2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.
3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
01 Основные средства
08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн = 198100
Сн = 0
1) 24 560
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот -
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот -
Ск = 198 100
Ск = 24 560
10 Материалы
19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн = 17 450
Сн = 0
3) 1 700
7) 1 102
2) 4 912
14) 732,40
5) 1 962
8) 605
4) 340
9) 500
6) 392,40
10) 580
Дб. Оборот = 5 644,40
Кр. Оборот - 732,40
15) 2 200
Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662
Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
25 Общепроизводственные расходы
20 Основное производство
Дебет
Кредит
Сн = 0
Дебет
Кредит
9) 500
31) 3 140
Сн = 25 800
10) 580
32) 1 740
7) 1 102
34) 40 400
17) 2 900
8) 605
22) 1 637,60
15) 2 200
29) 660
16) 4 424
Дб. Оборот = 6 277,60
Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90
Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140
41 Товары
32) 1 740
33) 670
Дебет
Кредит
Дб.Оборот = 17 428,30
Кр. Оборот - 40 400
Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот = 0
Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы
Дебет
Кредит
43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600
33) 670
Дебет
Кредит
23) 1 851,20
Сн = 15 000
30) 670
34) 40 400
35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121,20
Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451,20
Дб. Оборот = 40 400
Кр. Оборот = 0
Ск = 15 000
44 Расходы на продажу
50 Касса
Дебет
Кредит
Сн = 1 310
Дебет
Кредит
Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот =0
Ск = 1 310
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот = 0
Ск = 1 000
51 Расчётные счета
62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет
Кредит
Сн = 120 000
Дебет
Кредит
19) 5 200
11) 2 040
Сн = 0
12) 2 354,40
36) 72 400
13) 350
Дб. Оборот = 5 200
Кр. Оборот - 4 744,40
Дб. Оборот = 72 400
Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60
Ск = 72 400
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
02 Амортизация основных средств
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн = 8 300
Сн = 9 190
28) 940
11) 2 040
1) 24 560
29) 660
12) 2 354,40
2) 4 912
30) 670
13) 350
3) 1 700
4) 340
Дб. Оборот -
Кр. Оборот = 2 270
5) 1 962
Ск = 10 570
6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40
Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет
Кредит
68 Расчёты по налогам и сборам
Сн = 90 000
Дебет
Кредит
Дб. Оборот -
Кр. Оборот = 0
Сн = 3 670
Ск = 90 000
14) 732,40
24) 575
25) 377
26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию
27) 676
37) 12 067
Дебет
Кредит
Дб. Оборот - 732,40
Кр. Оборот = 14 293
Сн = 0
Ск = 17 230,60
20) 1 574,90
21) 1 032,40
22) 1 637,60
70 Расчёты с персоналом по заработной плате
23) 1 851,20
Дб. Оборот -
Кр. Оборот = 6 096,10
Дебет
Кредит
Ск = 6 096,10
Сн = 22 500
24) 575
16) 4 424
25) 377
17) 2 900
80 Уставной капитал
26) 598
18) 4 600
27) 676
19) 5 200
Дебет
Кредит
Сн = 150 000
Дб. Оборот - 2 226
Кр. Оборот = 17 124
Ск = 37 398
Дб. Оборот -
Кр. Оборот = 0
Ск = 150 000
90.2 Продажи
99 Прибыли и убытки
Дебет
Кредит
Сн = 0
Дебет
Кредит
37) 12 067
36) 72 400
Сн = 100 000
35) 40 400
38) 124 867
38) 124 867
Дб. Оборот -
Кр. Оборот = 124 867
Дб. Оборот - 177 334
Кр. Оборот = 72 400
Ск = 224 867
Cк = 104 934
5) Составим ведомость по синтетическому счёту:
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Код
Наименование счета
Остаток на начало года Сн
Обороты
Остаток на конец года Ск
счета
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Основные средства
198 100
-
-
-
198 100
2
Амортизация основных средств
-
8 300
-
2 270
-
10 570
8
Вложения во внеоборотные активы
0
-
24 560
-
24 560
-
10
Материалы
17 450
-
3 662,00
4 987
16 125
19
НДС по приобретенным ценностям
0
-
5 644,4
732,40
4 912
20
Основное производство
25 800
-
17 428,3
40 400
2 828,3
23
Вспомогательное производство
0
-
25
Общепроизводственные расходы
0
-
6 277,60
4 880
1 397,6
26
Общехозяйственные расходы
0
-
7 121,20
670
6 451,2
-
41
Товары
5 000
-
-
-
5 000
43
Готовая продукция
15 000
-
40 400
40 400
15 000
-
44
Расходы на продажу
1 310
-
-
-
1 310
-
50
Касса
1 000
-
-
-
1 000
-
51
Расчетные счета
120 000
-
5 200
4 744,4
120 455,6
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
9 190
4 744,4
33 866,4
-
38 312
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
0
-
72 400
-
72 400
-
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
-
90 000
-
-
-
90 000
68
Расчеты по налогам и сборам
-
3 670
732,4
14 293
-
17 230,6
69
Расчеты по социальному страхованию
-
0
-
6 096,1
-
6 096,1
70
Расчеты с персоналом по заработной плате
-
22 500
2 226
17 124
-
37 398
80
Уставной капитал
-
150 000
-
-
-
150 000
90
Продажи
-
-
177 334
72 400
104934
-
99
Прибыли и убытки
-
100 000
-
124 867
-
224 867
ИТОГО
383 660
383 660
367 730,3
367 730,3
574 473,7
574 473,7
6) Откроем счёт аналитического учёта:
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет
Кредит
Сн = 9 190
11) 2 040
1) 24 560
12) 2 354,40
2) 4 912
13) 350
3) 1 700
4) 340
5) 1 962
6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40
Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312
6) Составим ведомость по счетам аналитического учёта:
Код
Наименование поставщика
Остаток на начало года Сн
Обороты
Остаток на конец года Ск
п/п
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
База снабжения № 1
-
2 480,00
2 040,00
2 040,00
-
2 480,00
2
База снабжения № 2
-
3 250,00
2 354,40
2 354,40
-
3 250,00
3
Машиностроительный завод
-
3 110,00
-
-
-
3 110,00
4
Прочие
-
350,00
350,00
29 472,00
-
29 472,00
ИТОГО
0
9 190,00
4 744,40
33 866,40
0,00
38 312,00
Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.
Литература
1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.
2. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. - 392 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.
4. Палий В.Ф., Соклов Я. В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.
5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
6. buhSoft.ru статья «Общие требования к составлению бухгалтерского баланса»
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
