Организация учета и аудита производственных запасов на АО "Уральскоблгаз"

1 Коэффициент независимости по годам равен соответственно 0,52; 0,49; 0,4. Он говорит о том, насколько предприятие независимо от заемных средств и насколько оно способно маневрировать собственными средствами. Как видно по годам данный показатель снижается, то есть увеличивается зависимость предприятие.

2 АО «Уральскоблгаз» не располагает собственными оборотными средствами.

АО «Уральскоблгаз» является важным социально-экономическим объектом, ему не дадут обанкротиться, в случае необходимости поддерживаться субсидиями (главный пакет акции принадлежит государству). Оценка степени выполнения плановых показателей приведена в таблице 5.

Таблица 5

Анализ выполнения плановых платежей

По результатам расчетов можно сказать, что в 2005 году увеличился % выполнения плана по транспортировки газа до 93%. Это объясняется тем, что в 2005 году снизили планку по объему транспортировки, связанное с невыполнением плана в предыдущие годы. Интересным является то, что предприятие изначально планирует себе убыток (это связано с тем, что деятельность предприятия регулируется антимонопольным комитетом). Положительным моментом является то, что предприятие недовыполняет план по себестоимости и перевыполняет план по доходам.

Ознакомимся с источниками формирования имущества предприятия. В таблице 6 представлены их состав и структура.

Таблица 6

Состав и структура источников формирования имущества

АО «Уральскоблгаз»

Из расчетов видно, что доля собственного капитала в структуре источников формирования имущества с каждым годом уменьшается и в 2005 году она уже составляет 40 % против 52 % в 2003 году. Коэффициент независимости желательно поддерживает на высоком уровне. Оптимальным значением считается 0,5 -0,6. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы. Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала во всем авансируемом капитале, являющейся показателем обратным коэффициенту независимости. Так же рассчитывается коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к привлеченному) и коэффициент соотношения заемных собственных средств, но они по своей сути отражают тоже самое.

Одним из важных показателей, характеризующих степень независимости (автономности) предприятия является коэффициент финансовой устойчивости или коэффициент покрытия инвестиций. Для анализируемого предприятия этот показатель равен коэффициенту независимости, так как АО «Уральскоблгаз» долгосрочных заемных средств не имеет. И если нормальное значение коэффициента независимости было равно 0,5-0,6, то значением коэффициента финансовой устойчивости считается 0,9, а критическим его снижение до 0,75. Поэтому со всей уверенность. Можно сказать, что АО «Уральскоблгаз» финансово не устойчиво.

Таблица 7

Структура собственного капитала АО «Уральскоблгаз»

При изучении собственного капитала особое внимание уделяется изменениям, которые произошли в наличии собственных оборотных средств, то есть устанавливается, каждая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находятся в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В 2003 году величина собственных оборотных средств равна 69109 тыс. тенге, в 2004 и 2005 годах вообще нет в наличии. Такие рассчитаем для 2002 года величину коэффициента маневренности: 69109/513317 = 0,13. В качестве оптимальной величины может быть принято значение 0,5, однако каких - либо устоявшихся в практике нормальных значений этого показателя не существует.

2.2. Состояние учетно-финансовой работы предприятия

- переоценка за отчетный период.

Учетная политика в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости услуг.

АО «Уральскоблгаз» учет себестоимости готовой продукции ведет в соответствии с установленной номенклатурой затрат:

- материалы 802 счет;

- оплата труда производственных рабочих 802 счет;

- отчисление оплаты труда 802 счет;

- накладные расходы 802 счет.

Затраты основного производства, учитываются на счете 802 с открытием субсчетов. Затраты вспомогательного производства - учитываются на счете 920 с открытием необходимых субсчетов в разрезе номенклатуры затрат. В АО счета подраздела 91 «Полуфабрикаты собственного производства» не используется. Используется счета 301 «Счета к получению». Себестоимость реализованной готовой продукции ведется на счете 802, общие административные расходы учитываются на счете 821, приобретение предметов и средств труда сроком службы свыше года учитываются на счетах подраздела 12. Предметы и средства труда сроком службы менее года учитываются на счете 821. Счета 811, 821, 801, 803, 805, 842, 844 закрываются на счете 571 «Итоговый доход (убыток)».

Учетная политика в области учета основных средств.

Учет основных средств в местах эксплуатации учитывается в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный список. Предприятие ведет типовую первичную документации по движению основных средств. Инвентаризация основных средств производится один раз в год на (1 декабря). В бухгалтерии основные средства учитываются в инвентарных карточках (ф №ос6) по первоначальной стоимости. Переоценка основных средств не предусматривается кроме в случае приведения стоимости отдельных объектов к рыночной цене переоценке проводится по всей группе данных ОС по Д-ту счетов 122 - 125 и К-ту счета 541.

Учетная политика в области денежных средств.

АО имеет расчетный счет, операции на котором совершаются в установленном законом порядке. В учете денежных средств АО строго руководствуется действующими законодательными и нормативными актами, формирующими учетную политику. Наличность в кассе в национальной валюте учитывается поступление по дебету счета 451, выбытие по кредиту 451.Наличность на расчетном счете поступление учитывается по дебету 441 счета, выбытие по кредиту счета 441. АО использует счет 423 «Наличность на специальных счетах в банке».

Учетная политика в области учета товарно-материальных запасов.

Учет товарно-материальных ценностей организован на счетах:

201- сырье и материалы;

203 - топливо;

205- запасные части;

206 - прочие;

208 - стройматериалы

Учет ТМЗ в местах хранения ведется на АО в карточках складского учета в количественном выражении по каждому виду ТМЗ. В бухгалтерии учет ведется в сальдовых книгах по количеству и сумме. Стоимость реализованных товаров по цене приобретения списывается в дебет 802 счета. Предприятие реализует товары по договорным ценам.

Учетная политика в области учета расчетов.

Для расчетов с покупателями применяется счет 301 «Счета к получению». Учет предоставленных услуг сторонним организациям ведется на счете 671 по кредиту счета учитываются предоставленные услуги в корреспонденции со счетами 821,811,331. По дебету счета оплаты предоставленных услуг.

Учетная политика в области учета финансовых результатов, использования прибыли, фондов, заемных средств и финансирования.

Собственный капитал учитывается на счете 503 «Вклады и паи». Резервный капитал учитывается на счете 551 «Прочий резервный капитал» Нераспределенный доход учитывается: Отчетного года - счет 561; Предыдущих лет - счет 562. Финансовый результат предприятия определяется один раз в год, постоянно на 31 декабря, путем закрытия разделов 8 и 7 на счет 571.

Учетная политика в области налогообложения и налогового учета.

В своей деятельности АО будет стремиться подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям, определенным в Налоговом кодексе Республики Казахстан. Начисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды производится ежемесячно по нормам, установленным Законом РК на счетах 631, 633, 634, 653, 652, 564.

Учетная политика в области общей организации учета, подготовки и повышения квалификации работников учета.

Бухгалтерский учет АО применяет типовые специализированные и унифицированные документы, разрабатываемые Госкомитетом РК. Учет предприятия компьютеризируется. Бухгалтерский баланс, выведения финансового результата производится один раз в год, налоговые деколорации предоставляются в Налоговый комитет ежеквартально. Подготовка кадров производится через общественное объединение бухгалтеров и аудиторов ЗКО на договорной основе, Управлением Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита на бесплатной основе. Повышение квалификации бухгалтеров производиться через каждые 3 года, а также в связи с производственной необходимостью.

Учетная политика в области обеспечения внутреннего и внешнего контроля.

Внутренний предварительный контроль, за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера. Внутренний последующий контроль осуществляется ревизионной комиссией, утвержденный общим собранием акционеров. Ответственность за формированием учетной политики лежит на руководителе предприятия. При необходимости привлекать для внешнего контроля аудиторов на договорной основе.

Глава 3 «Учет товарно-материальных запасов на АО «Уральскоблгаз» »

3.1. Задачи учета товарно-материальных запасов

Основной задачей учета товарно-материальных запасов для целей составления финансовой отчетности является определение чистого дохода путем сопоставления издержек с соответствующими доходами, а не определение фактической себестоимости запасов. Часто задачи, которые будут приведены ниже несовместимы, но первая из них имеет преимущественное значение для пользователей финансовой отчетности (в первую очередь - для акционеров).

Для достижения этих целей потребуют:

- определение стоимости (себестоимости, цены), по которой товарно-материальные запасы отражаются в текущем учете;

- определение стоимости, по которой товарно-материальные запасы должны отражаться в активах баланса на дату его составления;

- определение стоимости, по которой товарно-материальные запасы должны быть списаны на затраты в результате из использования, потребление или продажи.

Кроме того, к числу задач учета движения используемых организацией товарно-материальных запасов можно отнести следующие:

1) учет и контроль использования товарно-материальных запасов в соответствии с периодически изменяемыми нормами запасов отдельных видов сырья и материалов, незавершенного производства;

2) обеспечение сохранности, предотвращение хищений, порчи и потери запасов, а также определение границ материальной ответственности персонала организации;

3) организация системы синтетического и аналитического учета, облегчающий быстрое получение и отпуск товарно-материальных запасов, своевременное выявление порчи материалов, их несоответствие новым условиям производства.

Все это в свою очередь потребует:

§ организацию контроля за своевременным и полным оприходыванием запасов, за их сохранностью в местах хранения;

§ своевременное и полное документирования всех операций по движению запасов;

§ своевременное и правильное определение товарно-транспортных расходов и фактической себестоимости заготовления запасов;

§ контроль за своевременным и правильным списанием товарно-транспортных расходов на затраты производства;

§ выявление и реализация ненужных организации материальных запасов в целях мобилизации внутренних ресурсов;

§ получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.

Основные требования, предъявленные к бухгалтерскому учету

товарно-материальных запасов:

Ш сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещение) и наличие запасов;

Ш учет количества и оценка запасов;

Ш оперативность (своевременность) учета запасов;

Ш достоверность;

Ш соответствие синтетического учета данным аналитического учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

 3.2. Учет отпуска материалов на производство и другие цели, контроль за их использованием. Внутренне перемещение