Бухгалтерская отчетность предприятия ООО "Лузалес"

14

Анализ качественных изменений в имущественном положении организации и ликвидности активов представлены в таблице 2.

Общая стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 197868 тыс. руб. или на 164,20%. В его составе на конец 2005 года внеоборотные активы занимают 47,66%. За данный период их величина увеличилась на 115073 тыс. руб. Во внеоборотных активах наибольшую долю составляют основные средства 100,00% и 99,21% соответственно на конец 2003 и 2005 года. Увеличение стоимости основных средств в основном связано с их приобретением, увеличение составило за 3 года 113874 тыс. руб. или на 310,62%. В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы, их доля конец 2003 и 2005 гг.соответственно 53,71% и 74,35%. За данный период статья «Дебиторская задолженность со сроком погашения до1 года» увеличилась на 4383 тыс. руб., их доля снизилась на 11,64% и на конец 2005 года составила в итоге оборотных активов 17,08%. Также за данный период уменьшилась доля наиболее ликвидных оборотных средств - денежных. Их величина на конец 2003 года составляла 8116 тыс. руб., на конец - 6126 тыс. руб., уменьшение составило 3,00%. В структуре оборотных средств денежные средства занимают на конец 2005 года всего 3,68%.

Также необходимо рассмотреть качественные и структурные изменения в составе внеоборотных активов (таблица 3).

Доля внеоборотного капитала за 2003-2005 гг. увеличилась на 313,89%. В его составе произошло увеличение стоимости амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация на 310,62%, только за счет роста доли основных средств в составе этой группы активов, так как по другим видам активов амортизация не начисляется. Оценивая степень изношенности производственного капитала, следует отметить ее увеличение к концу 2005 года до 35,37% (на конец 2003года составляла - 0,12%) из-за поступления основных средств. Степень изношенности не высокая, это говорит о том, что предприятие осуществляет покупку нового оборудования и его модернизацию.

Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемным (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности:

· Показывает степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности, гарантированной защиты средств кредиторов и покрытия обязательств перед ними, распределения суммы полученной прибыли среди участников-акционеров;

· Степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.

Анализ динамики источников образования имущества по данным бухгалтерской отчетности (таблица 4).

В составе источников образования имущества за 2003-2005 гг. произошли качественные изменения в сторону увеличения источников на 197868 тыс. руб., в том числе за счет увеличения собственного капитала на сумму 77517 тыс. руб. и увеличения привлеченного капитала на сумму 120351 тыс. руб. Изменение привлеченного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств на сумму 68077 тыс. руб. и долгосрочных обязательств на 52274. Увеличение суммы краткосрочных обязательств возникли по причине роста кредиторской задолженности на сумму 27986 тыс. руб. и кредитов и займов - на сумму 12893 тыс. руб. и увеличения статьи резервы предстоящих расходов на сумму 27198 тыс. руб. За данный период наблюдается увеличение величины собственного капитала, что говорит об укреплении финансовой устойчивости.

Качественные изменения повлекли изменения в структуре собственного и привлеченного капитала. При уменьшении доли кредиторской задолженности в общем итоге баланса за анализируемый период (-7,88%), уменьшении доли резервов предстоящих расходов на 0,67% и увеличении доли кредитов и займов на 8,55% доля краткосрочных обязательств уменьшилась на -6,87%. Доля собственного капитала увеличилась на 22,64%, а доля долгосрочных обязательств на 6,87%.

Приобретение внеоборотных активов должно финансироваться за счет собственных средств, а также за счет долгосрочных инвестиционных кредитов и займов, что предприятие и использует. На конец 2003 года разница между собственным капиталом и внеоборотными активами составила 1645 тыс. руб., а на конец 2005 года 16363 тыс. руб., разница увеличилась в 8,9 раза. Наличие собственных оборотных средств является положительным моментом. Это означает, что предприятие не зависит от кредиторов, заемщиков, поставщиков и т.д. при формировании оборотных средств и при формировании внеоборотных средств.

Таблица 4 Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капитала

33

3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 5.

Таблица 5 Горизонтальный анализ баланса на 2005 год

Примечание. * Рассчитан коэффициент роста.

Таким образом, как видно по данным таблицы 5 в балансе произошли следующие изменения. Увеличение валюты баланса на 83461 тыс. руб., или на 35,5% связано с ростом масштабов компании. В активе возросла доля внеоборотных активов и снизилась доля оборотных. В составе оборотных активов удельный вес запасов увеличился на 17,2 %, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости, увеличении производственного потенциала организации, стремление за счет вложений в запасы защитить денежные активы от обесценения под воздействием инфляции.

Доля дебиторской задолженности снизилась на 16,5 %, что свидетельствует об уменьшении доли коммерческого кредита, предоставляемого предприятию, таким образом, увеличилась доля средств, привлекаемых в оборот предприятия. Это положительно сказывается на деятельности предприятия.

Увеличение доли собственных средств на 22,8% свидетельствует об усилении финансовой устойчивости.

4. Анализ показателей рентабельности

Необходимо по данным отчетности предприятия рассчитать показатели рентабельности:

имущества;

уставного капитала;

источников собственных средств;

основных фондов и оборотных средств.

Таблица 6 Расчет рентабельности

Страницы: 1, 2, 3