Учет в банках

6.4. Особенности открытия счетов воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям

Кроме субъектов хозяйственной деятельности, физических лиц, иностранных представительств юридических лиц - нерезидентов счета в банках могут открывать воинские части, учреждения, предприятия и организации Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Министерства внутренних дел Украины и других органов исполнительной власти, имеющих в своем подчинении воинские формирования, которые могут иметь следующие счета:

текущие бюджетные счета для наличных выплат;

текущие счета в случае осуществления воинской частью (учреждением) хозяйственной деятельности.

Открытие текущего бюджетного счета осуществляется банком на основании предоставленного воинской частью (учреждением) разрешения на открытие счета и подтверждения разрешения, полученного банком непосредственно от финансового органа, выделяющего бюджетные средства, а также заявления об открытии счета и карточки с образцами подписей и оттиском печати.

Открытие счетов воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям проводится на основании разрешений, которые выдаются финансовыми органами - распорядителями бюджетных средств. Разрешение на открытие счета действительно до закрытия счета или его переоформления в связи с изменением наименования воинской части, учреждения, предприятия, организации.

Об открытии счета банк немедленно направляет заказным письмом заполненное им уведомление финансовому органу - распорядителю бюджетных средств, выдавшему разрешение на открытие счета.

6.5. Открытие уполномоченными банками Украины счетов в иностранной валюте

Банковские счета в иностранной валюте подразделяются на:

текущие;

депозитные (вкладные).

Текущий счет в иностранной валюте открывается предприятию для проведения расчетов в рамках действующего законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте при осуществлении текущих операций, определенных действующим законодательством Украины, и для погашения задолженности по кредитам в иностранной валюте.

Физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности (резидентам), которые осуществляют свою деятельность без создания юридического лица, текущий счет открывается по режиму, определенному для юридических лиц - резидентов.

Обособленным подразделениям предприятий текущие счета в иностранной валюте открываются по согласию головного предприятия, имеющего право использовать иностранную валюту в соответствии с действующим законодательством Украины.

Выручка, полученная за товары в иностранной валюте после зачисления на текущий счет обособленного подразделения в течение пяти рабочих дней перечисляется в полном объеме на текущий счет юридического лица - резидента.

Денежные средства с текущего счета обособленного подразделения могут быть использованы обособленными подразделениями для осуществления следующих операций (согласно утвержденной смете).

Вкладные (депозитные) счета в иностранной валюте открываются уполномоченным банком резидентам и нерезидентам на основании заключенного депозитного договора между владельцем счета и банком на установленный срок под определенный процент в соответствии с

условиями договора.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте предприятие - резидент подает уполномоченному банку такие же документы, что и для открытия текущего счета в национальной валюте. Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, то подается лишь заявление об открытии счета и карточка с образцами подписей и оттиском печати.

Текущий счет в иностранной валюте физическому лицу - субъекту предпринимательской деятельности открывается на основании договора при условии предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и предоставления в уполномоченный банк:

заявления по установленной форме;

копии свидетельства о государственной регистрации физического лица как субъекта предпринимательской деятельности, заверенной нотариально или органом, выдавшим свидетельство;

карточки с образцами подписей, которые предоставляются в присутствии работника банка, открывающего счет, и заверяются этим работником или нотариально.

С текущего счета в иностранной валюте по распоряжению физического лица - резидента или по его поручению проводятся следующие

операции:

а) в иностранной валюте;

б) в денежной единице Украины:

С вкладного счета в иностранной валюте по распоряжению физического лица-резидента или по его поручению проводятся операции:

выплата наличными;

выплата платежными документами;

перечисление на собственный текущий или вкладной счет в иностранной валюте в другом уполномоченном банке Украины.

Зачисление средств на текущие счета в иностранной валюте юридических лиц-резидентов проводится через распределительные счета или непосредственно на текущие счета.

Зачисление денежных средств на текущий счёт в иностранной валюте физического лица-резидента, которое занимается предпринимательской деятельностью, и использование денежных средств с этого счёта осуществляется по режиму текущего счёта в иностранной валюте юридических лиц-резидентов.

6.6. Переоформление и закрытие счетов

В случае ликвидации предприятия для проведения ликвидационной процедуры используется один текущий счёт ликвидируемого предприятия, определённый ликвидатором (ликвидационной комиссией). Для этого в банк предоставляется решение о ликвидации предприятия и нотариально заверенная карточка с образцами подписей ликвидатора (уполномоченных членов ликвидационной комиссии) и оттиском печати ликвидируемого предприятия, другие счета, выявленные при проведении ликвидационной процедуры, подлежат закрытию ликвидатором (ликвидационной комиссией).

Текущие счета закрываются в учреждениях банка:

на основании заявления владельца счёта;

на основании решения органа, на который законом возложены функции относительно ликвидации или реорганизации предприятия;

на основании соответствующего решения суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия;

по другим основаниям, предусмотренным действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и владельцем счёта.

Закрытие текущего счёта по желанию владельца осуществляется на основании его заявления.

При наличии денежных средств на счёте банк осуществляет завершающие операции по счёту. При этом датой закрытия счёта считается следующий после проведения последней операции по этому счёту день.

Если на счёте владельца нет остатка денежных средств, а заявление подано в операционное время банка, то датой закрытия счёта является день получения банком этого заявления. В день закрытия счёта банк обязан выдать клиенту справку о закрытии счёта.

Операции на счётах в учреждениях банков могут быть временно прекращены на основании решения государственных налоговых, судебных, правоохранительных и других органов, если это предусмотрено законодательными актами Украины. В случае временного прекращения операций на счетах такие счета не закрываются до получения уведомления соответствующего органа об отмене решений о прекращении операций на счетах.

В случае закрытия текущего или вкладного (депозитного) счёта субъекта предпринимательской деятельности учреждение банка в течение трёх рабочих дней со дня закрытия счёта (включая день закрытия счёта) уведомляет об этом соответствующий орган государственной налоговой службы. Уведомление о закрытии счёта направляется по электронной почте НБУ с использованием средств защиты информации НБУ. Получение органом государственной налоговой службы такого уведомления подтверждается файлом-квитанцией, который направляется этим органом в учреждение банка. Файл-квитанция на бумажном носителе хранится в деле юридического оформления счёта.

Контрольные вопросы к теме 6

1. Характеристика счетов, открывающихся клиентам в КБ.

2. Документы, подающиеся в банк для открытия счетов.

3. Особенности открытия счетов в национальной валюте физическим лицам.

4. Действие временных счетов для зачисления средств, вносящихся учредителями в уставной фонд.

5. Режим функционирования счетов типа «Н» и типа «П» .

6. Особенности открытия счетов воинским частям.

7. Открытие уполномоченными банками Украины счетов в иностранной валюте.

8. Текущие счета в иностранной валюте официальных представительств, представительств юридических лиц - нерезидентов.

Тема 7. Учет кассовых операций в коммерческих банках

7.1. Организация учёта кассовых операций в коммерческих банках

Постановлением Правления НБУ от 18.01.99 г. №14 предусмотрено, что за кассовое обслуживание коммерческие банки устанавливают клиенту плату в размере, предусмотренном договором на кассовое обслуживание,

но не выше 1,0% выданной суммы наличности.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличность в пределах лимитов остатков наличности в кассе, которые устанавливается ежегодно в течение первого квартала, а по необходимости лимиты могут пересматриваться в течение года. Лимит остатка наличности в кассе для каждого контрагента, в частности, устанавливается тем коммерческим банком, в котором открыт текущий счёт.

Для проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы - кассовый аппарат, структуру которого руководство банка определяет самостоятельно.

Структурное подразделение банков, которые проводит операции по кассовому обслуживанию клиентов называют операционной кассой. Остаток денег в операционной кассе ограничен размером, который определяется по согласованию с соответствующим учреждением НБУ в зависимости от объёма наличного оборота банка и условий его работы. При большом объёме движения наличности и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс: приходную, расходную, вечернюю, пересчёта денежной выручки.

Ответственными за сбережение ценностей, которые находятся в денежных хранилищах является руководитель коммерческого банка, его главный бухгалтер и заведующий кассой, каждый из которых имеет отдельный ключ от денежного хранилища и личную печать.

Опечатывание денежного хранилища по окончании рабочего дня проводится в присутствии представителя отдела охраны банка, а перед открытием денежных хранилищ ответственные работники в присутствии представителя охраны проверяют нет ли повреждений дверей и замков, после чего расписываются в контрольном журнале для лиц, которые допускаются к открытию, закрытию и опечатыванию денежных хранилищ.

Работники учётно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчётно-денежных документов и обеспечивают отображение операций по счетам бухгалтерского учёта. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учёта и отчётности в банковских учреждениях Украины, утверждённым постановлением Правления НБУ от 30.12.98 г. №566. Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования.

7.2. Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами

Наличные принимают по таким документам: объявление на внесение наличности; извещение; приходный кассовый ордер.

По объявлению на внесение наличности принимаются деньги от субъектов хозяйственной деятельности для зачисления внесенных сумм на их текущий счёт, а также от граждан на вклады. Платежи от населения принимаются по извещению. Все прочие поступления, в том числе и от работников банка, оформляются приходными кассовыми ордерами с выдачей подписанных кассиром копий приходных ордеров с оттиском печати. Наибольшая сумма наличности приходит через кассу банка по объявлению на внесение наличных, которое, по сути, состоит из трех отдельных документов: объявления, квитанции и ордера.

Операционисты проверяют наличие реквизитов, после чего объявление

с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, которые есть у него. Вызывая лицо, которое вносит деньги, принимает их, пересчитывая каждую купюру.

Кассир обязательно сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, которая фактически выявлена при пересчете. При совпадении этих сумм кассир подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает ее лицу, которое сдавало деньги. Объявление оставляет у себя как документ, который свидетельствует о факте принятия денег. Ордер возвращается операционисту, который ведет кассовый журнал. В течение операционного для суммы принятых денег регистрируются в кассовом журнале.

В течение дня кассиры согласно приходным денежным документам ведут учет принятых и выданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных ценностей, а в конце операционного дня составляют Справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве приходных документов, которые поступили в кассу, сверяя общую сумму по справке с фактической суммой наличных денег.

Принятые за операционный день деньги кассир формирует в пачки и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему, который сверяет сумму наличных и количество приходных документов с записями по справке кассира, и подписывает справку,

Вся наличность, которая поступила до окончания операционного дня, в этот самый рабочий день оприходывается в операционную кассу и зачисляется на соответствующие текущие счета контрагентов или синтетические балансовые счета по балансу коммерческого банка.

7.3. Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности

Вечерние кассы осуществляют прием денег от предприятий, учреждений, организаций и населения после окончания операционного дня. Никаких расходных операций (кроме операций по вкладам и с ценными бумагами) работники вечерних касс не проводят. Функции операционного работника по приходным операциям вечерней кассы выполняет бухгалтер- контролер, с которым заключается Соглашение о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег, которые поступают в вечернюю кассу. Он имеет право контрольной подписи от имени учреждения банка по формам приходных документов, а также по сопроводительным ведомостям к сумкам с денежной выручкой. Функции кассира в вечерней кассе исполняет кассир вечерней кассы.

Лицо, которое сдает наличность, заполняет приходный документ на внесение последней и передает ее бухгалтеру-контролеру, который после соответствующей проверки передает документ кассиру. Приняв наличность, кассир подписывает все три части объявления на внесение наличности (объявление, квитанцию, ордер) и проставляет на них штамп «Вечерняя касса». Квитанция с двумя подписями (бухгалтера- контролера и кассира), скрепленная печатью вечерней кассы, выдается сдатчику наличности.

Приняв деньги, кассир вместе с бухгалтером- контролером сверяют сумму наличных с данными кассового журнала и приходных документов

и подписывают журнал.

По окончании работы вечерней кассы деньги, которые поступили, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать закрываются на два ключа (кассира и бухгалтера- контролера) в сейф, который опечатывается их печатями и сдается под охрану.

В начале следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны, после чего сдают деньги, приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале вечерней кассы. После проверки соответствия записей в журнале фактической сумме наличных бухгалтер-контролер передает кассовый журнал главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер банка получает от заведующего кассой приходные документы вечерней кассы и исчисляет по документам общую сумму поступлений.

Большой объем работы вечерних касс припадает на принятие наличных от инкассаторов. По итогам работы вечерней кассы утром следующего дня кассир и бухгалтер- контролер сдают:

сумки с проинкассированной денежной выручкой, накладные и сопроводительные ведомости, а также пустые сумки - в кассу пересчета;

сумки с наличностью касс банка при предприятиях и накладные к ним под расписку в справке о принятии вечерней кассой сумок с наличностью и пустых сумок - заведующему кассой. Сравнив фактически имеющуюся сумму денег с данными сопроводительной ведомости, заведующий кассой подписывает эту ведомость и накладную к ней. Далее он накладную передает в операционную кассу для проведения операции, связанной с зачислением денег на счет контрагента, а сопроводительную ведомость - для включения в кассовые документы дня. Наличность, принятую вечерней кассой, пересчитывают кассы пересчета.

Недостачи и излишки, зафиксированные во время пересчета, регистрируются в карточках учета просчетов, выявленных кассиром, относительно торговых и других предприятий и организаций, а также каждого кассира, который выявил излишек или недостачу.

Окончательный контроль работы, выполненной вечерней кассой, осуществляет главный бухгалтер, проверяя полноту поступления денег в операционную кассу и подписывает справку о принятии вечерней кассой

сумок с наличностью и пустые сумки.

7.4. Учет операций, осуществляемых расходными кассами

Основным документом для получения наличных является денежный чек установленной формы. По внутрибанковским операциям используется расходный кассовый ордер, который заполняют также индивидуальные заемщики, получающие ссуды в банках, вкладчики и пенсионеры. В оформлении расходных кассовых операций кроме ответственного исполнителя и кассира с целью безопасности и защиты документооборота принимает участие контролер расходных операций.

Для проведения расходных операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет наличность, за которую они расписываются в Книге принятых и выданных денег (ценностей), указывая количество проведенных документов и остаток подотчетных сумм.

Получив расходный чек, кассир проверяет тождественность подписей служебных лиц, которые имеют право разрешить выдачу денег, с образцами, которые есть у кассира, и сравнивает сумму, проставленную в документе цифрами и прописью. Далее кассир по номеру чека вызывает получателя и, принимая от него контрольную марку, убеждается в том, что в чек внесены паспортные данные, которые свидетельствуют о личности получателя и есть его расписка о получении денег.

Сверив номер контрольной марки с номером на соответствующем расходном документе, кассир наклеивает марку на чек и выдает указанную сумму.

В конце операционного дня кассир подсчитывает остаток денег в кассе, сравнивая его с расчетным (исходя из суммы принятых денег под отчет и суммы оплаченных расходных документов). Далее он составляет соответствующую справку кассира расходной кассы, подписывает справку, а итоговые кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка подтверждается подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников - на справке кассира.

Остаток денег и расходные кассовые документы за день вместе со справкой кассира передаются заведующему кассой под расписку в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей), который, проверив справку,

подписывает ее и подшивает к документам дня.

В учреждениях банков могут образовываться объединенные кассы - приходно-расходные, деньги в которых и принимают и выдают в порядке, установленном соответственно для приходных и расходных касс.

Закончив операционный день, кассир составляет сводную справку о кассовых оборотах, на обратной стороне которой указывает сумму поступления.

Приняв от всех кассиров деньги, заведующий кассой проверяет сводные справки и документы относительно правильности выведенных остатков с учетом своих записей в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Закончив проверку, заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах, в которую включаются данные отчетных справок и записей в журналы о денежных суммах, принятых кассой пересчета и вечерней кассой, а также данные согласно документам, деньги по которым выданы или приняты им лично. Сверив соответствие итогов сводной справки с данными бухгалтерского учета, заведующий кассой добавляет эту справку вместе со справками кассиров приходной и расходной касс к кассовым документам дня. Записав в книгу учета наличности операционной кассы общую сумму прихода и расхода наличных, выводит по книге остаток кассы на следующий день.

Кассовые документы за последние 12 месяцев сохраняются под ответственностью заведующего кассой в денежном хранилище или отдельном сейфе, который передается под охрану.

7.5. Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков

Операционные кассы учреждений банков подкрепляются из оборотных касс региональных управлений НБУ по денежным чекам с одновременным отображением (списанием, зачислением средств) на корсчетах.

Для подкрепления операционной кассы наличностью учреждение коммерческого банка подает заявление (в зависимости от того, откуда будет приходить подкрепление) или в свой коммерческий банк, или в региональное управление НБУ.

В условиях подкрепления операционной кассы одного КБ из другого

КБ, независимо от его местонахождения в Украине, между ними составляется договор на передачу наличности без согласования с региональным управлением НБУ. Однако уведомление о подкреплении в этот же день высылается в НБУ.

Коммерческий банк документом в электронной форме производит оплату наличных банку-отправителю. Наличность из оборотной кассы операционного управления НБУ или из другого КБ выдается только после поступления предварительной оплаты, по расходному кассовому ордеру и поручению учреждения банку-получателя.

Подкрепление учреждения КБ через инкассаторов НБУ проводится на основании отдельного договора на доставку ценностей.

Рассмотрим возможные варианты операций по подкреплению операционных касс наличными и соответствующие бухгалтерские проводки.

В случае подкрепления подведомственных филиалов наличными из операционной кассы коммерческого банка осуществляются такие проводки:

а) проведение расчетов за наличность:

в филиале

Д-т 1811

К-т 3901

в коммерческом банке

Д-т 3900

К-т 1911

б) доставка наличности собственными средствами филиала:

в филиале

Д-т 1001

К-т 1811

в коммерческом банке

Д-т 1911

К-т 1001

в) доставка наличности через аппарат инкассации коммерческого банка, который продает наличные:

в филиале

--

--

в коммерческом банке

Д-т 1007

К-т 1001

г) после подтверждения филиала о получении наличных:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11