Если обменивается объект, который в налоговом учете относится к группам 2 или 3, то согласно пп.8.4.4 ст.8 Закона о прибыли балансовая стоимость соответствующей группы должна быть уменьшена на сумму стоимости объекта, полученного в рамках бартерной операции.
2.1.2 Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к одному виду
Пример 3. Обмен неподобными необоротными активами (без денежной доплаты):
В ПБУ-8 и в ПБУ-7 указано если отсутствует денежная доплата (с одной либо с другой стороны), то первоначальная стоимость полученного нематериального актива равна справедливой стоимости переданного актива. При этом справедливая стоимость передаваемого объекта может быть:
- больше его остаточной стоимости (этот вариант рассмотрен в таблице 1);
- меньше его остаточной стоимости (этот вариант рассмотрен в таблице 2).
Таблица 2.1.2.1 - Исходные данные для примера 3
Показатели
Сумма, грн.
для табл. 1
для табл. 2
Первоначальная стоимость необоротного актива, передаваемого в обмен на неподобный актив
1600
1900
Начисленный износ
600
600
Остаточная стоимость передаваемого необоротного актива
1000
1300
Справедливая стоимость передаваемого необоротного актива
1500
1000
Таблица 2.1.2.2 - Справедливая стоимость передаваемого объекта превышает его остаточную стоимость
№ строки
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
1
Списана сумма начисленного износа
13
10, 11, 12
600
2
Списана остаточная стоимость переданного объекта
972
10, 11, 12
1000
3
Отражена передача объекта по договору мены
377
742
1800
4
Отражена сумма налогового обязательства по НДС
742
641
300
5
793
972
1000
6
Определен финансовый результат от
742
793
1500
7
реализации
793
44
500
8
Оприходован полученный взамен актив
10, 11, 12
685
1500
9
Начислен налоговый кредит по НДС
641
685
300
10
Произведен взаимозачет задолженностей
685
377
1800
Таблица 2.1.2.3
Справедливая стоимость объекта меньше его остаточной стоимости
№ строки
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
1
Списана сумма начисленного износа
13
10, 11, 12
600
2
Списана остаточная стоимость переданного объекта
972
10, 11, 12
1300
3
Отражена передача объекта по договору мены
377
742
1200
4
Отражена сумма налогового обязательства по НДС
742
641
200
5
793
972
1300
6
Определен финансовый результат от реализации
742
793
1000
7
44
793
300
В
Оприходован полученный взамен неподобный актив
15
685
1000
9
Начислен налоговый кредит по НДС
641
685
200
10
Произведен взаимозачет задолженностей
685
377
1200
Пример 4. Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой и с получением денежной оплаты)
В соответствии с нормами ПБУ-7 и ПБУ-8 при наличии денежной доплаты с какой-либо стороны,
такая доплата увеличивает первоначальную стоимость полученного объекта на сумму переданных денежных средств либо уменьшает ее на сумму полученных.
Таблица 2.1.2.4 - Исходные данные для примера 4
Показатели
Сумма, грн.
для варианта 1
для варианта 2
Первоначальная стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный актив
2900
2900
Сумма начисленного износа
900
900
Остаточная стоимость актива
2000
2000
Справедливая стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный объект
2700
2700
Доплачено (с учетом НДС)
--
720
Получена доплата (с учетом НДС)
720
--
Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 1 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта - сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. - 600 грн. = 2100 грн.
2100
--
Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 2 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта + сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. + 600 грн. = 3300 грн.
--
3300
Бухгалтерские проводки по условиям примера для варианта I (взамен переданного объекта предприятие получает другой актив и 720 грн. доплаты) приведены в таблице 3, для варианта 2 (взамен переданного объекта и доплаты в сумме 720 грн. предприятие получает другой объект необоротных активов) -- в таблице 4.
Таблица 2.1.2.5 - Обмен неподобными необоротными активами (с получением денежной доплаты)
№ строки
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
1
Списана сумма начисленного износа
13
10, 11, 12
900
2
Списана остаточная стоимость переданного объекта
972
10, 11, 12
2000
Продолжение таблицы 2.1.2.5
3
Отражена передача актива по бартерному договору
377
742
3240
4
Отражена сумма налогового обязательства по НДС
742
641
540
5
793
972
2000
6
Определен финансовый результат от реализации
742
793
2700
7
793
44
700
8
Зачислены на расчетный счет денежные средства
311
377
720
9
Оприходован полученный взамен актив
10, 11, 12
685
2100
10
Начислен налоговый кредит по НДС
641
685
420
11
Произведен взаимозачет задолженностей
685
377
2520
Таблица 2.1.2.6
Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой)
№ строки
Содержание бухгалтерской записи
или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
1
Списана сумма начисленного износа
13
10, 11, 12
900
2
Списана остаточная стоимость переданного объекта
972
10, 11, 12
2000
3
Отражена передача объекта по договору мены
377
742
3240
4
Отражена сумма налогового обязательства по НДС
742
641
540
5
793
972
2000
6
Определен финансовый результат от реализации
742
793
2700
7
793
441
700
8
Перечислены с текущего счета денежные средства
685
311
720
Продолжение таблицы 2.1.2.6
1
2
3
4
5
9
Отражена сумма налогового кредита по НДС
641
644
120
10
Оприходован полученный взамен неподобный актив
10, 11, 12
685
3300
11
Начислен налоговый кредит по НДС
644
685
120
641
540
12
Произведен взаимозачет задолженностей
685
377
3240
2.1.3 Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам
Пример 5. Обмен готовой продукцией на объект основных средств.
Таблица 2.1.3.1 - Исходные данные для примера 5
№
п/п
Показатели
Сумма, грн.
без НДС
НДС
всего
1
Фактическая себестоимость готовой продукции, реализуемой по бартерному контракту
'5000
--
5000
2
Контрактная (справедливая) стоимость готовой продукции
7500
1500
9000
3
Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта основных средств
300
60
360
Таблица 2.1.3.2 -. Обмен готовой продукции на объект основных средств (без денежной доплаты)
N стр
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
1
Оплачены услуги транспортной организации по доставке объекта основных средств
685
311
360
2
Начислен налоговый кредит и отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС
641
311
60
Продолжение таблицы 2.1.3.2
1
2
3
4
5
3
Отражены ранее оплаченные расходы на оплату услуг транспортной организации
15
685
300
4
Списана сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС
644
685
60
5
Получен и оприходован на склад объект основных средств, полученный по бартеру
15
685
7500
6
Отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС
644
685
1500
7
Начислены налоговые обязательства по НДС
643
641
1500
8
Отражен ввод объекта в эксплуатацию
10
15
7800
9
Списана фактическая себестоимость готовой продукции
901
26
5000
10
Отражена реализация (продажа) продукции
361
701
9000
11
Отражена сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
