Уровень выявленных искажений (количественная сторона существенности), тыс. грн.

Оценка отклонений порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований нормативных документов (качественная сторона существенности)

Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности

1. < 12,976

Несущественны

отчетность является достоверной во всех существенных отношениях

2. > 12,976

Имеют существенный характер

Отчетность не может быть признана достоверной во всех существенных отношениях

3. <12,976>

Однозначно не могут быть признаны существенными

Аудитор принимает решение о выражении мнения о достоверности отчетности с оговорками

№ п/п

Содержание вопроса

Варианты ответа

Примечания

Да

Нет

Информация отсутствует

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ

I. Общее состояние экономики и отрасли

1

Пострадали ли внутренние рынки предприятия от высокого уровня инфляции

+

2

Принимались ли законы и подзаконные акты, негативно влияющие на бизнес клиента

+

3

Являются ли процентные ставки высокими для потребностей предприятия в кредитах

+

4

Повлияли ли негативно на бизнес клиента следующие факторы:

§ увеличение кредитных ставок

+

§ увеличение уровня безработицы

+

§ изменение денежной массы в учете

+

§ курс НБУ иностранных валют

+

II. Экономическое и финансовое состояние отрасли

5

Является ли продукция данной отрасли быстроустаревающей

+

6

Имеет ли отрасль высокую конкурентоспособность

+

7

Зафиксировано ли в отрасли необычное количество банкротств

+

III. Пользователи финансовой отчетности

8

Будет ли подаваться финансовая отчетность подаваться в Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку

+

9

Будет ли финансовая отчетность подаваться собственникам (акционерам)

+

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ

I. Руководство предприятия

1

Стремится ли руководство получать прибыль, учитывая необходимость оправдания прогнозов, получение части от прибыли

+

2

Доминирующую роль в управлении играют:

§ один человек (казать кто)

§ несколько человек

Будыш В.П.

№ п/п

Содержание вопроса

Варианты ответа

Примечания

Да

Нет

Информация отсутствует

1.

Есть ли на предприятии служба внутреннего контроля

+

2.

Кому подчинена эта служба:

- главному бухгалтеру;

- совету директоров;

- руководству;

- другое

+

3.

Кто разрабатывает политику внутреннего контроля

гл. бухг.

4.

Есть ли на предприятии взаимозаменяемость

__

5.

Как часто происходит повышение квалификации работников

1 раз в 3 года

6.

Требования к работникам внутреннего контроля

В\о.

опыт работы

7.

На предприятии служба внутреннего контроля использует:

- типовые формы документов;

- разработанные самостоятельно;

- другое

+

8.

Проверяется ли финансовая отчетность службой внутреннего контроля до утверждения руководителем

+

9.

Формируются и предоставляются ли руководству отчеты службы внутреннего контроля

-

10

Проводятся ли ревизионной комиссией проверки системы учета и финансовой отчетности

-

№ п/п

Содержание вопроса

Варианты ответа

Примечания

Да

Нет

Информация отсутствует

1. Общие вопросы

1.

Санкционируются ли расходы, доходы ответственным лицом

+

2.

Контролируется ли наличие необходимых документов, подтверждающих расходы, доходы (акты, накладные)

+

3.

Какова периодичность отнесения расходов, доходов на формирование финансовых результатов:

- ежемесячно;

- ежеквартально;

- один раз в год

+

2. Финансовые расходы, доходы

1.

Осуществляет ли предприятие финансовые расходы:

- проценты;

- рента;

+

2.

Существуют ли на предприятии финансовые доходы

+

3. Расходы, доходы от участия в капитале

1.

Несет ли предприятие потери от участия в капитале

+

2.

Имеет ли предприятие доходы от участия в капитале

+

4. Прочие расходы, доходы

1.

Осуществлялись ли операции по реализации:

- финансовых инвестиций;

- имущественных комплексов;

- необоротных активов

+

2.

Кто дает разрешение на реализацию, списание необоротных активов:

- руководитель;

-заместитель;

- лицо, уполномоченное уставом

+

3.

Производилась ли уценка необоротных активов или финансовых инвестиций

+

4.

Осуществлялись ли операции по безвозмездной передаче необоротных активов

+

5.

Существуют ли бесплатно полученные необоротные активы

+

№

п/п

Запланированные виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Сбор необходимой информации об экономическом субъекте

28.01.07- 30.01.07

Илларионов Д.А.

Нетрибенко О.А.

Алифанов Р. В.

2

Инструктирование членов аудиторс -

кой группы об их обязанностях, озна-

комление их с финансово-хозяйствен-

ной деятельностью экон. субъекта, а также с общим планом аудита

31.01.07

Илларионов Д.А.

3

Предварительное планирование, оценка риска и существенности

01.02.07- 02.02.07

Илларионов Д.А.

4

Аудит системы внутреннего контроля учета доходов, расходов от инвестиц. и финансовой деятельности

03.02.07-

04.02.07

Нетрибенко О.А.

Алифанов Р. В.

5

Аудит отдельных статей финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиц. деятельности

04.02.07-

19.02.07

Нетрибенко О.А

6

Аудит отдельных статей финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату от финансовой деятельности

04.02.07-

17.02.07

Алифанов Р. В.

7

Контроль руководителя группы за выполнением плана и качеством работы аудиторов и ассистентов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.

17.02.07-

20.02.07

Илларионов Д.А

8

Обобщение результатов аудиторской проверки, составление аудиторского заключения и отчета.

20.02.07-

23.02.07

Илларионов Д.А

ю

Перечень аудиторских процедур

Исполнитель

Индекс рабочего документа

Примечания

1. Расходы от финансовой деятельности

1

Проверка наличие договоров, связанных с финансовой арендой

Нетрибенко О.А.

2

Проверка полноты и правильности отраже-

ния расходов, связанных с фин. лизингом

Нетрибенко О.А.

2.7.1.1

3

Проверка наличия кредиторской задолженности, на которую начисляются проценты

Нетрибенко О.А.

2.7.1.2

4

Проверка правильности списания расходов на финансовый результат от финансовой деятельности

Нетрибенко О.А.

2. Расходы от инвестиционной деятельности

1

Проверка наличия и полноты оформления документов, подтверждающих расходы

Алифанов Р.В.

2

Проверка обоснованности ликвидации необоротных активов

Алифанов Р.В.

3

Проверка правильности начисления налогов на ликвидируемые объекты

Алифанов Р.В.

2.6.1.1

4

Аудит необходимости переоценки основных средств

Алифанов Р.В.

5

Проверка правильности списания расходов на финансовый результат от инвест. деят-ти

Алифанов Р.В.

3. Доходы от инвестиционной деятельности

1

Проверка документального оформления и отражения в учете операций по безвозмездной передачи активов

Алифанов Р.В.

2.7.5.1

2

Аудит своевременности и достоверности отражения в учете амортизации по беспл. полученным необоротным активам

Алифанов Р.В.

2.7.5.1

3

Проверка наличия и правильности отраже-

ния доходов, связанных с ликвидацией основных средств

Алифанов Р.В.

4

Проверка правильности списания доходов на финансовый результат от инвестиционной деятельности

Алифанов Р.В.

4. Обобщающие показатели

1

Проверка рабочей документации аудиторов

Илларионов Д.А

1.1.2.9

2

Составление перечня отсутствующих первичных документов

Илларионов Д.А

3

Составление перечня расходов, не отраженных в учете

Илларионов Д.А

2.3.2.6

4

Составление перечня доходов, не отраженных в учете

Илларионов Д.А

2.3.2.7

5

Обобщенная информация по аудиту расходов, доходов и финансового результата

Илларионов Д.А

2.3.7.9

6

Проверка главной книги на существенность нестандартных записей на бухгалт. счетах

Илларионов Д.А