Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Расчет фактической производственной себестоимости по каждой единице продукции производится в калькуляции, где также отражены все затраты на изготовление этой единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости делается по формуле:
С/Сф = НЗПнач + З - НЗПкон
Где С/Сф - фактическая себестоимость;
НЗПнач - незавершенное производство на начало месяца;
З - затраты за месяц;
НЗПкон - незавершенное производство на конец месяца
Таблица 1.5 - Калькуляция производственной себестоимости
|
Статьи
затрат
|
На 01.01.07
|
Текущий
|
На 01.02.07
|
|
|
Изделие А
|
Изделие В
|
Изделие А
|
Изделие В
|
Изделие А
|
Изделие В
|
|
|
1. Материалы
|
17305
|
15075
|
75125
|
45125
|
19918
|
18065
|
|
|
2. Основная зарплата производственных рабочих
|
9895
|
10425
|
74025
|
6625
|
13765
|
12405
|
|
|
3. Отчисления на социальные нужды
|
3875
|
2695
|
19247
|
1722
|
5385
|
4855
|
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
1285
|
1345
|
68425
|
49956
|
1572
|
1375
|
|
|
5. Общехозяйственные расходы
|
1525
|
1625
|
23742
|
17334
|
2425
|
2145
|
|
|
ИТОГО:
|
33885
|
31165
|
260564
|
120762
|
43065
|
38845
|
|
|
ВСЕГО:
|
65050
|
381326
|
81910
|
|
|
Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.
При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.
Ведомость № 2 за январь 2008 года
|
Дата
|
Сумма
|
В Д счета 51с К счетов
|
|
|
|
62
|
66
|
76
|
91.1
|
|
|
05.01.08г.
|
71080
|
21525
|
30000
|
19555
|
|
|
|
07.01.08г.
|
240250
|
240250
|
|
|
|
|
|
31.01.08г.
|
720375
|
720250
|
|
|
125
|
|
|
ИТОГО
|
1031705
|
982025
|
30000
|
19555
|
125
|
|
|
Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008
|
Дата
|
Основание
|
Кор. Счет
|
Приход
|
Расход
|
Сальдо
|
|
|
01.01.08г.
|
|
239883
|
|
|
05.01.08г.
|
Штрафы за нарушение условий договора
|
76
|
19555
|
|
|
|
|
05.01.08г.
|
Дебиторская задолженность
|
62
|
21525
|
|
|
|
|
05.01.08г.
|
Краткосрочный кредит
|
66
|
30000
|
|
|
|
|
07.01.08г.
|
Оплата за объект ОС.
|
62
|
240250
|
|
|
|
|
12.01.08г.
|
Задолженность за материалы.
|
60
|
|
60000
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Перечислен ЕСН за месяц.
|
68
|
|
4697
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Перечислен НДФЛ.
|
68
|
|
1975
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Оплачены счета за электроэнергию.
|
60
|
|
28987
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Оплачен счет за отопление.
|
60
|
|
12000
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Проценты за кредит.
|
66
|
|
6095
|
|
|
|
15.01.08г.
|
Услуги типографии.
|
44
|
|
6999
|
|
|
|
31.01.08г.
|
Оплата за продукцию.
|
62
|
720250
|
|
|
|
|
31.01.08г.
|
Оплачены услуги банка
|
91-2
|
|
250
|
|
|
|
31.01.08г.
|
Проценты за пользование денежными средствами.
|
91-1
|
125
|
|
|
|
|
1031705
|
121003
|
|
|
|
01.02.08г.
|
|
1150585
|
|
|
Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года
|
Дата
|
Сумма
|
С К счета 51 в Д счетов
|
|
|
|
44
|
60
|
66
|
69
|
68
|
91-2
|
|
|
12.01.07
|
60000
|
|
60000
|
|
|
|
|
|
|
15.01.07
|
60753
|
6999
|
40987
|
6095
|
4697
|
1975
|
|
|
|
31.01.07
|
250
|
|
|
|
|
|
250
|
|
|
ИТОГО:
|
121003
|
6999
|
100987
|
6095
|
4697
|
1975
|
250
|
|
|
Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».
Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года
|
Основание
(дата выписки)
|
С К счета 66 в Д счета
|
ИТОГО
|
|
|
51
|
|
|
|
Выписка банка от 05.01.08г.
|
30000
|
30000
|
|
|
ИТОГО
|
30000
|
30000
|
|
|
Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года
|
Поставщик
|
Сальдо
|
ИТОГО
по счету
|
С К счета 60 в Д счетов
|
Оплата
|
Сальдо
|
|
|
Д
|
К
|
|
10
|
19
|
25
|
26
|
|
Д
|
К
|
|
|
Поставщик № 1
|
|
21400
|
82748
|
70125
|
12623
|
|
|
12.01.07 60000
13.01.07 22748
|
|
21400
|
|
|
Поставщик № 2
|
|
|
28987
|
|
4422
|
13815
|
10750
|
15.01.08 28987
|
|
|
|
|
Поставщик № 3
|
|
|
12000
|
|
1831
|
6900
|
3269
|
15.01.08 12000
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
21400
|
123735
|
70125
|
18876
|
20715
|
14019
|
|
|
21400
|
|
|
Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.
Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года
|
Основание
|
Сальдо
|
С К счета 71
в Д счетов
|
ИТОГО
|
Выдано подотчет
|
Возврат
|
Сальдо
|
|
|
Д
|
К
|
60
|
70
|
|
|
Дата
|
Счет
|
Сумма
|
Дата
|
Счет
|
Сумма
|
Д
|
К
|
|
|
Оплата задолженности за материалы.
|
1385
|
|
22748
|
|
|
22748
|
10.01.08
|
60
|
82748
|
13.01.08
|
60
|
22748
|
1385
|
|
|
|
Неиспользованные авансы
|
|
|
|
600
|
|
600
|
|
|
|
|
71
|
600
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
1385
|
|
22748
|
600
|
|
23348
|
|
|
|
|
|
23348
|
1385
|
|
|
|
В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.
Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года
|
Основание
|
С К счета 19 в Д счетов
|
ИТОГО
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
НДС к вычету.
|
34671
|
|
|
34671
|
|
|
ИТОГО
|
34671
|
|
|
34671
|
|
|
|
Основание
|
С К счета 68 в Д счетов
|
ИТОГО
|
|
|
91-2
|
70
|
90-3
|
99
|
|
|
|
Налоговая декларация
|
36648
|
|
|
|
36648
|
|
|
Счет № 5 от 15.01.08г.
|
1098
|
|
|
|
1098
|
|
|
НДФЛ
|
|
17500
|
|
|
17500
|
|
|
НДС
|
|
|
109869
|
|
109869
|
|
|
Налог на имущество
|
1325
|
|
|
|
1325
|
|
|
Налог на прибыль.
|
|
|
|
73240
|
73240
|
|
|
ИТОГО
|
39071
|
17500
|
109869
|
73240
|
239680
|
|
|
|
Основание
|
С К счета 76 в Д счетов
|
ИТОГО
|
|
|
51
|
70
|
|
|
|
|
Штрафы
|
19555
|
|
|
19555
|
|
|
Исполнительные листы
|
|
5000
|
|
5000
|
|
|
ИТОГО
|
19555
|
5000
|
|
24555
|
|
|
При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.
Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года
|
Д/К
|
02
|
05
|
10
|
20
|
25
|
26
|
69
|
70
|
ИТОГО
|
|
|
20
|
|
|
120250
|
|
92167
|
67290
|
20969
|
80650
|
381326
|
|
|
25
|
10455
|
|
18125
|
|
|
|
8847
|
34025
|
71452
|
|
|
26
|
4320
|
2565
|
8555
|
|
|
|
7806
|
30025
|
53271
|
|
|
43
|
|
|
|
364466
|
|
|
|
|
364466
|
|
|
69
|
|
|
|
|
|
|
|
2500
|
2500
|
|
|
91-2
|
|
|
4925
|
|
|
|
|
|
4925
|
|
|
ИТОГО
|
14775
|
2565
|
151855
|
364466
|
92167
|
67290
|
37622
|
147200
|
877940
|
|
|
Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.
Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года
|
Д/К
|
43
|
44
|
62
|
90-1
|
91-1
|
|
|
10
|
|
|
|
|
4925
|
|
|
51
|
|
|
982025
|
|
125
|
|
|
62
|
|
|
|
720250
|
247450
|
|
|
90-2
|
364466
|
6999
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
364466
|
6999
|
982025
|
720250
|
252500
|
|
|
Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
