Если аудиторское заключение оформлено после представления бухгалтерской отчетности ее пользователям, то итоговая часть должна содержать перечень поправок, которые следует внести в эту отчетность. Учетные записи, отражающие такие поправки, должны быть произведены в следующем после отчетного году.
В ситуации, когда аудитор не может дать положительного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности по причине установленных серьезных недостатков, оказавших отрицательное влияние на объективность баланса, ему целесообразно потребовать созыва чрезвычайного собрания собственников и доложить на нем о создавшемся положении.
В качестве рекомендации собранию может быть предложено силами аудиторских фирм немедленно восстановить по документам бухгалтерский учет и составить достоверную отчетность. Итоговое заключение, естественно, может быть дано уже после повторной аудиторской проверки. Одновременно аудитору следует разъяснить, что непринятие внесенных предложений может привести данное предприятие к крупным убыткам и даже банкротству.
7. Практическая часть
Задание 1. Баланс ООО «Светлояр» на 01.11.2004 года
Актив Пассив
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Основные средства
Материалы
Незавершенное пр-во
Касса
Расчетный счет
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
44 000
8 800
3 300
700
32 500
1 000
5 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с бюджетом
Расчеты по соц. страх. и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Уставный капитал
6 000
5 000
2 500
2 700
79 100
Баланс:
95 300
Баланс:
95 300
Задание 2. Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2004 года.
Содержание операции
Д-т
К-т
Сумма, руб.
1. Поступил на склад от поставщика 1: линолеум 100 м.
10
60
10000
2. Отпущено со склада для выполнения работ:
краска - 20 кг.
клей - 10 кг.
20
20
10
10
1000
400
3. Перечислено с расчетного счета:
поставщику 1
поставщику 2
60
60
51
51
1500
4500
4. Поступили от поставщика 2:
краска - 80 кг.
клей - 50 кг.
10
10
60
60
4000
2000
5. Получены деньги в кассу с расчетного счета
50
51
3000
6. Выдана заработная плата
70
50
2700
7. Списано для выполнения работ:
линолеум - 40 м.
краска - 30 кг.
20
20
10
10
4000
1500
8. Перечислена задолженность по социальному страхованию
69
51
2500
Задание 3. Счет «Краска»
Операции
Ед. изм.
Цена, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Остаток на начало месяца
2)
4)
7)
кг.
кг.
кг.
кг.
50
50
50
50
40
80
2000
4000
20
30
1000
1500
Итого:
кг.
50
80
4000
50
2500
Остаток на конец месяца
кг.
50
70
3500
Счет «Клей»
Операции
Ед. изм.
Цена, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Остаток на начало месяца
2)
4)
кг.
кг.
кг.
40
40
40
20
50
800
2000
10
400
Итого:
кг.
40
50
2000
10
400
Остаток на конец месяца
кг.
40
60
2400
Счет «Линолеум»
Операции
Ед. изм.
Цена, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Сумма, руб.
Кол-во
Сумма, руб.
Остаток на начало месяца
1)
7)
м.
м.
м.
100
100
100
60
100
6000
10000
40
4000
Итого:
м.
100
100
10000
40
4000
Остаток на конец месяца
м.
100
120
12000
Ведомость аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ пп
Наименование поставщика
Сальдо на 01.11.04
Обороты
Сальдо на 01.12.04
Д
К
Д
К
Д
К
1
Поставщик 1
1500
1500
10000
10000
2
Поставщик 2
4500
4500
6000
6000
Итого:
6000
6000
16000
16000
Задание 4.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь месяц 2004 г.
Счета
Сальдо на 01.11.04, руб.
Обороты
Сальдо на 01.12.04, руб.
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
1
Основные средства (01)
44 000
44 000
2
Материалы(10)
8 800
16 000
6 900
17 900
3
Незавершенное производство (20)
3 300
6 900
10 200
4
Касса (50)
700
3 000
2 700
1 000
5
Расчетные счета (51)
32 500
11 500
21 000
6
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
6 000
6 000
16 000
16 000
7
Расчеты по налогам и сборам (68)
5 000
5 000
8
Расчеты по соц.страхован. и обеспечению(69)
2 500
2 500
-
9
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
2 700
2 700
-
10
Расчеты с подотчетными лицами (71)
1 000
1 000
11
Расчеты по учредителям (75)
5 000
5 000
-
12
Уставный капитал (80)
79 100
79 100
Итого
95 300
95 300
37 100
37 100
100 100
100 100
Заключение
Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления организацией и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны деятельности организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты хозяйственно-финансовой деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для пользователей, заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией, поэтому она должна отвечать определенным качественным критериям.
Таким образом, финансовая отчетность выполняет следующие важные функции:
а) дает представление о средствах и обязательствах организации на конкретный момент - квартал или год;
б) содержит сведения о выручке, затратах, налогах, прибылях за определенное время - квартал или год;
в) отражает производную информацию о нераспределенной прибыли, источниках формирования и использования фондов и др.
Основные критерии качественной характеристики отчетности определены международными стандартами и отечественными нормативными документами, регламентирующими составление отчетности.
Список использованной литературы
«Бухгалтерский финансовый учет» под ред. Ю. А. Бабаева, М. 2003г.
«Бухгалтерский учет: Экзаменационные вопросы и ответы» В. М. Швецкая, М. 2003г.
«Бухгалтерский учет» Ю А. Бабаев, М. 2002г.
«Бухгалтерский финансовый учет» Астахов В. П. , М. 2003г.
«Практическое пособие по бухгалтерскому учету» Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И.; М.2000
«Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации» учебное пособие, М. 2003г.
Приложение
Бухгалтерский баланс
за
ноябрь
2004
г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация
ООО «Светлояр»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности
производство
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
Н.Новгород, пр. Гагарина, 100
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
Основные средства
120
44
44
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу I
190
44
44
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
12
28
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
9
18
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
213
3
10
готовая продукция и товары для перепродажи
214
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
