Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

По данным бухгалтерской отчетности выручка от продажи продукции (работ, услуг) в ОАО «Воронежэнерго» в отчетном периоде возросла, но ее увеличение произошло за счет инфляции. По итогам работы за период с 2003 по 2005 год видно, что в 2004г. заметно уменьшилась выручка от продажи продукции на 224 млн. руб. т.е. на 2.4. %, по причине ремонтных работ и обновления оборудования, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. В 2005г. мы видим резкий скачек выручки от продажи товаров, она увеличилась на 1575 млн. руб. или на 17.3% по отношению к 2004г., за счет нового оборудования. Также в 2004г. заметно значительное уменьшение себестоимости продукции, которая сократилась на 338 млн. руб. или на 3.5%. А в 2005г. она выросла на 5814 млн. руб. или на 62.6%. Себестоимость продукции, товаров, услуг выросла за счет увеличения стоимости сырья, электроэнергии, заработной платы. Следует отметить резкий скачок в управленческих расходах данного предприятия, который произошел по причине переобучения персонала, в связи с вводом на предприятии информационных систем.

На протяжении всего рассматриваемого периода, наблюдается значительное снижение прибыли от продаж, это явление объясняется увеличением себестоимости продукции, за счет увеличения цен на сырье, заработную плату, электроэнергию и т.д. Прибыль от продаж упала на 4136 млн. руб., так в 2004г. она упала на 133.8%, а в 2005г. - на 524%. Чистая прибыль сократилась на 2628 тыс. руб. или на 273%, за счет увеличения затрат на производство продукции и увеличения себестоимости.

Среднесписочная численность рабочих на исследуемом предприятии не изменилась, что свидетельствует о том, что на данном предприятии работают опытные и ответственные люди, а стало быть, имеет место тщательный отбор персонала, на работу принимаются лишь высококвалифицированные работники с хорошими рекомендациями.

Из таблицы видно, стабильное повышение заработной платы. Так, среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника составляет в 2004г. 26.3 тыс. руб., что на 5.6% больше, чем в 2003г., а в 2005г. 29.1 тыс. руб., что на 10.6% больше, чем в 2004г. - это вызвано ростом цен на продукты питания и необходимые нужды населения.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что рост цен на продукты питания, сырье и электроэнергию негативно сказывается на развитии и деятельности данного предприятия. Положительной тенденцией стало увеличение в 2005г. выручки от продажи продукции (работ, услуг), но данная выручка не покрывает себестоимости проданных товаров.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Рассмотрим состав, структуру и динамику имущества данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 2.

Таблица 2. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 - 2005гг.

Согласно данным представленным в аналитическом балансе, общая стоимость имущества ОАО «Воронежэнерго» за рассматриваемый период уменьшилась с 20099 млн. руб. до 18594 млн. руб. или в 7.4 раза, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. При этом внеоборотные активы за этот период увеличились с 9519 млн. руб. до 13494 млн. руб., причем в 2004г. они возросли на 4205 млн. руб. или на 21%, а в 2005г. снизились на 230 млн. руб. по сравнению с 2004г. или в 4.2 раза. Что касается оборотных средств, то они уменьшились с 10580 млн. руб. до 5100 млн. руб. или в 10.5 раз.

Таким образом, предварительный обзор экономического положения ОАО «Воронежэнерго» показал, что данная организация на протяжении последних трех лет имеет неплохие показатели, характеризующие его имущественное положение и производственную деятельность, но данные показатели имеют отрицательные тенденции к снижению, что является отрицательным явлением в развитии данного предприятия и говорит о слабой финансовой устойчивости.

За анализируемый период в ОАО «Воронежэнерго» дефицит оборотного капитала увеличился на 5480 млн. руб. На изменение величины оборотного капитала оказали влияние два фактора:

- снижение величины основного капитала;

- рост цен на сырье и производственные материалы.

Данные анализа состава, структуры и динамики имущества ОАО «Воронежэнерго» приведены в таблице 3.

Таблица 3. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 - 2005гг.

В ОАО «Воронежэнерго» в течение 2004 года доля заемного капитала в валюте баланса заметно упала 11112 млн. руб. или на 55.2% по сравнению с предыдущим 2003 годом и составила 55.3% по отношению к общей величине активов. В 2005г. мы наблюдаем увеличение заемного капитала на 2641 млн. руб. или на 14.4%, этот факт объясняется расширением производства и дополнительными затратами, связанными с этим расширением (закупка нового оборудования, строительные работы).

Собственный капитал увеличился на 12500 млн. руб. или на 62% по сравнению с 2003г. Источники средств увеличились за счет увеличения собственного капитала, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Проанализируем эффективность использования основных средств на данном предприятии и рассмотрим ее в динамике. Полученные данные сведем в таблице 4.

Таблица 4. Показатели эффективности использования основных средств

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 - 2005гг.

Как описывалось выше выручка от продажи товаров (работ, услуг) увеличилась на 1351 млн. руб. или на 12.6%, за счет расширения производства и обновления оборудования. Прибыль же от продаж сократилась на 83.9% или на 3729 млн. руб. Сокращение прибыли от продаж объясняется ростом цен на сырье и увеличением затрат на производство продукции. Среднегодовая стоимость основных средств также соответственно снизилась, в 2004г. на 553 млн. руб. (5.6%) и в 2005г. на 149 млн. руб. (1.6%). Что касается фондоотдачи, то мы можем сказать следующее, что она постепенно набирает оборот, за счет увеличения выручки от продаж, так в 2004г. по сравнению с 2003г. фондоотдача основных средств увеличилась на 11.1%, а в 2005г. на 17%. Фондоемкость основных средств, обратно пропорциональна фондоотдаче, а стало быть сократилась в 2004г. на 2%, а в 2005г. на 13.2%. Но несмотря на снижение многих показателей (прибыли от продаж, среднегодовой стоимости основных средств) основные средства данного предприятия все же остаются рентабельными, что говорит об эффективном использовании основных средств на данном предприятии.

Как мы выяснили, на ОАО «Воронежэнерго» эффективно используются основные средства, рассмотрим же насколько эффективно используются оборотные средства данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 5.

Таблица 5. Показатели эффективности использования оборотных средств

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 - 2005гг.

Проанализировав среднегодовые остатки оборотных средств, мы пришли к выводу, что данный показатель снизился в 2004г. на 3199.5 млн. руб., а в 2005г. - на 2740 млн. руб., за счет снижения прибыли от продажи продукции (работ, услуг). Коэффициент оборачиваемости, наоборот, постепенно набирает оборот, так в 2004г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия увеличился на 0.31, а в 2005г. на 0.77, что свидетельствует о том, что организация эффективно использует оборотные средства. Продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилось с 468.5 до 331.9 дней в 2004г. т.е. на 136.6 дней, а в 2005г. с 331.9 до 196 дней или на 135.9 дней. Что говорит о снижении продолжительности оборота оборотных средств данного предприятия, это отрицательная тенденция в развитии предприятия.

ичения реес в 2004г. идом реализованной продукции в ОАОо "ств, в четвертой главе иальной литературе, в третьеМы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным.

3 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЛНОТЫ, ДОСТОВЕРНОСТИ И ОБЪЕКТИВНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Одним из основных источников информации, которая необ-ходима для последующего анализа денежных потоков предприя-тия, является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Данный отчет как пояснение к Бухгалтерскому балансу (форма № 1) и к Отчету о прибылях и убытках (форма № 2) входит в со-став годовой бухгалтерской отчетности и предназначен для того, чтобы представлять информацию об одной составляющей иму-щества предприятия: о денежных средствах,

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бух-галтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. в отчетности российских предприятий, в отличие от мировой прак-тики, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме. Отчет о движении денежных средств должен за-полняться на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Кроме остатка денежных средств предприятия на начало и на конец отчетного периода, в данной форме отчетности предусмотрено показывать их в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельнос-ти, сколько и из каких источников поступило этих средств за от-четный период, а также, сколько и на что было израсходовано.

Наличие такой информации позволяет провести анализ дина-мики денежных потоков предприятия по факторам первого по-рядка, оказывающим на движение денежных средств прямое вли-яние. Дает возможность выявить, на сколько из-менились поступления и выплаты денежных средств предприятия за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, ра-бот и услуг, выручки от реализации основных средств и иного имущества, авансов, полученных от покупателей, бюджетных ас-сигнований и иного целевого финансирования, безвозмездных поступлений, полученных кредитов и займов, дивидендов, за счет изменения расходов на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, процентов по финансовым вложениям и прочих поступле-ний, а также на оплату труда, на расчеты с бюджетом и отчисле-ния в государственные внебюджетные фонды, на выдачу подот-четных сумм и авансов, на оплату долевого участия в строитель-стве, машин, оборудования и транспортных средств, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на оплату кредитов, займов и процентов по ним и на прочие выплаты и перечисления. Это, в свою очередь, позволяет оценить способности предприя-тия получать и использовать денежные средства, а также сделать вывод об источниках, за счет которых предприятие поддержива-ет и развивает свою деятельность, и о возможностях предприятия рассчитываться по обязательствам.

Однако необходимо отметить, что информация, содержащая-ся в Отчете о движении денежных средств (форма №4), образец которого утвержден Министерством финансов РФ, не отличается полнотой и достоверностью. При использовании такой инфор-мации в аналитических расчетах снижается практическая значи-мость аналитических выводов.

Для изменения сложившейся ситуации форма Отчета о движе-нии денежных средств нуждается в изменении и в части содержа-ния, и с части формата. При этом принятие соответствующих ре-шений зависит как от органов, которые осуществляют норматив-ное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, так и от самих предприятий.

Можно выделить несколько проблем, наличие которых спо-собствует снижению качества информации, содержащейся в От-чете о движении денежных средств.

Прежде всего существует проблема количественного выраже-ния показателей, предусмотренных данной формой.

Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтер-ской отчетности, утвержденной приказом Министерства финан-сов РФ от 12 ноября 1996 г. № 97, было предусмотрено, что в От-чет о движении денежных средств (форма № 4) должна включать-ся информация, учтенная на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках». Представление в Отчете о движении денежных средств данных о денежных эквивалентах указанной инструкцией не предусматри-валось, т. е. информация со счетов 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и 58 «Краткосрочные финансовые вложе-ния» в форму № 4 не включалась, что отрицательно отражалось на полноте и достоверности отчетной информации.

Страницы: 1, 2, 3, 4