Учет и анализ финансового результата деятельности торговой организации

Примечание. Источник: собственная разработка

В 2004-2005 гг. конечный финансовый результат организации ООО «СтэмпАГИС» представлял собой прибыль: в 2004 году - в сумме 2769 тыс. руб., в 2005 году - 3699 тыс. руб. Доходы от операционных операций возросли с 48 тыс. руб. в 2004 году до 56 тыс. руб. в 2005 году., от внереализационных операций - с 102 тыс. руб. в 2004 году до 144 тыс. руб. в 2005 году. Общая сумма брутто-прибыли за 2005 г. увеличилась на 33,6 процента, или на 930 тыс. рублей.

Рассмотрим структуру и динамику прибыли отчетного периода ООО «СтэмпАГИС» (Приложении Ц).

Анализ данных таблицы 3.1. показывает, что наибольшую долю в составе общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции: в 2004 году она составила 94,58 процента, а в 2005 году ее фактическая доля составила 94,59 процента. Повышение ее удельного веса на 0,11 процентных пункта с положительной стороны характеризует деятельность организации. Вес других составных частей прибыли составил по сальдо прочих операционных доходов и расходов 1,51 (-0,22 процентных пункта), прибыли от внереализационных операций - 3,89 (+0,21 процентных пункта). Увеличение внереализационных доходов на 42 тыс.руб. (0,21 процентных пункта), а также увеличение результатов по прочим операционным доходам на 8 тыс. руб. (-0,22 процентных пункта) явились благоприятными факторами, оказавшими влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации, в связи с этим прибыль ООО «СтэмпАГИС» в 2005 году увеличилась на 50 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом.

Следует отметить, что организация достигло положительной динамики показателей роста прибыли от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов. Структура прибыли от реализации товаров не претерпела существенных изменений за 2004-2005 гг.

3.2. Факторный анализ прибыли

В условиях становления и развития рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности организаций, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки, обобщаются результаты их функционирования.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема оптового товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных оптовых надбавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для определения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту( по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние на прибыль изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют умножением фактического оптового товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично рассчитывают влияние на прибыль от реализации товаров изменения уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Большое влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказывает изменение оптовых цен. При повышении оптовых цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль. И наоборот, снижение оптовых цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценового фактора на прибыль от реализации товаров определяют приемом абсолютных разниц, т.е. уменьшение или увеличение объема товарооборота за счет изменения оптовых цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100.

Для изучения влияния факторов на общую прибыль составляют таблицу 3.2.

Таблица 3.2. Расчет влияния факторов на изменение динамики прибыли ООО «СтэмпАгис» в 2005 году

Примечание. Источник: собственная разработка

Большинство факторов положительно повлияло на динамику прибыли ООО «СтэмпАГИС».

В вязи с повышением оптовых цен товарооборот ООО «СтэмпАГИС» возрос на 25755 тыс.руб. и за счет этого прибыль от реализации товаров увеличилась в динамике на 559 тыс.руб. ( 25755* 2,17/100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценового фактора на прибыль неточен, так как допускается, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения продажных цен на товары. В действительности только определенная часть торговых расходов зависит от изменения оптовых цен.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли составило 2742 тыс. руб., в том числе, за счет изменения:

изменение товарооборота в действующих: +146 тыс. руб.,

повышения цен на товары: +708 тыс. руб.,

изменение уровня валового дохода: +70 тыс. руб.,

изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода: +191 тыс. руб.,

изменение уровня издержек обращения: +1577 тыс. руб.,

изменение финансовых результатов от реализации прочих активов: +8 тыс. руб.,

изменение суммы внереализационных доходов (расходов): +42 тыс. руб.

Основная доля прибыли в 2005 году была получена за счет увеличения количества реализованных систем очистки воды, а также за счет повышения цены реализации. Основным резервом роста прибыли организации ООО «СтэмпАГИС» в 2006 году является снижение издержек производства и увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта) систем очистки воды.

Оптовая торговая организация может понизить свои издержки путем оптимизации величины товарных запасов с отслеживанием суммы остатков, доли оплаченных товаров в общей сумме запасов и т.д., снижения размера потребления тепло- и энергоресурсов.

Объемы реализации можно увеличить, во-первых, за счет приобретения новых рынков сбыта, во-вторых, за счет расширения ассортимента систем очистки воды.

3.3. Анализ рентабельности

Абсолютная величина прибыли показывает, насколько безубыточно работает организация. Однако, по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

В качестве соизмерителя выступают уровни рентабельности и коэффициенты доходности. Показатели рентабельности являются важнейшими для оценки рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического потенциала и финансовых ресурсов организации.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности организации ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005 гг.

Рентабельность продаж (оборота) (РПР) рассчитывается по формуле

, (1)

где ПР - прибыль от реализации продукции;

ТО - оптовый товарооборот.

в 2004 году:

в 2005 году:

Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет организация с каждого рубля реализованной продукции. Расчеты показывают, что в настоящее время показатель рентабельности продаж находятся на достаточно высоком уровне Тенденция к его увеличению позволяет предположить увеличение спроса на продукцию организации. Увеличение коэффициента рентабельности реализованной продукции может быть вызвано изменениями в структуре реализации.

В нашем случае этот коэффициент в 2004-2005 гг. вырос на 0,58%. Рост коэффициента рентабельности продаж является положительной тенденцией.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности организации является рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов (РА) рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к величине активов (А) по формуле:

(2)

Этот коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль активов, т.е. насколько эффективно используются ресурсы организации. Организация ООО «СтэмпАГИС» с каждого рубля, вложенного в активы, получила прибыли:

в 2004 году: %;

в 2005 году: %.

Стабильный рост коэффициента свидетельствует об увеличении спроса на продукцию организации и эффективном использовании имущества.

Собственников организации интересует не только общая эффективность использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала рассчитывается по формуле

, (3)

где СК - величина собственного капитала организации;

П - валовая прибыль.

Данный коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых организацией, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов.

В ООО «СтэмпАГИС» он составил:

в 2004 году: %;

в 2005 году: %.

Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить стабильным ростом прибыли в 2004-2005 гг. (темпы роста прибыли обгоняли темпы роста собственного капитала организации, за счет чего показатель рентабельности капитала в 2005 году превысил прошлогодний показатель на 2 %).

Основными резервами роста рентабельности организации являются снижение издержек обращения, увеличение объема реализации продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Таким образом, в результате проведенного анализа показателей прибыльности и рентабельности деятельности организации ООО «СтэмпАГИС» можно сказать о том, что управление производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако организация может достичь еще более высокие результаты.

Основную массу прибыли торгового организации составляет прибыль от реализации систем очистки воды (получаемая за счет увеличения средней цены реализации и роста объемов продаж).

Основным резервом роста прибыли оптовой организации в 2006 году является снижение издержек обращения и увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта, расширения ассортимента продаваемой продукции).

Деятельность организации ООО «СтэмпАГИС» по продаже систем очисти воды и запасных частей к ним является рентабельной.

В настоящее время показатель рентабельности продаж организации находится на высоком уровне и имеет устойчивый характер (в течение 2004-2005 гг. наблюдалось увеличение данного коэффициента на 0,58%).

Стабильный рост коэффициентов рентабельности активов и собственного капитала говорит о повышенном спросе на реализуемые ООО «СтэмпАГИС» товары и эффективном использовании имущества.

3.4. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста прибыли

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.

Выявление резервов роста прибыли является заключительным этапом при анализе прибыли организации.

Определение резервов роста прибыли базируется на научно-обоснованной методике их расчетов.

Выделяют три этапа этой работы:

аналитический;

организационный;

функциональный.

На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы роста прибыли, на втором разрабатывают комплекс экономических, социальных и организационных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически регулируют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

В процессе анализа необходимо выявить неиспользованные возможности роста прибыли на ООО «СтэмпАГИС», которые имели место в 2005 году и связаны с определенными недостатками в хозяйствовании. Для этого составим таблицу 3.3.

Лучших результатов по уровню рентабельности продаж в 2005 году достигло ООО «Ветразь». Если бы ООО «СтэмпАГИС» в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и достигло ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации товаров возросла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» имело возможность получить прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды ненужного складского помещения. Арендная плата в месяц составляла 180 тыс.рублей. За 2005 г. расходы по аренде складского помещения составили 2 160 тыс.руб. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» недополучило прибыли в сумме 2 160 тыс. рублей.

Таблица 3.3. Алгоритм расчета возможностей роста прибыли от реализации товаров за счет изучения и использования опыта работы лучшего торгового организации

Примечание. Источник: собственная разработка

Выявленные возможности роста валового дохода ООО «СтэмпАГИС» представлены в таблице 3.4.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» необходимо выявить, изучить и обобщить реальные резервы роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной деятельности.

В 2006 г. организация имеет возможность увеличить торговую площадь до 50 м2 .Для этого рассчитаем резерв роста прибыли за счет увеличения торговой площади.

Таблица 3.4. Обобщение выявленных возможностей роста прибыли ООО «СтэмпАГИС» за 2005 год