей автомобильных

дорог, 'транспортного налога, сбора на нужды образовательных

учреждений (даже в случае использования наемного труда).

Индивидуальные предприниматели несут обязанности по взносам в

следующие внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд;

Фонд обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования Российской Федерации

(на добровольной основе, а в случае использования наемного труда -

в обязательном порядке);

Государственный фонд занятости населения (в случае

использования наемного труда).

Порядок уплаты и тарифы страховых взносов зависят от того,

использует ли индивидуальный предприниматель наемный труд в

своей деятельности. Обязательные отчисления индивидуального

предпринимателя в Пенсионный фонд составляют 5 % от совокупного

дохода. Однако если он использует труд наемных работников, занятых

в основной деятельности или в личном хозяйстве (домашняя

работница, личный секретарь, шофер, охранники, сторожа, воспитатели

и др.), то он, так же, как коммерческая организация, на основании

трудовых договоров (контрактов) должен уплачивать дополнительно

страховые взносы в размере 28 % к начисленной оплате труда и 1 %

с заработка работника.

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования

установлены на уровне 3,6% от совокупного дохода.

Взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации

и в Государственный фонд занятости населения установлены

соответственно в размере 5,4 % и 1,5 % от начисленной оплаты труда.

Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской

Федерации для граждан, использующих труд наемных работников в

личном хозяйстве,

установлен в размере 5,4 % от начисленной оплаты труда по всем

основаниям.

Сроки налоговых платежей в бюджет и уплаты взносов во

внебюджетные фонды Российской Федерации регулируются

законодательством. Страховые взносы могут быть перечислены в

порядке безналичных расчетов, а также путем внесения наличных

денег в банк или почтовым переводом на транзитные счета

исполнительных органов фондов.

Страховые взносы уплачиваются 1 раз в месяц в срок,

установленный в трудовых договорах для расчетов по оплате труда.

Индивидуальным предпринимателям следует контролировать сроки и

размеры этих платежей. Недоимки по платежам взыскиваются в

судебном порядке. Кроме того, к плательщику, нарушившему

порядок начисления, перечисления средств и представления

финансовой отчетности, применяются штрафные санкции.

Налогообложение предпринимателей налоговыми органа ми

производится на основании:

представляемых в установленные законом сроки деклараций о

доходах и расходах и других документов и сведений,

подтверждающих достоверность представленных данных, в том

числе книг учета доходов и связанных с ними расходов;

сведений, представляемых предприятиями, учреждениями,

организациями и гражданами о полученных предпринимателем

доходах, в том числе обороты по расчетному и другим счетам в

банке и других кредитных учреждениях;

результатов обследования налоговыми органами граждан,

занимающихся предпринимательской деятельностью, и имеющихся

сведений о доходах налогоплательщиков.

Декларации о доходах подаются:

в начале деятельности (за первый месяц деятельности) - в 5-

дневный срок по истечении месяца, в котором появился источник

дохода;

при прекращении деятельности - в 5-дневный срок со дня

прекращения существования источника дохода;

за год - не позднее 1 апреля -года, следующего за отчетным.

Декларация представляется в налоговые органы по месту

деятельности либо по месту постоянного жительства. В том

случае, если деятельность осуществляется в определенном месте

(например, где имеется служебное или производственное

помещение), декларация подается в налоговый орган по месту

нахождения помещения. При подаче итоговой декларации по

окончании отчетного года в декларации требуется

указать сведения о всех доходах, а не только о полученных от

предпринимательской деятельности.

Сумма подоходного налога исчисляется от облагаемого

совокупного годового дохода. В соответствии с Федеральным законом

"0 внесении изменений в статью 6 Закона Российской Федерации "0

подоходном налоге с физических лиц" от 5 марта 1996 г № 22-ФЗ

с 1 января 1996 г установлены размеры подоходного налога в

зависимости от облагаемого совокупного дохода (табл.1).

Указанные ставки подоходного налога подтверждены на 1997 г.

Федеральным законом от 10 января 1997 г № 11-ФЗ.

Таблица 1

Размер подоходного налога в зависимости

от облагаемого совокупного дохода

Для исчисления подоходного налога совокупный (чистый) годовой

доход уменьшается на суммы, соответствующие доходам, не подлежащим

налогообложению, согласно ст. 3 Закона Российской Федерации

"0 подоходном налоге с физических лиц". К ним

относятся:

1) сумма дохода, не превышающая за каждый полный месяц

отчетного периода величину кратную размеру минимальной оплаты

труда. Коэффициент кратности может иметь значения 1, 3 или 5 в

зависимости от права предпринимателя на льготу в соответствии со

ст. 3 Закона Российской Федерации "0 подоходном налоге с

физических лиц". Указанный вычет

из совокупного дохода производится на основании поданного в

налоговый орган заявления и документов, дающих право на получение

льготы;

2) сумма документально подтвержденных расходов на

благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям

культуры, образования, здравоохранения и социального

обеспечения, частично или полностью финансируемым из

соответствующих бюджетов. Под благотворительностью следует

понимать безвозмездное направление средств, не влекущее получение

благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуг или

возникновение обязанностей по отношению к нему;

3) сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в

пределах установленного размера минимальной месячной оплаты

труда за каждый месяц. Основанием служат заявление в налоговый

орган и соответствующие документы, подтверждающие наличие детей

и иждивенцев;

4) расходы на новое строительство или приобретение жилого

дома, квартиры, дачи, садового домика на территории Российской

Федерации, а также суммы, направленные на погашение кредитов и

процентов по ним, полученных на эти цели в банках и других

кредитных учреждениях. Эти расходы засчитываются в пределах 5000-

кратного размера установленной законом минимальной месячной

оплаты труда, учитываемой за год.

5) расходы по уплате 28% отчислений в Пенсионный фонд

и 3,6% отчислений в Фонд обязательного медицинского

страхования, исчисленные с чистого дохода

предпринимателя (с учетом отчислений по перерасчету за

истекший год, уплаченных в эти фонды до 1 апреля года,

следующего за отчетным). Если уплаченная предпринимателем

сумма превышает размер отчислений, соответствующих

величине совокупного дохода, то из валового дохода

исключаются взносы только в пределах расчетной величины.

Если же сумма фактически уплаченных взносов меньше

исчисленной суммы, то в расходы принимаются фактически

уплаченные взносы. Сумма отчислений, уплаченная в виде

авансовых платежей за следующий год, в расходы не принимается.

Налог уплачивается в следующем порядке:

в течение текущего года (до 15 июля, до 15 августа, до 15

ноября) плательщики вносят авансовые платежи по 1/3

годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год,

а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 1/3

начисленного налога с предположительного дохода на текущий

год;

уплата авансовых платежей налога производится на основании

платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым

органом, исчислившим этот налог;

по истечении года налоговым органом исчисляется налог

по совокупному годовому доходу, полученному от всех

источников, включая доходы за любую выполненную работу

на предприятиях, в учреждениях, организациях и у иных

работодателей. Разница между суммой налога, уплаченной

(удержанной) за отчетный год, и суммой налога, рассчитанной

по фактическому совокупному годовому доходу, подлежит

взысканию с плательщика или возврату ему налоговым

органом не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Пересчет по фактически полученному совокупному доходу за

истекший год должен быть закончен налоговыми органами не

позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

При начислении авансовых платежей в течение года или при

увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога

платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не

позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты.

Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до

наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся

сроки уплаты равными долями. При начислении авансовых

платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается

равными долями в 2 срока по оставшемуся третьему сроку уплаты и

через месяц после него. При начислении авансовых платежей по

истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через

месяц после вручения платежного извещения.

В случае привлечения плательщика к уплате налога за

предшествующие годы уплата налога производится равными долями

в 2 срока: через месяц после вручения платежного извещения и

через месяц после установленного срока уплаты.

При значительном увеличении или уменьшении дохода

плательщика в течение года налоговый орган по его заявлению

производит перерасчет авансовой суммы налога по срокам уплаты,

которые еще не наступили.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, имеют

возможность строить свои взаимоотношения с бюджетом и

внебюджетными фондами не на основе Закона Российской Федерации

"0 подоходном налоге с физических лиц", а в соответствии с

Федеральным законом Российской Федерации "Об упрощенной системе

налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого

предпринимательства". В этом случае подоходный налог на доход,

полученный от предпринимательской деятельности, заменяется уплатой

предпринимателем годовой стоимости патента, дающего

право осуществлять эту деятельность. Это право не

распространяется на индивидуальных предпринимателей, имеющих

совокупный валовой доход от своей деятельности за последние 12

месяцев свыше 100 000-кратного минимального размера оплаты

труда.

Переход индивидуальных предпринимателей на работу по

патенту производится по их заявлению в налоговый орган,

которое подается не позднее чем за 1 месяц до начала очередного

квартала по определенной форме. Решение о переводе

Страницы: 1, 2, 3, 4