Управленческий учет на предприятии

|Сметные ставки | |395400 : 35500 = 11,14 |550535 : 59900 = 9,19 | |

|распределения | | | | |

|накладных | | | | |

|расходов | | | | |

Себестоимость единицы продукции рассчитывается следующим образом:

Таблица 8. Себестоимость единицы продукции.

| |Изделие |Изделие |Изделие |

| |«Альфа» |«Бета» |«Гамма» |

|Основные материалы | | | |

|Х |5,2 |7,8 |6,5 |

|Y |6,6 |8,8 |3,3 |

|Заработная плата ОПР | | | |

|Подразделение 1 |3,45 |5,75 |9,2 |

|Подразделение 2 |4,5 |6,0 |7,5 |

|Накладные расходы | | | |

|Подразделение 1 |8,36 |13,93 |22,28 |

|Подразделение 2 |13,79 |18,38 |22,98 |

|Производственная |41,90 |60,66 |74,06 |

|себестоимость | | | |

Когда все сметы составлены, сметный счет прибылей и убытков и баланс

обеспечивают общую картину плановой производительности на сметный период.

Таблица 9. Сметный счет прибыли и убытков.

|Выручка от реализации | | |2350000 |

|Запас сырья и основных материалов |178000 | | |

|На начало периода | | | |

|Закупки |191780 |369780 | |

|Запас сырья и основных материалов на |42800 | | |

|конец периода | | | |

|Себестоимость потребленного сырья | |326980 | |

|Зарплата ОПР | |319750 | |

|Общие производственные расходы | |945935 | |

|Совокупные производственные расходы | | |1592665 |

|Запас готовой продукции на начало |222308,5 | | |

|периода | | | |

|Запас готовой продукции на конец |168327 |53981,5 | |

|периода | | | |

|Себестоимость реализованной продукции| | |1646646,5 |

|Прибыль от производственной | | |703353,5 |

|деятельности | | | |

|Административные расходы | | |351000 |

|Чистая прибыль | | |352353,5 |

Таблица 8. Прогноз отчетного баланса

|Основной капитал: | | | |

|Земля | |72500 | |

|Здание и оборудование |1500000 | | |

|Минус амортизация |833750 |666250 |738750 |

|Оборотный капитал | | | |

|Запасы: | | | |

|Готовая продукция |168327 | | |

|Сырье |42800 | | |

|Дебиторская задолженность |410250 | | |

|Касса |753927,5 |1375304,5| |

|Кредиторская задолженность | |-230701 |1144603,5|

| | | |1883353,5|

|Акционерный капитал: | | | |

|300 000 обычных акций по 4 ден.ед. | |1200000 | |

|каждая | | | |

|Резервы | |331000 | |

|прибыль | |352353,5 | |

| | | |1883353,5|

Кредиторская задолженность:

162000 +191780 + 149225 – 272804 = 230701 руб.

Рассчитывается кредиторская задолженность следующим образом: к сумме

кредиторской задолженности по балансу за предыдущий год прибавляется

расходы на закупку основных материалов 9смета затрат на приобретение

основных материалов) прибавляется сумма расходов на закупку вспомогательных

материалов (из годовой сметы общепроизводственных расходов) и вычитается

сумма платежей (из таблицы 07)

Цель кассовой консолидированной сметы - обеспечить достаточную

кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по

различным сметам. В работе показана поквартальная кассовая смета, на

практике же она должна составляться помесячно или понедельно. Ввиду того,

что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо

предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств,

допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета

позволит фирме избежать появления наличных средств, превышающих ее

потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних

средств в краткосрочные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить

дефицит средств и принять меры по получению банковской ссуды для его

покрытия.

Таблица 9. Кассовая смета.

| |1 квартал|2 квартал|3 квартал|4 квартал|Всего |

| | | | | | |

|Остаток денежных|48500 |189585,5 |261758,85|411022,4 |48500 |

|средств на | | | | | |

|начало периода | | | | | |

|Поступления от | | | | | |

|дебиторов |423000 |465300 | |697950 |2115000 |

| |471500 |654885,5 |528750 |1108972,4|2163500 |

|Платежи | | |790508,85| | |

|Приобретение | | | | | |

|материалов |54560,8 |81841,2 | | |272804 |

|Зарплата |118980,4 |148725,5 | |68201 |594902 |

|Другие расходы |108373,3 |162559,95|68201 |178470,6 |541866,5 |

| | | |148725,5 |108373,3 | |

| | | |162559,95| | |

|Конечное сальдо |189585,5 |261758,85|411022,4 |753927,5 |753927,5 |

Движение денежной наличности по смете

Поступления от потребителей распределяются в процентах от выручки

уменьшенной на сумму постоянной дебиторской задолженности (2350000 – 10% =

2115000 руб), Выплаты по материалам распределяются исходя из суммы затрат

на приобретение основных и вспомогательных материалов с учетом постоянной

кредиторской задолженности в 20% ((191780 + 194225) – 20% = 272804 руб),

выплаты по заработной плате распределяются исходя из суммы заработной платы

основных и вспомогательных рабочих увеличенной на 40% ((319750 + 105180)+

40% = 594902 руб), распределение других расходов ориентируется на сумму

административно-управленческих расходов, увеличенную на 10-15% (351000 +

15% = 541866,5 руб).

Сумма выплат последнего квартала корректируются исходя из равенства активов

и пассивов баланса.

Сметный счет прибыли и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету

бухгалтер должен представлять на рассмотрение планово-финансовой комиссии

вместе с рядом финансовых коэффициентов, предусмотренных бюджетом, таких

как коэффициент окупаемости капиталовложений, отношение оборотного капитала

к краткосрочным обязательствам, коэффициент ликвидности и коэффициенты,

характеризующие использование средств. Если эти коэффициенты окажутся

приемлемыми, то смета будет принята.

В нашем случае прибыль на используемый капитал составляет 19% , отношение

оборотного капитала к краткосрочным обязательствам составляет

приблизительно

6 : 1, т.о. руководство до окончательного принятия смет должно обсудить

альтернативные пути снижения инвестиций в оборотный капитал.

Отчет о выполнении сметы.

Таблица 10. Годовая производственная смета 1 подразделения.

|Показа| |Изделие |Изделие |Изделие |ИТОГО |

|тель | |"Альфа" |"Бетта" |"Гамма" | |

|Основн| |73 160,00|162 |91 |326 980,00 |

|ые | | |680,00 |140,00 | |

|матери| | | | | |

|алы | | | | | |

|Х | |32 240,00|76 440,00|60 |169 130,00 |

| | | | |450,00 | |

|количе| |12 400,00|29 400,00|23 | |

|ство | | | |250,00 | |

|цена | |2,60 |2,60 |2,60 | |

|Y | |40 920,00|86 240,00|30 |157 850,00 |

| | | | |690,00 | |

|количе| |18 600,00|39 200,00|13 | |

|ство | | | |950,00 | |

|цена | |2,20 |2,20 |2,20 | |

|Зарабо| |21 390,00|56 350,00|85 |163 300,00 |

|тная | | | |560,00 | |

|плата | | | | | |

|основн| | | | | |

|ых | | | | | |

|произв| | | | | |

|одстве| | | | | |

|нных | | | | | |

|рабочи| | | | | |

|х | | | | | |

|количе| |4 650,00 |12 250,00|18 | |

|ство | | | |600,00 | |

|часов | | | | | |

|ставка| |4,60 |4,60 |4,60 | |

|Контро| |22 320,00|58 800,00|89 |170 400,00 |

|лируем| | | |280,00 | |

|ые | | | | | |

|наклад| | | | | |

|ные | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|вспомо| |9 300,00 |24 500,00|37 |71 000,00 |

|гатель| | | |200,00 | |

|ные | | | | | |

|матери| | | | | |

|алы | | | | | |

|ставка| |2,00 |2,00 |2,00 | |

|зарабо| |5 580,00 |14 700,00|22 |42 600,00 |

|тная | | | |320,00 | |

|плата | | | | | |

|вспомо| | | | | |

|гатель| | | | | |

|ных | | | | | |

|ставка| |1,20 |1,20 |1,20 | |

|энерги| |3 720,00 |9 800,00 |14 |28 400,00 |

|я | | | |880,00 | |

|ставка| |0,80 |0,80 |0,80 | |

|ремонт| |3 720,00 |9 800,00 |14 |28 400,00 |

| | | | |880,00 | |

|ставка| |0,80 |0,80 |0,80 | |

|Неконт| |0,00 |0,00 |0,00 |225 000,00 |

|ролиру| | | | | |

|емые | | | | | |

|наклад| | | | | |

|ные | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|аморти| | | | |120 000,00 |

|зация | | | | | |

|контро| | | | |45 000,00 |

|ль | | | | | |

|энерги| | | | |30 000,00 |

|я | | | | | |

|постоя| | | | | |

|нная | | | | | |

|часть | | | | | |

|ремонт| | | | |30 000,00 |

|Итого | | | | |885 680,00 |

|затрат| | | | | |

|ы по | | | | | |

|цеху 1| | | | | |

Таблица 11. Годовая производственная смета 2 подразделения.

|Показатель |Изделие |Изделие |Изделие |ИТОГО |

| |"Альфа" |"Бетта" |"Гамма" | |

|Зарабо| |27 900,00|58 800,00|69 |156 450,00 |

|тная | | | |750,00 | |

|плата | | | | | |

|основн| | | | | |

|ых | | | | | |

|произв| | | | | |

|одстве| | | | | |

|нных | | | | | |

|рабочи| | | | | |

|х | | | | | |

|количе| |9 300,00 |19 600,00|23 | |

|ство | | | |250,00 | |

|часов | | | | | |

|ставка| |3,00 |3,00 |3,00 | |

|Контро| |45 570,00|96 040,00|113925 |255 535,00 |

|лируем| | | | | |

|ые | | | | | |

|наклад| | | | | |

|ные | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|вспомо| |13 950,00|29 400,00|34 |78 225,00 |

|гатель| | | |875,00 | |

|ные | | | | | |

|матери| | | | | |

|алы | | | | | |

|ставка| |1,50 |1,50 |1,50 | |

|зарабо| |11 160,00|23 520,00|27 |62 580,00 |

|тная | | | |900,00 | |

|плата | | | | | |

|вспомо| | | | | |

|гатель| | | | | |

|ных | | | | | |

|рабочи| | | | | |

|х | | | | | |

|ставка| |1,20 |1,20 |1,20 | |

|энерги| |9 300,00 |19 600,00|23 |52 150,00 |

|я | | | |250,00 | |

|ставка| |1,00 |1,00 |1,00 | |

|ремонт| |11 160,00|23 520,00|27 |62 580,00 |

| | | | |900,00 | |

|ставка| |1,20 |1,20 |1,20 | |

|Неконт| |0,00 |0,00 |0,00 |295 000,00 |

|ролиру| | | | | |

|емые | | | | | |

|наладн| | | | | |

|ые | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|аморти| | | | |150 000,00 |

|зация | | | | | |

|контро| | | | |50 000,00 |

|ль | | | | | |

|Энерги| | | | |45 000,00 |

|я | | | | | |

|постоя| | | | | |

|нная | | | | | |

|часть | | | | | |

|ремонт| | | | |50 000,00 |

|Итого | | | | |706 985,00 |

|затрат| | | | | |

|ы по | | | | | |

|цеху 2| | | | | |

Расчет при изменении объемов.

Значения объемов производства:

Изделие «Альфа» (-4%) 5952 шт.

Изделие «Бетта» (+17%) 11466 шт.

Изделие «Гамма» (+ 3%) 9579 шт.

Таблица 12. Годовая производственная смета подразделения 1.

|Показатель |Изделие |Изделие |Изделие |ИТОГО |

| |"Альфа" |"Бетта" |"Гамма" | |

|Основн| |70 233,60 |190 335,60|93 |354 443,40 |

|ые | | | |874,20 | |

|матери| | | | | |

|алы | | | | | |

|Х | |30 950,40 |89 434,80 |62 |182 648,70 |

| | | | |263,50 | |

|количе| |11 904,00 |34 398,00 |23 | |

|ство | | | |947,50 | |

|цена | |2,60 |2,60 |2,60 | |

|Y | |39 283,20 |100 900,80|31 |171 794,70 |

| | | | |610,70 | |

|количе| |17 856,00 |45 864,00 |14 | |

|ство | | | |368,50 | |

|цена | |2,20 |2,20 |2,20 | |

|Зарабо| |20 534,40 |65 929,50 |88 |174 590,70 |

|тная | | | |126,80 | |

|плата | | | | | |

|основн| | | | | |

|ых | | | | | |

|произв| | | | | |

|одстве| | | | | |

|нных | | | | | |

|рабочи| | | | | |

|х | | | | | |

|количе| |4 464,00 |14 332,50 |19 | |

|ство | | | |158,00 | |

|часов | | | | | |

|ставка| |4,60 |4,60 |4,60 | |

|Контро| |21 427,20 |68 796,00 |91 |182 181,60 |

|лируем| | | |958,40 | |

|ые | | | | | |

|наклад| | | | | |

|ные | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|вспомо| |8 928,00 |28 665,00 |38 |75 909,00 |

|гатель| | | |316,00 | |

|ные | | | | | |

|матери| | | | | |

|алы | | | | | |

|ставка| |2,00 |2,00 |2,00 | |

|зарабо| |5 356,80 |17 199,00 |22 |45 545,40 |

|тная | | | |989,60 | |

|плата | | | | | |

|вспомо| | | | | |

|гатель| | | | | |

|ных | | | | | |

|рабочи| | | | | |

|х | | | | | |

|ставка| |1,20 |1,20 |1,20 | |

|энерги| |3 571,20 |11 466,00 |15 |30 363,60 |

|я | | | |326,40 | |

|ставка| |0,80 |0,80 |0,80 | |

|ремонт| |3 571,20 |11 466,00 |15 |30 363,60 |

| | | | |326,40 | |

|ставка| |0,80 |0,80 |0,80 | |

|Неконт| |0,00 |0,00 |0,00 |225 000,00 |

|ролиру| | | | | |

|емые | | | | | |

|наклад| | | | | |

|ные | | | | | |

|расход| | | | | |

|ы | | | | | |

|аморти| | | | |120 000,00 |

|зация | | | | | |

|контро| | | | |45 000,00 |

|ль | | | | | |

|энерги| | | | |30 000,00 |

|я | | | | | |

|постоя| | | | | |

|нная | | | | | |

|часть | | | | | |

|ремонт| | | | |30 000,00 |

|Итого | | | | |936 215,70 |

|затрат| | | | | |

|ы по | | | | | |

|цеху 1| | | | | |

Таблица 13. Годовая производственная смета 2 подразделения.

|Показа| |Изделие |Изделие |Изделие |ИТОГО |

|тель | |"Альфа" |"Бетта" |"Гамма" | |

|Зарабо| |26 784,00 |68 796,00 |71 |167 422,50 |

Страницы: 1, 2, 3