Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций
2.2 Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 года
Данные синтетических и аналитических счетов обособляется в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.
Существует два вида оборотных ведомостей, т.е. по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.
Аналитические счета составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлена в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 г.
Наименование счета
Остаток на 01.01
Обороты за январь
Остаток на 01.02.
Д
К
Д
К
Д
К
Энергосбыт
2700
7500
5192
392
Водоканал
2100
5000
3186
286
Газокомпрессорная станция
1870
5000
6962
92
Газета«Заря Енисея»
760
3540
2780
Городская телефонная станция
350
1500
1180
30
ООО «Каравай»
4000
915,3
6000
1084,7
Петров П.П.
20
290
270
Итого по счету
6630
5170
20205,3
26330
4664,7
2.3 Оборотнаяведомость по синтетическим счетам заянварь 2009 года
Оборотные ведомости случат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Для составления оборотной ведомости используют данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.
В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства: первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе - оборотов по дебету и кредиту, третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 2.3 -Оборотная ведомость за январь 2009 г.
№ п/п
Актив
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
2
3
4
5
6
7
8
01
Основные средства
1010560
1010560
02
Амортизация основных средств
268630
8400
277030
10
Материалы
656600
30300
260000
426900
19
Налог на добавленную стоимость
36846
36846
20
Основное производство
537400
537400
26
Общехозяйственные расходы
55262
55262
41
Товары
277200
277200
43
Готовая продукция
537400
537400
44
Расходы на продажу
3400
3400
50
Касса
3920
256500
258200
2220
51
Расчетные счета
401200
666000
717967
349233
60
Расчеты с поставщиками
120790
344677
344686
120799
62
Расчеты с покупателями
89680
660000
660000
89680
68
Расчеты по налогам и сборам
24000
60846
56655,3
19809,3
69-1
Расчеты по соц. страхованию
8800
8800
5800
5800
69-2
Расчеты по пен. обеспечению
58000
58000
40000
40000
69-3
Расчеты по обяз. медиц. страх.
10200
10200
6200
6200
70
Расчеты с персоналом
200000
195470
200000
204530
71
Расчеты с подотчетными лицами
1560
3500
1940
75
Расчеты с учредителями
65000
65000
76
Расчеты с разными деб.и кредит.
6 630
5 170
20205,3
26330
4664,7
80
Уставный капитал
1240000
1240000
84-1
Нераспределенная прибыль
216700
216700
1
2
3
4
5
6
7
8
84-2
Фонд подготовки кадров
2520
75800
78320
84-3
Фонд накопления
6580
32500
39080
84-4
Фонд потребления
8760
43400
52160
90-1
Выручка
660000
660000
99
Прибыли и убытки
68860
68860
ИТОГО
2170150
2170150
4700206
4700206
2159193
2159193
2.4 Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и тоже имущество по разным направлениям.
Приложение к приказу Министерства Финансов РФ от 22.07.2003 № 67н
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
-
-
Основные средства
120
741930
733530
Незавершенное строительство
130
-
-
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
Отложенные финансовые активы
145
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
ИТОГО по разделу I
190
741930
733530
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
656600
707500
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
656600
426900
животные на выращивании и откорме
212
-
-
затраты в незавершенном производстве
213
-
-
готовая продукция и товары для перепродажи
214
-
277200
товары отгруженные
215
-
-
расходы будущих периодов
216
-
-
прочие запасы и затраты
217
-
3400
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
-
-
в том числе покупатели и заказчики
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
97870
89680
в том числе покупатели и заказчики
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
Денежные средства
260
405120
351453
Прочие оборотные активы
270
-
-
ИТОГО по разделу II
290
1159590
1148633
БАЛАНС
300
1901520
1882163
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
1240000
1240000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
Добавочный капитал
420
-
-
Резервный капитал
430
-
-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
-
Целевое финансирование
450
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
234560
238420
ИТОГО по разделу III
490
1474560
1478420
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
-
-
Отложенные налоговые обязательства
515
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-
ИТОГО по разделу IV
590
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
-
-
Кредиторская задолженность
620
426960
403743
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
120790
120799
задолженность перед персоналом организации
622
200000
207310
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
77000
52000
задолженность по налогам и сборам
624
24000
19809,3
прочие кредиторы
625
5170
3824,7
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов
630
-
-
Доходы будущих периодов
640
-
-
Резервы предстоящих расходов
650
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
660
-
-
ИТОГО по разделу V
690
426960
403743
БАЛАНС
700
1901520
1882163
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
910
-
-
в том числе по лизингу
911
-
-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
-
-
Товары, принятые на комиссию
930
-
-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
-
-
Обеспечение обязательств и платежей полученные
950
-
-
Обеспечение обязательств и платежей выданные
960
-
-
Износ жилищного фонда
970
-
-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
-
-
Нематериальные активы, полученные в пользование
990
-
-
Заключение
В ходе работы над курсовой работой были рассмотрены структура бухгалтерского баланса, его содержание, типы его изменений под влиянием хозяйственных операций, а также возможности анализа финансового положения предприятия на основе изучения содержимого баланса.
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.
По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.
На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета - основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.
Что касается практической части курсовой работы, то на основании остатков по счетам на начало месяца были открыты синтетические и аналитические счета, отражены хозяйственные операции и посчитаны обороты и остатки по ним.
В заключении хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективности при принятии решений.
Библиографический список
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник [Текст] / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.
2. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета [Текст] / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева. СПб.: Питер, 2008. - 160 с.
3. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений [Текст] / М.Л. Пятов. М.: 1С-Паблишинг, 2009. - 268 с.
4. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. - 192 с.
5. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 года № 129 «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон РФ от 24 июля 1998 года №125-ФЗ (ред. от 21.07.2007) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.