Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации

руб.

Общее изменение суммы прибыли:

руб.,

в том числе за счет изменения:

объема продаж руб.;

структуры товарной продукции руб.;

полной себестоимости руб.;

цен реализации руб.

Баланс факторов:

руб.

Результаты расчетов показывают, что прибыль в 2009 году выросла по сравнению с 2008 годом в большей степени за счёт роста цен реализации. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 1388765 рублей. Увеличение объёма продаж способствовало увеличению суммы прибыли на 621169 рублей. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции. За счёт этого фактора прибыль уменьшилась на 585271 рубль. Но увеличение объёма продаж и положительное влияние роста цен перекрывают отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало изменение структуры товарной продукции. За счёт этого фактора прибыль уменьшилась на 578676 рублей. Таким образом, мы видим, что одним из путей увеличения прибыли исследуемого предприятия является увеличение объёма продаж наиболее рентабельных видов продукции.

Вся прибыль предприятия в основном направлена на приобретение товара для дальнейшей реализации. Этот товар реализуются недостаточными темпами. Часть товарной продукции надолго задерживается на складе. Особенность работы предприятия ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» заключается в том, что предприятие работает по заявкам клиентов.

Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» будем осуществлять с расчета уровней и динамики рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2007-2009 годы. Для этого мы воспользуемся формулами (15) и (16).

Выполнив необходимые расчеты, мы можем подсчитать показатели рентабельности хозяйственной деятельности (таблица 3.4):

Таблица 3.4 - Показатели рентабельности хозяйственной деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2008 год

Приведенные в таблице 3.4 данные показывают, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных средств в имущество предприятия в 2008 году, по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 7,82% (при этом его темпы роста по отношению к прошлому году составляют 78,11%) и составила в отчетном году 27,91%. Одновременно наблюдается уменьшение уровня рентабельности оборотного капитала на 7,99% Темпы роста также уменьшились по сравнению с 2007 годом и составляют 77,85% .

Таблица 3.5 - Показатели рентабельности хозяйственной деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

Приведенные в таблице 3.5 данные свидетельствуют о том, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим 2008 годом увеличилась на 9,86% (при этом его темпы роста по отношению к предыдущему году составляют 135,33%) и составила в отчетном году 37,77%. В то же время наблюдается увеличение уровней рентабельности оборотного капитала на 9,8% Темпы роста также достаточно высоки по сравнению с 2008 годом и составляют 134,9% .

Наиболее полно характеризующим финансовую деятельность ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА», является показатель рентабельности собственного капитала, который был рассмотрен нами выше. Однако, для более удобного представления данных, участвующих в расчете рентабельности собственного капитала, занесем их в таблицу 3.6.

Таблица 3.6 - Показатели финансовой рентабельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2008 год

Данные таблицы 3.6 показывают, что финансовая рентабельность предприятия уменьшилась в 2008 году на 12,08% по сравнению с предшествующим периодом. На изменение уровня рентабельности по сравнению с прошлым 2007 годом повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило:

Rпр. = 0,5213- 0,4704 = 0,0509 руб. или 57,34%.

Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность составило:

Rпр. = 0,3496 - 0,5213 = - 0,1717 руб. или 17,17%.

Таким образом, увеличение чистой прибыли в 2008 году на 31254 руб., или на 10,83%, вызвало увеличение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 5,09 коп. При этом рост среднегодовой стоимости собственного капитала на 301239 руб., или 49,10%, также положительно повлиял на рентабельность собственного капитала и составил 17,17 коп. прибыли на 1 руб. собственного капитала.

Для более удобного представления данных, участвующих в расчете рентабельности собственного капитала в 2009 году, занесем их в таблицу 3.7.

Таблица 3.7 - Показатели финансовой рентабельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

Данные таблицы 3.7 показывают, что финансовая рентабельность предприятия увеличилась в отчетном году на 13,36% по сравнению с предшествующим периодом. На изменение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило:

Rпр. = 0,9231- 0,3497 = 0,5734 руб. или 57,34%.

Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность составило:

Rпр. = 48,32 - 92,31 = 43,99% или 0,4399руб.

Таким образом, увеличение чистой прибыли в отчетном периоде на 524619 руб., или на 164,01% , вызвало увеличение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 57,34 коп. При этом рост среднегодовой стоимости собственного капитала на 832597 руб., или 91,01%, также положительно повлиял на рентабельность собственного капитала и составил 43,99 коп. прибыли на 1 руб. собственного капитала.

Показатели рентабельности продукции характеризуют, насколько эффективно предприятие осуществляло свою основную деятельность по производству и реализации товаров, работ и услуг.

Изучение основной деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» начнем с расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия.

Для характеристики рентабельности реализованной продукции ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» применим формулу (22), а расчет произведем в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Показатели рентабельности реализованной продукции ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2008 год

Из таблицы 3.8 видно, что реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации, вырос в 2008 году по сравнению с предыдущим годом на 4,79% (42,37% - 37,58%).

Таблица 3.9 - Показатели рентабельности реализованной продукции ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

Из таблицы 3.9 видно, что реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации, снизился в 2009 году по сравнению с предыдущим годом на 0,55% (41,82% - 42,37%).

Кроме того, для осуществления контроля за себестоимостью реализованной продукции, а также за изменениями в политике ценообразования на исследуемом предприятии, произведем расчет рентабельности продаж в таблице на основании формулы (23).

Таблица 3.10 - Показатели рентабельности продаж ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2008 год

Как показывают данные, приведенные таблице 3.10, рентабельность продаж за 2008 год увеличилась по сравнению с предыдущим 2007 годом на 8,97%, что в абсолютном выражении составило 2,45%. На это повышение оказало влияние изменение отпускных цен и себестоимости на реализованную продукцию.

Влияние изменения оптовых цен на рентабельность продаж рассчитывается по формуле (24):

? Rц = 0,3283 - 0,2731 = 0,0552 или 5,52%.

Влияние изменения себестоимости на рентабельность реализованной продукции определяется по формуле (25):

? Rс = 0,2976 - 0,3283= - 0,0307 или 3,07%.

Таким образом, из представленных расчетов видно, что увеличение цен на реализованную продукцию на 236566 руб. в 2008 году вызвало увеличение прибыли на каждый рубль реализованной продукции на 35,52 коп. и одновременно увеличение полной себестоимости на 95631 руб. повлекло незначительное увеличение уровня рентабельности продаж на 3,07%. Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом равно сумме влияния двух факторов:

?R = 0,0552 - 0,0307 = 0,0245 или 2,45%

Таблица 3.11 - Показатели рентабельности продаж ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

Как показывают данные приведенной таблицы 3.11, рентабельность продаж за 2009 год снизилась по сравнению с предыдущим годом на 0,91% (100%-99,09%), что в абсолютном выражении составило 0,27%. Причем на это снижение оказало влияние изменения отпускных цен и себестоимости на реализованную продукцию.

Влияние изменения оптовых цен на рентабельность продаж рассчитывается по формуле (25):

?Rц = 0,6357 - 0,2976 = 0,3381 или 33,81%.

Влияние изменения себестоимости на рентабельность реализованной продукции определяется по формуле (26):

? Rс = 0,2949 - 0,6357= - 0,3408 или 34,08%.

Таким образом, из представленных расчетов видно, что увеличение цен на реализованную продукцию на 2897198 руб. в 2009 году вызвало увеличение прибыли на каждый рубль реализованной продукции на 33,81 коп. В то же время увеличение полной себестоимости на 2051211 руб. повлекло незначительное увеличение уровня рентабельности продаж на 34,08%. Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом равно сумме влияния двух факторов:

?R = 0,3381 - 0,3408 = - 0,0027 или 0,27%.

Выявление причин, обусловивших изменение как оптовых цен на реализованную продукцию, так и ее себестоимости, возможно лишь при наличии доступа к внутренней информации о деятельности предприятия.

Таким образом, как показывают результаты проведенного исследования, в целом по предприятию наблюдается увеличение рентабельности хозяйственной деятельности. Так, например, доходность вложенных средств собственников предприятия в имущество, увеличилась по сравнению с 2008 годом на 35,33%; рентабельность оборотного, или рабочего, капитала также, увеличилась на 34,9%; рентабельность основной производственной деятельности - на 69,58%. Основной причиной такого повышения послужило достаточно резкое повышения валовой прибыли от осуществления основной деятельности ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» на 845989 руб. В то же время изменение оптовых цен на реализованную продукцию увеличило уровень рентабельности на 52,64%. Остальные факторы не оказали существенного влияния.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9