Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы

Из таблицы видно, что стоимость основных средств на предприятие уменьшается с каждым годом. За анализируемый период она уменьшилась на 5421тыс. руб.

По статье "Запасы" (строка 210) показываются остатки запасов сырья (строка 211), животные на выращивании и откорме (строка 212), затраты в незавершенном производстве (строка 213), готовая продукции и товары для перепродажи (строка 214). В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы в ОАО принимаются к учету по фактической себестоимости.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.

По строке 240 в балансе ОАО "Кувандыкский" отражается "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты", в том числе покупатели и заказчики по строке 241. Здесь показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам до момента поступления платежей за них на расчетный или иной счет организации.

Статья "Денежные средства" (строка 260) отражает остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия.

Таблица 3.2 Информация о составе и динамике статей раздела II "Оборотные активы"

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: запасы предприятия увеличились почти в 2раза, изменение составило 6237 тыс. руб., в том числе это увеличение наблюдается за счет увеличения сырья и материалов (на 4610 тыс. руб.), животных на выращивании и откорме - на 1533 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве - на 120 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям уменьшился на 76 тыс. руб. Также наблюдается увеличение дебиторской задолженности - на 279 тыс. руб., денежных средств - на 306 тыс. руб.

Теперь рассмотрим, что включает в себя пассив ОАО "Кувандыкский".

По статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала.

Статья "Добавочный капитал" (строка 420) отражает эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается по строке 470. В ОАО "Кувандыкский" наблюдается "Непокрытый убыток", поэтому по этой строке показывается убыток организации за отчетный период - как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации.

Таблица 3.3 Информация о составе и динамике статей раздела III "Капитал и резервы"

Из таблицы видно, что за анализируемый период уставный капитал предприятия не изменился. Добавочный капитал колеблется - в 2004 г. он составлял 3850 тыс. руб., а в 2005 г. уже 680 тыс. руб., в 2006 г. - 1424 тыс. руб. Добавочный капитал уменьшился за 2004-2006 гг. на 2426 тыс. руб. На предприятие наблюдается непокрытый убыток в течение всего анализируемого периода. Убыток увеличился на 7385 тыс. руб.

По статье "Займы и кредиты" в разделах "Долгосрочные обязательства" (строка 510) и "Краткосрочные обязательства" (строка 610) отражаются суммы предоставленных займов и кредитов банками и другими организациями.

Таблица 3.4 Информация о составе и динамике статей раздела IV "Долгосрочные обязательства"

Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что долгосрочные обязательства за период 2004-2006 гг. остались практически на прежнем уровне, изменение незначительно по кредитам и займам сумма уменьшалась на 8 тыс. руб., а но прочим долгосрочным обязательствам - на 20 тыс. руб.

По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражается кредиторская задолженность, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

По группе статей "Кредиторская задолженность" представлены различные виды задолженности: по строке 621 "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет.

Таблица 3.5 Информация о составе и динамике статей раздела V "Краткосрочные обязательства"

За анализируемый период краткосрочные обязательства в целом увеличились. Кредиторская задолженность увеличилась на 2847 тыс. руб., в том числе поставщики и подрядчики на 3349 тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации и задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 172 тыс. руб. и 391 тыс. руб. соответственно.

Кроме того, за балансом в справке о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах в ОАО "Кувандыкский" находят отражение "Арендованные основные средства" (строка 910), взятые по лизингу.

Рассмотрев какие показатели формируются в бухгалтерском балансе ОАО "Кувандыкский" можно сделать вывод о том, что баланс является не полным, большинство статей отсутствует. Например, отсутствие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие является не привлекательным.

4. Анализ бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс - нетто). [10]

Таблица 4.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.

По данным таблицы 4.1 можно сделать следующие выводы: за анализируемый период структура баланса является нерациональной, т.к. доля внеоборотных активов больше доли оборотных активов.

Таблица 4.1 - Структурное представление уплотненного баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района (вертикальный анализ) на конец года, тыс. руб.

Капитал и резервы меньше внеоборотных активов следовательно предприятие не имеет собственных оборотных средств. В целом структура баланса ОАО "Кувандыкский" ухудшилась. Наблюдается уменьшение основных средств на 26,9%, увеличение запасов на 25,1%. Собственный капитал уменьшился почти на 50%, за счет этого краткосрочные обязательства увеличились на 47,2%, что говорит о том, что предприятие является неплатежеспособным, хотя в то же время кредиторская задолженность уменьшилась на 5,9%. Увеличение краткосрочных обязательств, в основном, происходит за счет кредитов и займов т прочих краткосрочных обязательств.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, рассчитываются темпы роста за ряд лет, что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значение. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. [7]

Таблица 4.2 - Горизонтальный анализ уплотненного баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района на конец года, тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4